It выручка
Подборка наиболее важных документов по запросу It выручка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
(Письма Минфина России от 22.04.2024 N 03-03-06/1/37430, от 01.12.2023 N 03-03-06/1/116040)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
(Письма Минфина России от 22.04.2024 N 03-03-06/1/37430, от 01.12.2023 N 03-03-06/1/116040)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как получить госаккредитацию в области информационных технологий (ИТ)
(КонсультантПлюс, 2026)Этот критерий можно не соблюдать (при условии соблюдения остальных), если выручка ИТ-компании больше 1 млн руб., она является правообладателем программы для ЭВМ, включенной в единый реестр российского ПО, и получала выручку от реализации прав на эту программу в течение текущего года и (или) года, предшествующего году подачи заявления о госаккредитации. Порядок расчета выручки зависит, в частности, от того, когда зарегистрирована организация и когда она подает заявление о госаккредитации (п. 7 Положения об аккредитации ИТ-компаний);
(КонсультантПлюс, 2026)Этот критерий можно не соблюдать (при условии соблюдения остальных), если выручка ИТ-компании больше 1 млн руб., она является правообладателем программы для ЭВМ, включенной в единый реестр российского ПО, и получала выручку от реализации прав на эту программу в течение текущего года и (или) года, предшествующего году подачи заявления о госаккредитации. Порядок расчета выручки зависит, в частности, от того, когда зарегистрирована организация и когда она подает заявление о госаккредитации (п. 7 Положения об аккредитации ИТ-компаний);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем налогоплательщик не только передавал серверное оборудование, но и оказывал услуги по обновлению и обеспечению работоспособности программного обеспечения на серверах, настройке доступности, мониторингу функционирования, исправлению ошибок на данном оборудовании, что соответствует понятию "сопровождение" применительно к программам для ЭВМ, базам данных. Соответственно, полученная выручка учитывается в рамках IT-услуг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем налогоплательщик не только передавал серверное оборудование, но и оказывал услуги по обновлению и обеспечению работоспособности программного обеспечения на серверах, настройке доступности, мониторингу функционирования, исправлению ошибок на данном оборудовании, что соответствует понятию "сопровождение" применительно к программам для ЭВМ, базам данных. Соответственно, полученная выручка учитывается в рамках IT-услуг.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу страховые взносы, указав, что оно неправомерно применяло пониженные тарифы, предусмотренные для компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, п. 1 ст. 419, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2018 по 31.12.2021). Инспекция исключила из совокупных доходов для определения процента оказываемых ИТ-услуг выручку общества от оказания услуг хостинга для одного из контрагентов, поскольку услуги хостинга не поименованы в п. 5 ст. 427 НК РФ, а без учета выручки от оказания данных услуг общество не выполнило условие о минимальной доле выручки, необходимой для применения пониженного тарифа. Общество оспорило доначисление. Суд, проанализировав сущность услуг хостинга, содержание договоров и актов оказанных услуг, установил, что хостинг - это действия по сопровождению программного обеспечения. В свою очередь, сопровождение в контексте услуг хостинга - это процессы программного средства на всем его жизненном цикле с целью поддержания эффективности его эксплуатации, включающие в себя совокупность услуг по обеспечению его функционирования в сети Интернет. Суд пришел к выводу, что услуги хостинга относятся к услугам в сфере информационных технологий, и признал доначисление страховых взносов необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу страховые взносы, указав, что оно неправомерно применяло пониженные тарифы, предусмотренные для компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, п. 1 ст. 419, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2018 по 31.12.2021). Инспекция исключила из совокупных доходов для определения процента оказываемых ИТ-услуг выручку общества от оказания услуг хостинга для одного из контрагентов, поскольку услуги хостинга не поименованы в п. 5 ст. 427 НК РФ, а без учета выручки от оказания данных услуг общество не выполнило условие о минимальной доле выручки, необходимой для применения пониженного тарифа. Общество оспорило доначисление. Суд, проанализировав сущность услуг хостинга, содержание договоров и актов оказанных услуг, установил, что хостинг - это действия по сопровождению программного обеспечения. В свою очередь, сопровождение в контексте услуг хостинга - это процессы программного средства на всем его жизненном цикле с целью поддержания эффективности его эксплуатации, включающие в себя совокупность услуг по обеспечению его функционирования в сети Интернет. Суд пришел к выводу, что услуги хостинга относятся к услугам в сфере информационных технологий, и признал доначисление страховых взносов необоснованным.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Указанная в настоящем пункте налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, не менее 70 процентов составляют доходы:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Указанная в настоящем пункте налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, не менее 70 процентов составляют доходы:
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Аналогичная ситуация с ИТ-отраслью: поскольку эта отрасль сейчас выступает одной из приоритетных, ИТ-компаниям разрешено выделяться и реорганизовываться, чтобы часть выручки не облагать и экономить на социальных взносах. Позиция налоговых органов была высказана в нескольких письмах: "меры поддержки IT-компаний распространяются на вновь создаваемые и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Достаточная деловая цель - реальное ведение соответствующей деятельности" <6>, "сама по себе реорганизация IT-компаний, в том числе разделение и выделение, не может квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения (дробление бизнеса, необоснованное получение налоговых льгот и пр.)" <7>.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Аналогичная ситуация с ИТ-отраслью: поскольку эта отрасль сейчас выступает одной из приоритетных, ИТ-компаниям разрешено выделяться и реорганизовываться, чтобы часть выручки не облагать и экономить на социальных взносах. Позиция налоговых органов была высказана в нескольких письмах: "меры поддержки IT-компаний распространяются на вновь создаваемые и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Достаточная деловая цель - реальное ведение соответствующей деятельности" <6>, "сама по себе реорганизация IT-компаний, в том числе разделение и выделение, не может квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения (дробление бизнеса, необоснованное получение налоговых льгот и пр.)" <7>.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как определить, выполняется ли условие о доле доходов (выручки), при которой IT-организация получает льготные ставки по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как определить, выполняется ли условие о доле доходов (выручки), при которой IT-организация получает льготные ставки по налогу на прибыль
Готовое решение: Какие льготы по страховым взносам предусмотрены для IT-компаний
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как определить долю доходов (выручки) для целей получения IT-организацией льготных тарифов страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как определить долю доходов (выручки) для целей получения IT-организацией льготных тарифов страховых взносов
Типовая ситуация: Налоговые льготы для IT-компаний
(Издательство "Главная книга", 2026)Условия применения льготных ставок по прибыли и тарифа по взносам одинаковые: фирма включена в реестр аккредитованных организаций, доля доходов от продажи и сопровождения ПО за отчетный период - не меньше 70%. Численность работников не имеет значения (ст. ст. 284, 427 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Условия применения льготных ставок по прибыли и тарифа по взносам одинаковые: фирма включена в реестр аккредитованных организаций, доля доходов от продажи и сопровождения ПО за отчетный период - не меньше 70%. Численность работников не имеет значения (ст. ст. 284, 427 НК РФ).
Статья: Финансовая устойчивость субъектов таможенных отношений
(Агамагомедова С.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Специалисты выделяют различные показатели финансовой устойчивости. К примеру, применительно к ИТ-компаниям предлагаются следующие критерии: среднегодовой прирост выручки за последние три года больше 10%; определенный уровень выручки; неотрицательные за последний отчетный год чистые активы; "низкий" или "средний" индекс финансового риска <4>. Под финансовой устойчивостью регионального оператора как участника жилищных отношений понимается определенное состояние финансов юридического лица, гарантирующее его постоянную платежеспособность <5>. При проверке контрагента показателем его устойчивого финансового состояния является возможность своевременно исполнять денежные обязательства по договорам <6>. О финансовой устойчивости финансово-кредитных организаций может свидетельствовать соотношение собственных средств и обязательств <7>. Для анализа финансовой устойчивости вузов отдельные авторы предлагают выделять три уровня систематизации данных: управленческий (внутренний), ведомственный и публичный (внешний) <8>.
(Агамагомедова С.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Специалисты выделяют различные показатели финансовой устойчивости. К примеру, применительно к ИТ-компаниям предлагаются следующие критерии: среднегодовой прирост выручки за последние три года больше 10%; определенный уровень выручки; неотрицательные за последний отчетный год чистые активы; "низкий" или "средний" индекс финансового риска <4>. Под финансовой устойчивостью регионального оператора как участника жилищных отношений понимается определенное состояние финансов юридического лица, гарантирующее его постоянную платежеспособность <5>. При проверке контрагента показателем его устойчивого финансового состояния является возможность своевременно исполнять денежные обязательства по договорам <6>. О финансовой устойчивости финансово-кредитных организаций может свидетельствовать соотношение собственных средств и обязательств <7>. Для анализа финансовой устойчивости вузов отдельные авторы предлагают выделять три уровня систематизации данных: управленческий (внутренний), ведомственный и публичный (внешний) <8>.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных и от разработки заказных программ в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 24.03.2026 N 03-03-07/23892)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных и от разработки заказных программ в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 24.03.2026 N 03-03-07/23892)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных и от разработки заказных программ в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Готовое решение: Какие меры поддержки (льготы), связанные с налогообложением прибыли, предоставляются IT-компаниям
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.1. Как определить долю доходов (выручки) для целей получения IT-компанией льготных ставок налога на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.1. Как определить долю доходов (выручки) для целей получения IT-компанией льготных ставок налога на прибыль организаций
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 16.07.2025 N 03-03-06/1/68981)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 16.07.2025 N 03-03-06/1/68981)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации разработанных ею программно-аппаратных комплексов для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/1/53915)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/1/53915)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.