Учет расходов по методу начисления
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по методу начисления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. День признания таких доходов зависит от выбранного метода учета доходов и расходов: метод начисления или кассовый метод.
(КонсультантПлюс, 2026)Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. День признания таких доходов зависит от выбранного метода учета доходов и расходов: метод начисления или кассовый метод.
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налога на прибыль учтите данные расходы как внереализационные. Если применяете в налоговом учете метод начисления, то отразите расходы на дату передачи имущества (пп. 19.5 п. 1 ст. 265, пп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налога на прибыль учтите данные расходы как внереализационные. Если применяете в налоговом учете метод начисления, то отразите расходы на дату передачи имущества (пп. 19.5 п. 1 ст. 265, пп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговая экономия заключалась в том, что при перечислении процентов по займам налогоплательщик учитывал их в расходах по методу начисления и уменьшал налог на прибыль к уплате по ставке 20%, тогда как при исчислении НДФЛ с выплаченной учредителю суммы уплачивалось в бюджет 13%. Путем перечисления процентов по договорам займам в адрес учредителя выводилась выручка, получаемая налогоплательщиком по договорам аренды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговая экономия заключалась в том, что при перечислении процентов по займам налогоплательщик учитывал их в расходах по методу начисления и уменьшал налог на прибыль к уплате по ставке 20%, тогда как при исчислении НДФЛ с выплаченной учредителю суммы уплачивалось в бюджет 13%. Путем перечисления процентов по договорам займам в адрес учредителя выводилась выручка, получаемая налогоплательщиком по договорам аренды.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ после утраты права на применение УСН. Налогоплательщик полагал, что вправе уменьшить налоговую базу на стоимость товаров, оплаченных еще в период применения специального режима, а также учесть расходы на услуги маркетплейсов кассовым методом. Суд установил, что переход на общую систему налогообложения обязывает лицо использовать метод начисления для учета доходов и расходов. Суд подчеркнул, что предприниматель документально не подтвердил продажу ранее купленных товаров в новом проверяемом периоде и не предоставил акты о прекращении обязательств взаимозачетом с онлайн-площадками. Суд отказал предпринимателю в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ после утраты права на применение УСН. Налогоплательщик полагал, что вправе уменьшить налоговую базу на стоимость товаров, оплаченных еще в период применения специального режима, а также учесть расходы на услуги маркетплейсов кассовым методом. Суд установил, что переход на общую систему налогообложения обязывает лицо использовать метод начисления для учета доходов и расходов. Суд подчеркнул, что предприниматель документально не подтвердил продажу ранее купленных товаров в новом проверяемом периоде и не предоставил акты о прекращении обязательств взаимозачетом с онлайн-площадками. Суд отказал предпринимателю в удовлетворении требований.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Проценты, уплачиваемые банком по договору банковского счета, включаются налогоплательщиком в налоговую базу на основании выписки о движении денежных средств по банковскому счету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. Если договором обслуживания банковского счета не предусмотрено осуществление расчетов по оплате услуг банка при проведении каждой расчетно-кассовой операции, то датой получения дохода для налогоплательщика, перешедшего на признание, учет, определение доходов (расходов) по методу начисления, признается последнее число отчетного месяца.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Проценты, уплачиваемые банком по договору банковского счета, включаются налогоплательщиком в налоговую базу на основании выписки о движении денежных средств по банковскому счету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. Если договором обслуживания банковского счета не предусмотрено осуществление расчетов по оплате услуг банка при проведении каждой расчетно-кассовой операции, то датой получения дохода для налогоплательщика, перешедшего на признание, учет, определение доходов (расходов) по методу начисления, признается последнее число отчетного месяца.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4.1. Можно ли при переходе с кассового метода на метод начисления учитывать неоплаченные доходы и расходы по мере поступления оплаты?
Вопрос: О налоге на прибыль при учете процентных расходов по долговому обязательству, определяемых по методу начисления.
(Письмо Минфина России от 29.05.2024 N 03-03-06/1/49390)Вопрос: О налоге на прибыль при учете процентных расходов по долговому обязательству, определяемых по методу начисления.
(Письмо Минфина России от 29.05.2024 N 03-03-06/1/49390)Вопрос: О налоге на прибыль при учете процентных расходов по долговому обязательству, определяемых по методу начисления.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)- проценты по займу (кредиту), полученному на приобретение (создание) инвестиционного актива, в налоговом учете по методу начисления признаются в расходах на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения действия договора займа (кредитного договора), а в бухгалтерском - включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", п. 8 ст. 272 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)- проценты по займу (кредиту), полученному на приобретение (создание) инвестиционного актива, в налоговом учете по методу начисления признаются в расходах на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения действия договора займа (кредитного договора), а в бухгалтерском - включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", п. 8 ст. 272 НК РФ);
Готовое решение: Как первоначальному должнику учитывать перевод долга на своего покупателя (заказчика)
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налога на прибыль в случае применения метода начисления порядок учета расходов на приобретение товаров (работ, услуг) не меняется. Это связано с тем, что такие расходы признаются независимо от времени и формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налога на прибыль в случае применения метода начисления порядок учета расходов на приобретение товаров (работ, услуг) не меняется. Это связано с тем, что такие расходы признаются независимо от времени и формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть расходы на страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) в пользу работников (в частности, на ДМС), то такие расходы при методе начисления нужно учитывать равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 6 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть расходы на страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) в пользу работников (в частности, на ДМС), то такие расходы при методе начисления нужно учитывать равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как организации, применявшей метод начисления по налогу на прибыль, учесть на УСН расходы переходного периода
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как организации, применявшей метод начисления по налогу на прибыль, учесть на УСН расходы переходного периода
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Судебные расходы учитываются при методе начисления в следующем порядке:
(КонсультантПлюс, 2026)Судебные расходы учитываются при методе начисления в следующем порядке:
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Можно ли перенести покупку и введение в эксплуатацию основного средства на 2025 г., чтобы при методе начисления учесть в налоговой базе по прибыли за 2025 г. больше расходов
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Можно ли перенести покупку и введение в эксплуатацию основного средства на 2025 г., чтобы при методе начисления учесть в налоговой базе по прибыли за 2025 г. больше расходов
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль при применении метода начисления расходов на модификацию программы для ЭВМ.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-03-06/2/16813)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль при применении метода начисления расходов на модификацию программы для ЭВМ.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-03-06/2/16813)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль при применении метода начисления расходов на модификацию программы для ЭВМ.