Консультационные услуги налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Консультационные услуги налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Договор возмездного оказания услуг физлицом (не ИП): что обязательно проверить заказчику
(КонсультантПлюс, 2026)Лучше, если вознаграждение исполнителя определяется не в виде фиксированного платежа в месяц, а за конкретный объем услуг - за каждый документ, консультацию, площадь убранных помещений и т.п. Избегайте слов "зарплата", "оклад", "премия".
(КонсультантПлюс, 2026)Лучше, если вознаграждение исполнителя определяется не в виде фиксированного платежа в месяц, а за конкретный объем услуг - за каждый документ, консультацию, площадь убранных помещений и т.п. Избегайте слов "зарплата", "оклад", "премия".
Вопрос: Возникают ли у российской организации в 2025 г. обязанности налогового агента по НДС, если заключен договор с иностранной организацией (Казахстан), которая оказывает удаленно образовательные услуги профессиональной переподготовки для работника российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возникают ли у российской организации в 2025 г. обязанности налогового агента по НДС, если заключен договор с иностранной организацией (Казахстан), которая оказывает удаленно образовательные услуги профессиональной переподготовки для работника российской организации, находящегося в РФ? Исполнитель предоставляет работнику удаленный доступ к образовательной платформе, а также направляет на электронную почту образовательный материал.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возникают ли у российской организации в 2025 г. обязанности налогового агента по НДС, если заключен договор с иностранной организацией (Казахстан), которая оказывает удаленно образовательные услуги профессиональной переподготовки для работника российской организации, находящегося в РФ? Исполнитель предоставляет работнику удаленный доступ к образовательной платформе, а также направляет на электронную почту образовательный материал.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на необоснованность расходов на консультационные услуги словенской компании, а также доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации. Налогоплательщик не представил отчетов, подтверждающих объем и содержание услуг, акты выполненных работ носили формальный характер, аналогичные услуги уже оказывались другими компаниями. Суд квалифицировал перечисленные суммы как скрытые дивиденды, поскольку фактически имела место компенсация расходов материнской компании. Следовательно, налогоплательщик неправомерно не исполнил обязанности налогового агента. Суд признал решение налогового органа законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на необоснованность расходов на консультационные услуги словенской компании, а также доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации. Налогоплательщик не представил отчетов, подтверждающих объем и содержание услуг, акты выполненных работ носили формальный характер, аналогичные услуги уже оказывались другими компаниями. Суд квалифицировал перечисленные суммы как скрытые дивиденды, поскольку фактически имела место компенсация расходов материнской компании. Следовательно, налогоплательщик неправомерно не исполнил обязанности налогового агента. Суд признал решение налогового органа законным.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.12.2018 N ГД-4-19/25766@
"О предоставлении консультационных услуг специалистами ФНС России"Федеральная налоговая служба, в связи с участившимися обращениями налогоплательщиков по вопросу предоставления консультационных услуг специалистами территориальных налоговых органов (далее - ТНО), предоставляющими налогоплательщикам государственную услугу по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) (далее - услуга по бесплатному информированию), сообщает следующее.
"О предоставлении консультационных услуг специалистами ФНС России"Федеральная налоговая служба, в связи с участившимися обращениями налогоплательщиков по вопросу предоставления консультационных услуг специалистами территориальных налоговых органов (далее - ТНО), предоставляющими налогоплательщикам государственную услугу по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) (далее - услуга по бесплатному информированию), сообщает следующее.
Вопрос: О регистрации физлица, выбранного на должность председателя СНТ, в качестве самозанятого и оказании им услуг по управлению по договору ГПХ с уплатой НПД в отношении вознаграждения.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 15.07.2024 N 20-21/086787@)Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставляются организациям и физическим лицам только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 15.07.2024 N 20-21/086787@)Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставляются организациям и физическим лицам только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Код 2520 соответствует подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, в котором не содержится ни прямого, ни косвенного указания на третьих лиц. В связи с этим по этому коду будут отражаться доходы, полученные налогоплательщиком непосредственно от самого налогового агента. Перечень товаров, работ и услуг в норме не указан, в связи с чем, как и в первом случае, он является открытым. В разъяснениях Минфина России можно найти упоминания о подарочном сертификате отеля, который используется для оплаты услуг по проживанию в этом же отеле (Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994), о получении в дар жилых помещений (Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-05/50305), об оказании физлицу безвозмездных услуг банком (Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-04-06/56232). Таким образом, ключевым условием для квалификации доходов по коду 2520 является получение товаров, работ, услуг непосредственно от самого налогового агента".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Код 2520 соответствует подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, в котором не содержится ни прямого, ни косвенного указания на третьих лиц. В связи с этим по этому коду будут отражаться доходы, полученные налогоплательщиком непосредственно от самого налогового агента. Перечень товаров, работ и услуг в норме не указан, в связи с чем, как и в первом случае, он является открытым. В разъяснениях Минфина России можно найти упоминания о подарочном сертификате отеля, который используется для оплаты услуг по проживанию в этом же отеле (Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994), о получении в дар жилых помещений (Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-05/50305), об оказании физлицу безвозмездных услуг банком (Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-04-06/56232). Таким образом, ключевым условием для квалификации доходов по коду 2520 является получение товаров, работ, услуг непосредственно от самого налогового агента".
Вопрос: Об уплате НДФЛ при случайном обнулении чека самозанятым, применяющим НПД.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2025 N 7700-00-11-2025/014654)Такая информация предоставляется указанному ограниченному кругу лиц в связи с исполнением ими обязанностей соответственно налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2025 N 7700-00-11-2025/014654)Такая информация предоставляется указанному ограниченному кругу лиц в связи с исполнением ими обязанностей соответственно налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
Вопрос: Обязана ли организация удержать налог на прибыль с дохода, выплаченного казахстанскому перевозчику, не имеющему постоянного представительства в РФ, по договору об оказании транспортно-экспедиторских услуг, если организация и казахстанская организация являются взаимозависимыми лицами согласно п. 1 ст. 105.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Значение термина "постоянное учреждение" раскрывается в п. 1 ст. 7 Конвенции во взаимосвязи с п. п. 1 - 3 ст. 5 Конвенции. В частности, термин "постоянное учреждение" также включает оказание услуг, включая консультационные услуги, оказываемые резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев (пп. "в" п. 3 ст. 5 Конвенции).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Значение термина "постоянное учреждение" раскрывается в п. 1 ст. 7 Конвенции во взаимосвязи с п. п. 1 - 3 ст. 5 Конвенции. В частности, термин "постоянное учреждение" также включает оказание услуг, включая консультационные услуги, оказываемые резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев (пп. "в" п. 3 ст. 5 Конвенции).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация (заказчик) заключила с инофирмой (исполнитель) договор на оказание консультационных услуг и перечислила ей аванс в счет предстоящего оказания этих услуг. В соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ организация как налоговый агент в момент перечисления аванса удержала из доходов инофирмы и уплатила в бюджет сумму НДС. Этот НДС может быть предъявлен организацией к вычету только после того, как услуги будут фактически оказаны.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация (заказчик) заключила с инофирмой (исполнитель) договор на оказание консультационных услуг и перечислила ей аванс в счет предстоящего оказания этих услуг. В соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ организация как налоговый агент в момент перечисления аванса удержала из доходов инофирмы и уплатила в бюджет сумму НДС. Этот НДС может быть предъявлен организацией к вычету только после того, как услуги будут фактически оказаны.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов.
(Письмо Минфина России от 09.06.2026 N 03-04-06/49008)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 08.04.2026 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги также не оказываются.
(Письмо Минфина России от 09.06.2026 N 03-04-06/49008)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 08.04.2026 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги также не оказываются.
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате дохода по операциям с ценными бумагами или ЦФА, в том числе если рублевые денежные средства фактически выплачиваются с брокерского счета.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-06/44946)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо ООО от 03.03.2025 по вопросам удержания налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-06/44946)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо ООО от 03.03.2025 по вопросам удержания налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос: Российская организация (не имеет представительства на территории Казахстана) оказала услуги казахской организации. Иностранный заказчик при выплате вознаграждения удержал налог на прибыль в качестве налогового агента. Вправе ли российская организация зачесть удержанный налог при исчислении налога на прибыль в РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация (не имеет представительства на территории Казахстана) оказала консультационные услуги казахской организации. Иностранный заказчик при выплате вознаграждения удержал налог на прибыль в качестве налогового агента. Вправе ли российская организация зачесть удержанный налог при исчислении налога на прибыль в РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация (не имеет представительства на территории Казахстана) оказала консультационные услуги казахской организации. Иностранный заказчик при выплате вознаграждения удержал налог на прибыль в качестве налогового агента. Вправе ли российская организация зачесть удержанный налог при исчислении налога на прибыль в РФ?
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами в соответствии с договором о брокерском обслуживании, в том числе полученным до 08.08.2023.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-04-05/41624)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 11 марта 2024 года по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-04-05/41624)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 11 марта 2024 года по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.
Вопрос: Организация разово приобретает юридические услуги у организации из Швейцарии, не имеющей постоянного представительства в РФ. Организации не являются взаимозависимыми лицами. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)В отношении НДС российская организация выступает налоговым агентом.
(Консультация эксперта, 2024)В отношении НДС российская организация выступает налоговым агентом.