Учет процентов по кредиту на возобновление деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов по кредиту на возобновление деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 20.03.2024 N 305-ЭС23-29882 по делу N А40-23975/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий кредитора, выразившихся в переводе договора об открытии невозобновляемой кредитной линии на период погашения, начислении процентов и неустойки, обязании произвести полное списание задолженности.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку доводы о том, что к наследнику заемщика должно перейти право на списание задолженности, что прекращение деятельности заемщика вследствие его смерти не должно толковаться как нарушение условия договора о списании задолженности, что кредитор необоснованно отказал в списании задолженности, заслуживают внимания.банком (кредитор) и индивидуальным предпринимателем Потрихаевой Ларисой Александровной (заемщик) 31.07.2020 заключен договор N 12Р-АИС-К-5286/20 об открытии невозобновляемой кредитной линии. Кредит предоставлен заемщику на возобновление деятельности на условиях предоставления субсидий в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.2020 N 696 "Об утверждении правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности" (далее - Правила предоставления субсидий), со сроком возврата - 30.06.2021.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий кредитора, выразившихся в переводе договора об открытии невозобновляемой кредитной линии на период погашения, начислении процентов и неустойки, обязании произвести полное списание задолженности.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку доводы о том, что к наследнику заемщика должно перейти право на списание задолженности, что прекращение деятельности заемщика вследствие его смерти не должно толковаться как нарушение условия договора о списании задолженности, что кредитор необоснованно отказал в списании задолженности, заслуживают внимания.банком (кредитор) и индивидуальным предпринимателем Потрихаевой Ларисой Александровной (заемщик) 31.07.2020 заключен договор N 12Р-АИС-К-5286/20 об открытии невозобновляемой кредитной линии. Кредит предоставлен заемщику на возобновление деятельности на условиях предоставления субсидий в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.2020 N 696 "Об утверждении правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности" (далее - Правила предоставления субсидий), со сроком возврата - 30.06.2021.
Определение ВАС РФ от 11.02.2009 N ВАС-15119/08 по делу N А37-173/2006-3/14
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительными решения о доначислении налога на прибыль и требования налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, Управлением ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. Налоговый орган оспаривает выводы судов о неправомерном доначислении налога на прибыль по эпизодам, связанным с осуществлении заявителем совместной деятельности по договору с рыболовецкой артелью "Колхоз Бекерева", а также с отнесением на внереализационные расходы процентов по договорам об открытии не возобновляемой кредитной линии. По мнению Управления, договор совместной деятельности заключен обществом с целью уклонения от уплаты налога на прибыль и фактически исполнен не был. Условия, предусмотренные частью 3 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не соблюдены, прибыль второму участнику - рыболовецкой артели не перечислена, расходы от данной деятельности отражены в налоговом регистре "Расходы" по основному виду деятельности общества. Управление также считает необходимым учитывать при определении суммы расходов в виде процентов по долговым обязательствам ставку рефинансирования, установленную Центральным банком России на дату их признания.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительными решения о доначислении налога на прибыль и требования налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, Управлением ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. Налоговый орган оспаривает выводы судов о неправомерном доначислении налога на прибыль по эпизодам, связанным с осуществлении заявителем совместной деятельности по договору с рыболовецкой артелью "Колхоз Бекерева", а также с отнесением на внереализационные расходы процентов по договорам об открытии не возобновляемой кредитной линии. По мнению Управления, договор совместной деятельности заключен обществом с целью уклонения от уплаты налога на прибыль и фактически исполнен не был. Условия, предусмотренные частью 3 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не соблюдены, прибыль второму участнику - рыболовецкой артели не перечислена, расходы от данной деятельности отражены в налоговом регистре "Расходы" по основному виду деятельности общества. Управление также считает необходимым учитывать при определении суммы расходов в виде процентов по долговым обязательствам ставку рефинансирования, установленную Центральным банком России на дату их признания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)была установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывался, если кредит был получен в 2020 г. и кредитной организации предоставлялась субсидия по процентной ставке в установленном Правительством РФ порядке (п. 62.2 ст. 217, пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976, от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206);
(КонсультантПлюс, 2025)была установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывался, если кредит был получен в 2020 г. и кредитной организации предоставлялась субсидия по процентной ставке в установленном Правительством РФ порядке (п. 62.2 ст. 217, пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976, от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206);
Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Расходы, произведенные за счет кредитных средств, признаются в налоговом учете в общеустановленном порядке. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976, касающегося кредитов на возобновление деятельности.
(Консультация эксперта, 2023)Расходы, произведенные за счет кредитных средств, признаются в налоговом учете в общеустановленном порядке. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976, касающегося кредитов на возобновление деятельности.
Нормативные акты
<Письмо> Минэкономразвития России от 09.12.2020 N Д13и-41132
"О реализации Программы на возобновление деятельности"Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает специальных норм в отношении учета расходов, произведенных за счет средств кредита, полученного на возобновление деятельности. В этой связи учет таких расходов, в том числе на уплату страховых взносов, осуществляется в общеустановленном порядке
"О реализации Программы на возобновление деятельности"Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает специальных норм в отношении учета расходов, произведенных за счет средств кредита, полученного на возобновление деятельности. В этой связи учет таких расходов, в том числе на уплату страховых взносов, осуществляется в общеустановленном порядке
Постановление Правительства Ленинградской области от 31.05.2021 N 333
(ред. от 21.07.2025)
"Об утверждении Порядка предоставления субсидий из областного бюджета Ленинградской области ресурсоснабжающим организациям, эксплуатирующим объекты водоснабжения и водоотведения, находящиеся в собственности Ленинградской области, и субсидий государственным унитарным предприятиям, осуществляющим свою деятельность в сфере жилищно-коммунального хозяйства, в рамках государственной программы Ленинградской области "Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной и инженерной инфраструктуры и повышение энергоэффективности в Ленинградской области"на оплату суммы основного долга по кредитным договорам, заключенным участниками отбора не ранее 1 января 2016 года в форме возобновляемой кредитной линии для пополнения оборотных средств;
(ред. от 21.07.2025)
"Об утверждении Порядка предоставления субсидий из областного бюджета Ленинградской области ресурсоснабжающим организациям, эксплуатирующим объекты водоснабжения и водоотведения, находящиеся в собственности Ленинградской области, и субсидий государственным унитарным предприятиям, осуществляющим свою деятельность в сфере жилищно-коммунального хозяйства, в рамках государственной программы Ленинградской области "Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной и инженерной инфраструктуры и повышение энергоэффективности в Ленинградской области"на оплату суммы основного долга по кредитным договорам, заключенным участниками отбора не ранее 1 января 2016 года в форме возобновляемой кредитной линии для пополнения оборотных средств;
Вопрос: Должно ли ООО на УСН включать в доходы льготный кредит на зарплату во время пандемии?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получение и возврат кредита, а также начисление и выплату процентов по нему?..
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получение и возврат кредита, а также начисление и выплату процентов по нему?..
Статья: Налоговая сфера: очередные обновления
(Буданова Л.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 1-2)Возобновлено прежнее нормирование процентов по полученным кредитам и займам. Тем компаниям, которые в 2010 г. будут привлекать в своей деятельности заемные средства, необходимо учесть, что, как и до 1 сентября 2008 г., нормирование процентов по рублевым кредитам составляет ставка рефинансирования Банка России, увеличенная в 1,1 раза, а по валютным кредитам - не более 15% годовых. Проценты по полученным или выданным кредитам нужно учитывать в доходах или расходах на последнее число каждого месяца.
(Буданова Л.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 1-2)Возобновлено прежнее нормирование процентов по полученным кредитам и займам. Тем компаниям, которые в 2010 г. будут привлекать в своей деятельности заемные средства, необходимо учесть, что, как и до 1 сентября 2008 г., нормирование процентов по рублевым кредитам составляет ставка рефинансирования Банка России, увеличенная в 1,1 раза, а по валютным кредитам - не более 15% годовых. Проценты по полученным или выданным кредитам нужно учитывать в доходах или расходах на последнее число каждого месяца.
Вопрос: Организация получила кредит с господдержкой под 2%. Каков порядок налогообложения полученных кредитных денежных средств и расходов, на которые они были направлены, на УСН и на ОСН?
(Консультация эксперта, 2020)Проценты по кредиту, который получила организация на сохранение занятости или возобновление деятельности, учитываются в расходах на дату уплаты независимо от того, какой метод она применяет для расчета налога на прибыль. При методе начисления такой порядок установлен специальным пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ. Он действует с 1 января 2020 г. до 31 декабря 2021 г. (п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2020 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2020)Проценты по кредиту, который получила организация на сохранение занятости или возобновление деятельности, учитываются в расходах на дату уплаты независимо от того, какой метод она применяет для расчета налога на прибыль. При методе начисления такой порядок установлен специальным пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ. Он действует с 1 января 2020 г. до 31 декабря 2021 г. (п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2020 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Статья: Принят Федеральный закон, предусматривающий новые меры снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков в условиях сложной экономической ситуации
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В составе доходов для целей налога на прибыль и НДФЛ не будет учитываться списанная задолженность по кредиту и начисленным процентам при условии, что кредит был получен в 2020 г. на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости и по кредитному договору предоставляется или предоставлялась субсидия в установленном Правительством РФ порядке.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В составе доходов для целей налога на прибыль и НДФЛ не будет учитываться списанная задолженность по кредиту и начисленным процентам при условии, что кредит был получен в 2020 г. на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости и по кредитному договору предоставляется или предоставлялась субсидия в установленном Правительством РФ порядке.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976 <Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту на возобновление деятельности и расходов, произведенных за счет этого кредита>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 20)В базе по налогу на прибыль не нужно учитывать суммы прекращенных обязательств и начисленных процентов по кредитам на возобновление деятельности, если кредит предоставлен в период с 1 января до 31 декабря 2020 года и по выданному кредиту банку предоставлена субсидия от государства. В этом случае банк предоставляет заемщику информацию о предоставлении в отношении его кредита субсидии по процентной ставке в согласованном сторонами кредитного договора порядке.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 20)В базе по налогу на прибыль не нужно учитывать суммы прекращенных обязательств и начисленных процентов по кредитам на возобновление деятельности, если кредит предоставлен в период с 1 января до 31 декабря 2020 года и по выданному кредиту банку предоставлена субсидия от государства. В этом случае банк предоставляет заемщику информацию о предоставлении в отношении его кредита субсидии по процентной ставке в согласованном сторонами кредитного договора порядке.
"Сложные ситуации налогового учета прочих расходов"
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2008)9.6.4. Связь расходов по револьверным кредитам
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2008)9.6.4. Связь расходов по револьверным кредитам
Вопрос: Учитывается ли в доходах организации на УСН полученный согласно Постановлению Правительства РФ N 696 и списанный банком льготный кредит на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Учитывается ли в доходах организации на УСН полученный согласно Постановлению Правительства РФ N 696 и списанный банком льготный кредит на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Учитывается ли в доходах организации на УСН полученный согласно Постановлению Правительства РФ N 696 и списанный банком льготный кредит на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости?
Статья: Новости от 23.10.2020
("Главная книга", 2020, N 21)По мнению Минфина, тот факт, что товары (работы, услуги) были оплачены из средств кредита на возобновление деятельности с льготной ставкой 2%, на порядок принятия к вычету НДС никак не влияет.
("Главная книга", 2020, N 21)По мнению Минфина, тот факт, что товары (работы, услуги) были оплачены из средств кредита на возобновление деятельности с льготной ставкой 2%, на порядок принятия к вычету НДС никак не влияет.
Вопрос: Правомерно ли принять к вычету НДС по товарам, оплаченным за счет списанного льготного кредита на возобновление деятельности с льготной ставкой 2%?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Правомерно ли принять к вычету НДС по товарам, оплаченным за счет списанного льготного кредита на возобновление деятельности с льготной ставкой 2%?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Правомерно ли принять к вычету НДС по товарам, оплаченным за счет списанного льготного кредита на возобновление деятельности с льготной ставкой 2%?
Вопрос: Компания получила льготный кредит на выплату зарплаты в 2020 г. Суммы зарплаты выплачены сотрудникам, учтены в расходах компании, а в апреле 2021 г. по этому кредиту банком принято решение о списании в соответствии с постановлением Правительства РФ. Обязана ли компания учесть сумму списанного кредита в доходах по налогу на прибыль и какой датой?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)НК РФ установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывается, если кредит был получен в 2020 г. и кредитной организации предоставлялась субсидия по процентной ставке.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)НК РФ установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывается, если кредит был получен в 2020 г. и кредитной организации предоставлялась субсидия по процентной ставке.