Учет переоценки
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет переоценки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу восстанавливать налог нужно в размере, пропорциональном бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки.
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу восстанавливать налог нужно в размере, пропорциональном бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки.
Готовое решение: НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2026)Принятый к вычету "входной" НДС по такому имуществу нужно восстановить в периоде его передачи. По основным средствам налог восстановите в сумме, пропорциональной их бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости, без учета переоценки.
(КонсультантПлюс, 2026)Принятый к вычету "входной" НДС по такому имуществу нужно восстановить в периоде его передачи. По основным средствам налог восстановите в сумме, пропорциональной их бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости, без учета переоценки.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Дополнительный отпуск муниципальному служащему за выслугу лет
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку установлено нарушение прав истца со стороны ответчика... [в виде непредоставления - ред.] вышеуказанных отпусков, то суд первой инстанции обоснованно частично удовлетворил исковые требования о взыскании компенсации морального вреда, размер компенсации определен с учетом разумности и справедливости, оснований для переоценки решения суда в данной части и для изменения решения суда в силу ст. 330 ГПК РФ у суда апелляционной инстанции не имеется..."
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку установлено нарушение прав истца со стороны ответчика... [в виде непредоставления - ред.] вышеуказанных отпусков, то суд первой инстанции обоснованно частично удовлетворил исковые требования о взыскании компенсации морального вреда, размер компенсации определен с учетом разумности и справедливости, оснований для переоценки решения суда в данной части и для изменения решения суда в силу ст. 330 ГПК РФ у суда апелляционной инстанции не имеется..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой.
Готовое решение: Как учитывать операции по валютному счету и переоценивать остатки на нем
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете переоценку остатка денежных средств на валютном счете по официальному курсу Банка России проводите (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете переоценку остатка денежных средств на валютном счете по официальному курсу Банка России проводите (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ):
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль отрицательной (положительной) курсовой разницы от текущей переоценки эмитентом обязательств по собственным облигациям, номинированным в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 06.04.2026 N 03-03-05/28511)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль отрицательной (положительной) курсовой разницы от текущей переоценки эмитентом обязательств по собственным облигациям, номинированным в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 06.04.2026 N 03-03-05/28511)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль отрицательной (положительной) курсовой разницы от текущей переоценки эмитентом обязательств по собственным облигациям, номинированным в иностранной валюте.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Правила восстановления НДС различаются в зависимости от вида ценностей. В общем случае НДС восстанавливают в полной сумме, ранее принятой к вычету. Но в отношении амортизируемых основных средств и нематериальных активов налог восстанавливают только с их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, определяемой по данным бухгалтерского учета.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Правила восстановления НДС различаются в зависимости от вида ценностей. В общем случае НДС восстанавливают в полной сумме, ранее принятой к вычету. Но в отношении амортизируемых основных средств и нематериальных активов налог восстанавливают только с их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, определяемой по данным бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)При этом результаты переоценки по состоянию на 1 января 2002 г. учитываются при определении восстановительной стоимости ОС в размере, не превышающем 30% от восстановительной стоимости соответствующих объектов ОС, отраженных в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2001 г. (с учетом переоценки на эту дату). А последующие переоценки не влияют на восстановительную стоимость ОС и на сумму начисленной амортизации в налоговом учете.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом результаты переоценки по состоянию на 1 января 2002 г. учитываются при определении восстановительной стоимости ОС в размере, не превышающем 30% от восстановительной стоимости соответствующих объектов ОС, отраженных в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2001 г. (с учетом переоценки на эту дату). А последующие переоценки не влияют на восстановительную стоимость ОС и на сумму начисленной амортизации в налоговом учете.
Статья: Финансово-экономические аспекты защиты упаковки и дизайна продукта
(Егорычева Е.В., Сухарева Д.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 1)2. Оценка возможности принятия к бухгалтерскому учету,
(Егорычева Е.В., Сухарева Д.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 1)2. Оценка возможности принятия к бухгалтерскому учету,
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.Если какую-либо группу ОС (кроме инвестиционной недвижимости) организация учитывает по переоцененной стоимости, то эта группа может переоцениваться по справедливой стоимости с периодичностью, установленной организацией. Если принято решение переоценивать ее не чаще одного раза в год, это делается на конец отчетного года (п. п. 15, 16 ФСБУ 6/2020). Переоценка производится одним из способов, предусмотренных п. 17 ФСБУ 6/2020. Стоимость ОС одной группы пересчитывается одним и тем же способом.
Статья: Порядок и отражение переоценки основных средств в бухгалтерском учете
(Калинина И.Н., Буркот Е.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 24)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 24
(Калинина И.Н., Буркот Е.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 24)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 24
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Но если вы платите НДС по специальным пониженным ставкам при УСН, то данный порядок расчета НДС (т.е. с разницы между ценой продажи недвижимости (с НДС) и стоимостью, по которой у вас был учтен объект (остаточной стоимостью с учетом переоценок)) вы не применяете (п. 12 ст. 154 НК РФ). Считайте НДС в общем порядке с применением соответствующей пониженной ставки (п. 1 ст. 154, п. 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но если вы платите НДС по специальным пониженным ставкам при УСН, то данный порядок расчета НДС (т.е. с разницы между ценой продажи недвижимости (с НДС) и стоимостью, по которой у вас был учтен объект (остаточной стоимостью с учетом переоценок)) вы не применяете (п. 12 ст. 154 НК РФ). Считайте НДС в общем порядке с применением соответствующей пониженной ставки (п. 1 ст. 154, п. 8 ст. 164 НК РФ).