Субсидия на дезинфекцию расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидия на дезинфекцию расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 19.03.2021
("Главная книга", 2021, N 7)ФНС напомнила, что "зарплатная" и "дезинфекционная" субсидии в налоговых целях учитываются по-разному.
("Главная книга", 2021, N 7)ФНС напомнила, что "зарплатная" и "дезинфекционная" субсидии в налоговых целях учитываются по-разному.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 17.08.2016 N 307-ЭС16-9905 по делу N А21-1754/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дезинфицирующие средства не относятся к расходным материалам и лекарственным препаратам, приобретение которых предусмотрено региональным законодательством за счет средств целевой программы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Расходы на приобретение дезинфицирующих средств относятся на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" и включены в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, как "Прочие расходы" в рамках территориальной программы государственных гарантий. Приобретение средств дезинфекции предусмотрено за счет средств, направляемых страховой организацией в медицинскую организацию по основному договору, а не за счет федеральных средств, выделенных дополнительно на реализацию целевой программы модернизации здравоохранения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дезинфицирующие средства не относятся к расходным материалам и лекарственным препаратам, приобретение которых предусмотрено региональным законодательством за счет средств целевой программы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Расходы на приобретение дезинфицирующих средств относятся на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" и включены в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, как "Прочие расходы" в рамках территориальной программы государственных гарантий. Приобретение средств дезинфекции предусмотрено за счет средств, направляемых страховой организацией в медицинскую организацию по основному договору, а не за счет федеральных средств, выделенных дополнительно на реализацию целевой программы модернизации здравоохранения.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены:
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В перечни включены новые КБК, в частности, в отношении ряда административных штрафов; выплат стимулирующего характера за выполнение особо важных работ, особые условия труда и дополнительную нагрузку; субсидий на финансовое обеспечение мероприятий по закупке, хранению и доставке средств индивидуальной защиты, медицинских изделий и средств дезинфекции.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В перечни включены новые КБК, в частности, в отношении ряда административных штрафов; выплат стимулирующего характера за выполнение особо важных работ, особые условия труда и дополнительную нагрузку; субсидий на финансовое обеспечение мероприятий по закупке, хранению и доставке средств индивидуальной защиты, медицинских изделий и средств дезинфекции.
Административная практика
Определение Татарстанского УФАС России от 15.11.2019 по делу N 016/01/16-1871/2019
"О назначении рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению исх. Ип-06/17080 от 15.11.2019"Субсидии предоставляются организациям в целях возмещения расходов, возникающих в результате отлова безнадзорных животных, их содержания в пункте временного содержания (включая чипирование или клеймение, питание, дезинфекцию мест содержания, вакцинацию работников), регулирования их численности (стерилизация (кастрация) безнадзорных животных (включая медикаменты и расходные материалы), умерщвление повышенно агрессивных безнадзорных животных и безнадзорных животных, у которых обнаружены болезни, общие для человека и животных, или неизлечимые болезни, вызывающие чрезмерные страдания) Согласно п. 4 Порядка Субсидии предоставляются организациям, которые оказывают Услуги на территории муниципального образования г. Казани в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 22.02.2013 N 126 "Об утверждении порядка отлова, содержания и регулирования численности безнадзорных животных в Республике Татарстан".
"О назначении рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению исх. Ип-06/17080 от 15.11.2019"Субсидии предоставляются организациям в целях возмещения расходов, возникающих в результате отлова безнадзорных животных, их содержания в пункте временного содержания (включая чипирование или клеймение, питание, дезинфекцию мест содержания, вакцинацию работников), регулирования их численности (стерилизация (кастрация) безнадзорных животных (включая медикаменты и расходные материалы), умерщвление повышенно агрессивных безнадзорных животных и безнадзорных животных, у которых обнаружены болезни, общие для человека и животных, или неизлечимые болезни, вызывающие чрезмерные страдания) Согласно п. 4 Порядка Субсидии предоставляются организациям, которые оказывают Услуги на территории муниципального образования г. Казани в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 22.02.2013 N 126 "Об утверждении порядка отлова, содержания и регулирования численности безнадзорных животных в Республике Татарстан".
Предупреждение Татарстанского УФАС России от 22.01.2020 N ИП-06/584, П06-3/2020
<О прекращении действий, которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства>Субсидии предоставляются организациям в целях возмещения расходов, возникающих в результате отлова безнадзорных животных, их содержания в пункте временного содержания (включая чипирование или клеймение, питание, дезинфекцию мест содержания, вакцинацию работников), регулирования их численности (стерилизация (кастрация) безнадзорных животных (включая медикаменты и расходные материалы), умерщвление повышено агрессивных безнадзорных животных и безнадзорных животных, у которых обнаружены болезни, общие для человека и животных, или неизлечимые болезни, вызывающие чрезмерные страдания).
<О прекращении действий, которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства>Субсидии предоставляются организациям в целях возмещения расходов, возникающих в результате отлова безнадзорных животных, их содержания в пункте временного содержания (включая чипирование или клеймение, питание, дезинфекцию мест содержания, вакцинацию работников), регулирования их численности (стерилизация (кастрация) безнадзорных животных (включая медикаменты и расходные материалы), умерщвление повышено агрессивных безнадзорных животных и безнадзорных животных, у которых обнаружены болезни, общие для человека и животных, или неизлечимые болезни, вызывающие чрезмерные страдания).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2021 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)Что касается расходов, не связанных с субсидиями, то на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности отнесены расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)Что касается расходов, не связанных с субсидиями, то на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности отнесены расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
"Постатейный комментарий к Федеральному закону "О товариществах собственников жилья"
(Королев А.Н., Плешакова О.В.)
("Юстицинформ", 2005)расходы на дератизацию и дезинфекцию;
(Королев А.Н., Плешакова О.В.)
("Юстицинформ", 2005)расходы на дератизацию и дезинфекцию;
Статья: Новые субсидии для МСП из-за локальных "антиковидных" ограничений (комментарий к Постановлению Правительства от 07.09.2021 N 1513)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 20)Новая субсидия выдается для компенсации части расходов (в частности, на зарплату), которые работодатель уже оплатил за счет своих средств. Поэтому ее учет в целях налогообложения будет похож на налоговый учет субсидии на дезинфекцию. То есть при исчислении налога на прибыль, налога при УСН, НДФЛ у ИП на общем режиме полученную из бюджета субсидию надо включить во внереализационные доходы, а оплаченные за счет нее затраты (например, начисленную зарплату и страховые взносы с нее) - в расходы <15>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 20)Новая субсидия выдается для компенсации части расходов (в частности, на зарплату), которые работодатель уже оплатил за счет своих средств. Поэтому ее учет в целях налогообложения будет похож на налоговый учет субсидии на дезинфекцию. То есть при исчислении налога на прибыль, налога при УСН, НДФЛ у ИП на общем режиме полученную из бюджета субсидию надо включить во внереализационные доходы, а оплаченные за счет нее затраты (например, начисленную зарплату и страховые взносы с нее) - в расходы <15>.
Статья: Новости от 03.07.2020
("Главная книга", 2020, N 14)Размер субсидии будет определяться как сумма средств на расходы на профилактические и дезинфекционные мероприятия:
("Главная книга", 2020, N 14)Размер субсидии будет определяться как сумма средств на расходы на профилактические и дезинфекционные мероприятия:
Статья: Субсидия "на дезинфекцию" - налогооблагаемый доход
("Главная книга", 2020, N 19)С вопросом о том, относится ли субсидия "на дезинфекцию" к необлагаемым доходам в целях налогообложения, мы разбирались в ГК, 2020, N 18, с. 40. И при отсутствии официальных разъяснений специалисты Минфина и ФНС говорили, что и "зарплатная", и "дезинфекционная" субсидии при исчислении налога на прибыль и налога при УСН учитываются одинаково. А именно полученные субсидии не включаются в доходы, а оплаченные за счет них затраты не учитываются в расходах. И это логично, ведь источник выплаты у этих субсидий один - федеральный бюджет.
("Главная книга", 2020, N 19)С вопросом о том, относится ли субсидия "на дезинфекцию" к необлагаемым доходам в целях налогообложения, мы разбирались в ГК, 2020, N 18, с. 40. И при отсутствии официальных разъяснений специалисты Минфина и ФНС говорили, что и "зарплатная", и "дезинфекционная" субсидии при исчислении налога на прибыль и налога при УСН учитываются одинаково. А именно полученные субсидии не включаются в доходы, а оплаченные за счет них затраты не учитываются в расходах. И это логично, ведь источник выплаты у этих субсидий один - федеральный бюджет.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 22.04.2020 N 121-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)Указанные субсидии и произведенные за их счет расходы не включаются в базу для расчета налога на прибыль. Соответствующие поправки вносятся в статью 270 НК РФ. Однако при этом в налоге на прибыль можно учесть расходы:
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)Указанные субсидии и произведенные за их счет расходы не включаются в базу для расчета налога на прибыль. Соответствующие поправки вносятся в статью 270 НК РФ. Однако при этом в налоге на прибыль можно учесть расходы:
Статья: Финансово-правовые инструменты противодействия угрозам (вызовам) санитарной эпидемиологической безопасности
(Ильин Н.И., Поветкина Н.А.)
("Журнал российского права", 2026, N 6)Так, в федеральном бюджете на 2025 г. на указанные цели предусмотрено 60 633 891,6 тыс. руб. <33>. Например, в бюджете г. Москвы на 2025 г. предусмотрено предоставление субсидий в размере 200 000,0 тыс. руб. бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям на проведение санитарно-эпидемиологических исследований (измерений), экспертиз проектов санитарно-защитных зон, зон санитарной охраны источников питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения в г. Москве и результатов исследований (измерений) <34>. В бюджете Санкт-Петербурга на 2025 г. расходы на санитарно-эпидемиологическое благополучие составляют 47 308,6 тыс. руб.; указанные бюджетные средства предоставляются в форме субсидии бюджетному учреждению "Санкт-Петербургская городская дезинфекционная станция" на финансовое обеспечение выполнения государственного задания <35>.
(Ильин Н.И., Поветкина Н.А.)
("Журнал российского права", 2026, N 6)Так, в федеральном бюджете на 2025 г. на указанные цели предусмотрено 60 633 891,6 тыс. руб. <33>. Например, в бюджете г. Москвы на 2025 г. предусмотрено предоставление субсидий в размере 200 000,0 тыс. руб. бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям на проведение санитарно-эпидемиологических исследований (измерений), экспертиз проектов санитарно-защитных зон, зон санитарной охраны источников питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения в г. Москве и результатов исследований (измерений) <34>. В бюджете Санкт-Петербурга на 2025 г. расходы на санитарно-эпидемиологическое благополучие составляют 47 308,6 тыс. руб.; указанные бюджетные средства предоставляются в форме субсидии бюджетному учреждению "Санкт-Петербургская городская дезинфекционная станция" на финансовое обеспечение выполнения государственного задания <35>.
Статья: Выплаты в период эпидемии: нюансы получения и налогообложения
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости услуг по тестированию на коронавирус, оплаченных работодателем за своих работников? Можно ли признать расходы на эти исследования в целях налогообложения прибыли? Должен ли работодатель удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы, если зарплата выплачена за счет субсидии? При каких условиях субъектам МСП предоставляется субсидия на дезинфекцию?
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости услуг по тестированию на коронавирус, оплаченных работодателем за своих работников? Можно ли признать расходы на эти исследования в целях налогообложения прибыли? Должен ли работодатель удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы, если зарплата выплачена за счет субсидии? При каких условиях субъектам МСП предоставляется субсидия на дезинфекцию?
Статья: Использование целевых субсидий в порядке возмещения расходов в 2021 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2021, N 12)Бюджетным и автономным учреждениям могут выделяться целевые субсидии на основании соглашения с учредителем. В 2020 и 2021 годах субсидии выделялись в том числе на приобретение масок, перчаток, средств дезинфекции в целях профилактики коронавирусной инфекции. Также выделялись субсидии на заработную плату работникам в целях поддержания деятельности учреждения в период ограничительных мер. Часто такие субсидии выделялись позже осуществления самих расходов в порядке возмещения затрат.
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2021, N 12)Бюджетным и автономным учреждениям могут выделяться целевые субсидии на основании соглашения с учредителем. В 2020 и 2021 годах субсидии выделялись в том числе на приобретение масок, перчаток, средств дезинфекции в целях профилактики коронавирусной инфекции. Также выделялись субсидии на заработную плату работникам в целях поддержания деятельности учреждения в период ограничительных мер. Часто такие субсидии выделялись позже осуществления самих расходов в порядке возмещения затрат.
Статья: Субсидии на дезинфекцию: кто получит и что с налогами (комментарий к Постановлению Правительства от 02.07.2020 N 976)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 15)Вероятно, законодатели просто не успевают менять налоговое законодательство вслед за принимаемыми Правительством РФ актами по субсидиям. И не исключено, что в НК внесут поправки, устанавливающие тот же принцип учета субсидий на дезинфекцию, что и у "зарплатных" субсидий. А именно: полученные из бюджета деньги не включаются в доходы, а оплаченные за счет субсидии затраты не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль, налога при УСН и НДФЛ у предпринимателя на общем режиме налогообложения <22>. Но тогда нужно будет отдельно вести учет полученных целевых денег из бюджета и их расходования. Будем надеяться, что скоро этот вопрос прояснится.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 15)Вероятно, законодатели просто не успевают менять налоговое законодательство вслед за принимаемыми Правительством РФ актами по субсидиям. И не исключено, что в НК внесут поправки, устанавливающие тот же принцип учета субсидий на дезинфекцию, что и у "зарплатных" субсидий. А именно: полученные из бюджета деньги не включаются в доходы, а оплаченные за счет субсидии затраты не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль, налога при УСН и НДФЛ у предпринимателя на общем режиме налогообложения <22>. Но тогда нужно будет отдельно вести учет полученных целевых денег из бюджета и их расходования. Будем надеяться, что скоро этот вопрос прояснится.