Учет расходов неустойка
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов неустойка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Работник, ответственный за приобретение билетов для работников, направляемых в командировки, ошибочно приобрел авиабилет на неправильную дату, который в дальнейшем был возвращен с взысканием. Вправе ли организация учесть в целях налогообложения прибыли неустойку, взысканную авиакомпанией за возврат авиабилета?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно позиции ФНС России, изложенной в Письме от 29.01.2020 N СД-4-3/1352@, затраты на приобретенные невозвратные билеты и оплаченную гостиницу, в случае если командировка не состоялась по вине работника в связи с принятым в отношении него постановлением о временном ограничении на выезд должника из РФ, не могут быть учтены на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно позиции ФНС России, изложенной в Письме от 29.01.2020 N СД-4-3/1352@, затраты на приобретенные невозвратные билеты и оплаченную гостиницу, в случае если командировка не состоялась по вине работника в связи с принятым в отношении него постановлением о временном ограничении на выезд должника из РФ, не могут быть учтены на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)комиссию за возврат авиабилетов или стоимость сдаваемых невозвратных авиабилетов. На практике такая комиссия может быть, например, неустойкой (пеней, штрафом) за нарушение договора (ст. 330 ГК РФ), платой за односторонний отказ от договора (п. 3 ст. 310 ГК РФ). Расходы на уплату этих сумм нельзя считать командировочными расходами. Однако, на наш взгляд, такие расходы можно учесть, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642, от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735). Разъяснения даны для плательщиков налога на прибыль. Считаем их актуальными и в отношении УСН;
(КонсультантПлюс, 2026)комиссию за возврат авиабилетов или стоимость сдаваемых невозвратных авиабилетов. На практике такая комиссия может быть, например, неустойкой (пеней, штрафом) за нарушение договора (ст. 330 ГК РФ), платой за односторонний отказ от договора (п. 3 ст. 310 ГК РФ). Расходы на уплату этих сумм нельзя считать командировочными расходами. Однако, на наш взгляд, такие расходы можно учесть, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642, от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735). Разъяснения даны для плательщиков налога на прибыль. Считаем их актуальными и в отношении УСН;
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Участие в долевом строительстве: Участник долевого строительства хочет взыскать убытки и законную неустойку за передачу объекта строительства с нарушением срока
(КонсультантПлюс, 2026)Между Застройщиком и Участником долевого строительства заключен договор участия в долевом строительстве. Участник считает, что Застройщик просрочил передачу объекта и передал его позднее срока, установленного в договоре. Участнику долевого строительства необходимо взыскать законную неустойку и понесенные в связи с просрочкой передачи объекта убытки (в виде упущенной выгоды, расходов на аренду иного объекта и т.д.).
(КонсультантПлюс, 2026)Между Застройщиком и Участником долевого строительства заключен договор участия в долевом строительстве. Участник считает, что Застройщик просрочил передачу объекта и передал его позднее срока, установленного в договоре. Участнику долевого строительства необходимо взыскать законную неустойку и понесенные в связи с просрочкой передачи объекта убытки (в виде упущенной выгоды, расходов на аренду иного объекта и т.д.).
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Кредит: Кредитор хочет взыскать задолженность по кредитному договору и обратить взыскание на заложенное имущество, так как возврат кредита обеспечен залогом
(КонсультантПлюс, 2026)Если иное не установлено в договоре залога (например, в соответствии с п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2023 N 23), то в расчете помимо основного долга можно учесть проценты, неустойки, убытки из-за просрочки его погашения, расходы в связи с содержанием предмета залога, обращением взыскания на него и реализацией (ст. 337 ГК РФ) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Если иное не установлено в договоре залога (например, в соответствии с п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2023 N 23), то в расчете помимо основного долга можно учесть проценты, неустойки, убытки из-за просрочки его погашения, расходы в связи с содержанием предмета залога, обращением взыскания на него и реализацией (ст. 337 ГК РФ) >>>
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2025 N 39
"О некоторых вопросах уплаты государственной пошлины при рассмотрении дел в судах"Если размер заявленных процентов или неустойки уменьшен судом на основании заявления ответчика, государственная пошлина в части сниженной суммы не возвращается из бюджета, а потраченная на ее уплату сумма денежных средств взыскивается по правилам возмещения судебных расходов исходя из суммы процентов, неустойки, которая подлежала бы взысканию без учета ее снижения (часть 1 статьи 98 ГПК РФ, часть 1 статьи 110 АПК РФ).
"О некоторых вопросах уплаты государственной пошлины при рассмотрении дел в судах"Если размер заявленных процентов или неустойки уменьшен судом на основании заявления ответчика, государственная пошлина в части сниженной суммы не возвращается из бюджета, а потраченная на ее уплату сумма денежных средств взыскивается по правилам возмещения судебных расходов исходя из суммы процентов, неустойки, которая подлежала бы взысканию без учета ее снижения (часть 1 статьи 98 ГПК РФ, часть 1 статьи 110 АПК РФ).
Приказ Минфина России от 24.04.2026 N 53н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 10/2026 "Расходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.07.2026 N 87337)в) расходы, связанные с предоставлением во временное пользование имущества по договору аренды (с учетом положений пункта 12 настоящего Стандарта);
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 10/2026 "Расходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.07.2026 N 87337)в) расходы, связанные с предоставлением во временное пользование имущества по договору аренды (с учетом положений пункта 12 настоящего Стандарта);
Статья: О необходимости соблюдения нормы п. 5 ст. 61 102-ФЗ
(Служба по защите прав потребителей и обеспечению доступности финансовых услуг ЦБ РФ)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 5)С учетом этого положения нормы о прекращении обязательства (согласно статье 337 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты за неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов. С учетом этого на основании нормы полностью прекращается задолженность по кредитному договору (в том числе просроченная), включая начисленные проценты, неустойки, судебные и иные расходы. Данная позиция находит отражение в судебной практике, например в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2024 N 09АП-6682/2024 по делу N А40-98168/2023) действуют, если обеспеченное ипотекой обязательство возникло до 25.07.2014, размер обеспеченного ипотекой обязательства меньше или равен стоимости заложенного имущества, определенной на момент возникновения ипотеки, на 25.07.2014 по обязательству не был заключен договор страхования ответственности заемщика, и предметом залога является жилое помещение, которое залогодержатель оставил за собой в установленном законом порядке. При наличии этих условий положения нормы применяются и в процедуре банкротства.
(Служба по защите прав потребителей и обеспечению доступности финансовых услуг ЦБ РФ)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 5)С учетом этого положения нормы о прекращении обязательства (согласно статье 337 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты за неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов. С учетом этого на основании нормы полностью прекращается задолженность по кредитному договору (в том числе просроченная), включая начисленные проценты, неустойки, судебные и иные расходы. Данная позиция находит отражение в судебной практике, например в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2024 N 09АП-6682/2024 по делу N А40-98168/2023) действуют, если обеспеченное ипотекой обязательство возникло до 25.07.2014, размер обеспеченного ипотекой обязательства меньше или равен стоимости заложенного имущества, определенной на момент возникновения ипотеки, на 25.07.2014 по обязательству не был заключен договор страхования ответственности заемщика, и предметом залога является жилое помещение, которое залогодержатель оставил за собой в установленном законом порядке. При наличии этих условий положения нормы применяются и в процедуре банкротства.
Готовое решение: Как учесть расходы при отмене командировки
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете суммы, удержанные перевозчиком при возврате проездных билетов, включая сумму неустойки (штрафа), вы можете признать в расходах только при условии их соответствия критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735, от 18.05.2018 N 03-03-07/33766, от 08.09.2017 N 03-03-06/1/57890). В этом случае указанные суммы вы вправе включить во внереализационные расходы (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете суммы, удержанные перевозчиком при возврате проездных билетов, включая сумму неустойки (штрафа), вы можете признать в расходах только при условии их соответствия критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735, от 18.05.2018 N 03-03-07/33766, от 08.09.2017 N 03-03-06/1/57890). В этом случае указанные суммы вы вправе включить во внереализационные расходы (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Возможно ли учесть для целей налогообложения расходы на приобретение здания на земельном участке, которое после приобретения было снесено? Формировать ли резерв по сомнительным долгам на сумму неустойки, которую должен уплатить продавец оборудования за несвоевременную поставку? Вправе ли организация учесть расходы на рекламные услуги, если такие расходы подтверждены актом оказанных услуг?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Возможно ли учесть для целей налогообложения расходы на приобретение здания на земельном участке, которое после приобретения было снесено? Формировать ли резерв по сомнительным долгам на сумму неустойки, которую должен уплатить продавец оборудования за несвоевременную поставку? Вправе ли организация учесть расходы на рекламные услуги, если такие расходы подтверждены актом оказанных услуг?
Статья: Спор о взыскании с застройщика неустойки (пени) по договору участия в долевом строительстве (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Учитывая, что общий размер расходов на устранение строительных недостатков, неустойки, штрафа не может превышать 3% от цены договора, претензия получена ответчиком в период установленных постановлением Правительства РФ ограничений, в течение которых штрафные санкции не взыскиваются, суд отказал в удовлетворении требований о взыскании неустойки и штрафа (Апелляционное определение Московского городского суда от 08.04.2026 по делу N 33-12415/2026 (УИД 77RS0034-02-2024-025156-37)).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Учитывая, что общий размер расходов на устранение строительных недостатков, неустойки, штрафа не может превышать 3% от цены договора, претензия получена ответчиком в период установленных постановлением Правительства РФ ограничений, в течение которых штрафные санкции не взыскиваются, суд отказал в удовлетворении требований о взыскании неустойки и штрафа (Апелляционное определение Московского городского суда от 08.04.2026 по делу N 33-12415/2026 (УИД 77RS0034-02-2024-025156-37)).
Статья: Проводки по бухгалтерскому учету штрафов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров в учете отражаются в составе прочих расходов в суммах, присужденных судом или признанных самой организацией (п. 11, п. 14.2 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров в учете отражаются в составе прочих расходов в суммах, присужденных судом или признанных самой организацией (п. 11, п. 14.2 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете неустойка, удержанная перевозчиком при возврате авиабилета, приобретенного для командированного работника, в связи с отменой командировки?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма неустойки, удержанная при возврате авиабилета, учитывается в составе прочих расходов (п. п. 11, 14.2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Указанные расходы признаются при появлении у перевозчика права на удержание неустойки, т.е. в периоде сдачи перевозчику авиабилета и расчета им суммы неустойки (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма неустойки, удержанная при возврате авиабилета, учитывается в составе прочих расходов (п. п. 11, 14.2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Указанные расходы признаются при появлении у перевозчика права на удержание неустойки, т.е. в периоде сдачи перевозчику авиабилета и расчета им суммы неустойки (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную покупателем по условиям мирового соглашения?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета организация признает доходы и расходы по методу начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета организация признает доходы и расходы по методу начисления.
Статья: Расчеты по претензиям
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В бухгалтерском учете начисленная неустойка отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В бухгалтерском учете начисленная неустойка отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
Статья: Актуальные проблемы реализации субсидиарной ответственности в свете решений Верховного Суда Российской Федерации
(Абрамян С.К.)
("Право и экономика", 2026, N 4)Судебный спор, ставший предметом кассационной жалобы, сконцентрировался на выяснении важного вопроса: подлежат ли мораторные проценты включению в размер субсидиарной ответственности контролирующего должника лица (КДЛ)? Изучая ситуацию, можно заметить, что в действующем Федеральном законе "О несостоятельности (банкротстве)" и других актах отсутствуют прямые нормы, однозначно определяющие, что ответственность КДЛ ограничивается лишь размером основного долга, без учета санкций за неисполнение обязательств. Напротив, Закон предусматривает, что любые дополнительные расходы, такие как пени, штрафы и неустойки, учитываются при определении общей суммы ответственности (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).
(Абрамян С.К.)
("Право и экономика", 2026, N 4)Судебный спор, ставший предметом кассационной жалобы, сконцентрировался на выяснении важного вопроса: подлежат ли мораторные проценты включению в размер субсидиарной ответственности контролирующего должника лица (КДЛ)? Изучая ситуацию, можно заметить, что в действующем Федеральном законе "О несостоятельности (банкротстве)" и других актах отсутствуют прямые нормы, однозначно определяющие, что ответственность КДЛ ограничивается лишь размером основного долга, без учета санкций за неисполнение обязательств. Напротив, Закон предусматривает, что любые дополнительные расходы, такие как пени, штрафы и неустойки, учитываются при определении общей суммы ответственности (пункт 3 статьи 137 Закона о банкротстве).