Расходы на модернизацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на модернизацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию ОС списываются в налоговом учете через амортизацию. Это общее правило. При линейном методе начисления амортизации расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию включайте в первоначальную стоимость ОС, а при нелинейном методе - в суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию ОС списываются в налоговом учете через амортизацию. Это общее правило. При линейном методе начисления амортизации расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию включайте в первоначальную стоимость ОС, а при нелинейном методе - в суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы).
Готовое решение: Как определить цену по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2026)сметная прибыль. В частности, это могут быть не относимые на себестоимость строительства расходы подрядчика на модернизацию производства, стимулирование работников (п. п. 2, 7 Методики по разработке и применению нормативов сметной прибыли при определении сметной стоимости строительства);
(КонсультантПлюс, 2026)сметная прибыль. В частности, это могут быть не относимые на себестоимость строительства расходы подрядчика на модернизацию производства, стимулирование работников (п. п. 2, 7 Методики по разработке и применению нормативов сметной прибыли при определении сметной стоимости строительства);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на неправомерное включение обществом в состав расходов затрат на модернизацию системы электроснабжения арендуемого помещения. Суд установил, что в арендованном помещении были произведены капитальные вложения, которые в силу ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Следовательно, эти затраты не могли быть единовременно учтены в составе расходов, а должны были учитываться через механизм амортизации. Довод общества о возможности применения амортизационной премии в размере 20 или 10 процентов от первоначальной стоимости, согласно его учетной политике, был учтен, но не изменил сути выводов о неправомерности единовременного списания. Довод общества о необходимости осуществления расчета амортизации с применением срока полезного использования 121 месяц был отклонен судом как противоречащий нормам права, поскольку для спорного имущества установлен срок полезного использования 151 месяц. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на неправомерное включение обществом в состав расходов затрат на модернизацию системы электроснабжения арендуемого помещения. Суд установил, что в арендованном помещении были произведены капитальные вложения, которые в силу ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Следовательно, эти затраты не могли быть единовременно учтены в составе расходов, а должны были учитываться через механизм амортизации. Довод общества о возможности применения амортизационной премии в размере 20 или 10 процентов от первоначальной стоимости, согласно его учетной политике, был учтен, но не изменил сути выводов о неправомерности единовременного списания. Довод общества о необходимости осуществления расчета амортизации с применением срока полезного использования 121 месяц был отклонен судом как противоречащий нормам права, поскольку для спорного имущества установлен срок полезного использования 151 месяц. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на право списать расходы, понесенные на модернизацию (реконструкцию и т.п.), через амортизацию (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на право списать расходы, понесенные на модернизацию (реконструкцию и т.п.), через амортизацию (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2025 N 70н
(ред. от 28.04.2026)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)I. Коды направлений расходов целевых статей расходов
(ред. от 28.04.2026)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)I. Коды направлений расходов целевых статей расходов
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ (МОДЕРНИЗАЦИЮ)
Вопрос: О применении повышающего коэффициента к расходам на модернизацию при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110137)Вопрос: О применении повышающего коэффициента к расходам на модернизацию при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110137)Вопрос: О применении повышающего коэффициента к расходам на модернизацию при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на модернизацию объектов НМА.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на модернизацию объектов НМА.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на модернизацию объектов НМА.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли учесть в налоговом учете расходы на модернизацию НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли учесть в налоговом учете расходы на модернизацию НМА
Вопрос: О начислении амортизации после проведения модернизации НМА в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2025 N 03-03-06/1/126390)Вопрос: О начислении амортизации после проведения модернизации НМА в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2025 N 03-03-06/1/126390)Вопрос: О начислении амортизации после проведения модернизации НМА в целях налога на прибыль.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.1.2. Расходы на реконструкцию (модернизацию) ОС
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.1.2. Расходы на реконструкцию (модернизацию) ОС
Статья: Амортизация модернизированных основных средств в налоговом учете
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)Каким образом начисляется амортизация по модернизированным основным средствам? Можно ли применить амортизационную премию к расходам на модернизацию? Как отражается модернизация полностью самортизированного объекта основных средств? Начисляется ли амортизация в период проведения модернизации основного средства?
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)Каким образом начисляется амортизация по модернизированным основным средствам? Можно ли применить амортизационную премию к расходам на модернизацию? Как отражается модернизация полностью самортизированного объекта основных средств? Начисляется ли амортизация в период проведения модернизации основного средства?
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН