Учет комиссии брокера
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет комиссии брокера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Аналогичное мнение в отношении, например, экспедиторских услуг, оказанных иностранной компанией исключительно вне территории РФ, отражено в Письмах Минфина России от 28.04.2021 N 03-08-05/32703, от 22.05.2020 N 03-08-05/42887, от 27.02.2017 N 03-08-05/10881, а в отношении посреднических услуг, оказанных иностранным брокером российской организации - страхователю, в Письме Минфина России от 23.12.2020 N 03-08-05/113176.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Аналогичное мнение в отношении, например, экспедиторских услуг, оказанных иностранной компанией исключительно вне территории РФ, отражено в Письмах Минфина России от 28.04.2021 N 03-08-05/32703, от 22.05.2020 N 03-08-05/42887, от 27.02.2017 N 03-08-05/10881, а в отношении посреднических услуг, оказанных иностранным брокером российской организации - страхователю, в Письме Минфина России от 23.12.2020 N 03-08-05/113176.
Статья: Особенности наследования по договорам о брокерском обслуживании
(Андропова Т.В., Ильянова Ю.А.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 6)В соответствии с положениями статей 3, 3.1, 51.2 Закона о рынке ценных бумаг по договору о брокерском обслуживании брокер исполняет поручения клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами, с иностранной валютой, с товарами, допущенными к организованным торгам, и (или) на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами; оказывает информационно-консультационные услуги; обеспечивает сохранность и учет переданных клиентом и (или) полученных для него активов; предоставляет займы; тестирует клиентов - физических лиц; осуществляет признание лица квалифицированным инвестором. Возможность совершения брокером разных по своему характеру действий порождает различные мнения относительно правовой природы договора о брокерском обслуживании: либо это вариант одного из посреднических договоров, предусмотренных ГК РФ (поручение, комиссия, агентирование), либо сочетание двух или трех конструкций (смешанный тип) <4>.
(Андропова Т.В., Ильянова Ю.А.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 6)В соответствии с положениями статей 3, 3.1, 51.2 Закона о рынке ценных бумаг по договору о брокерском обслуживании брокер исполняет поручения клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами, с иностранной валютой, с товарами, допущенными к организованным торгам, и (или) на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами; оказывает информационно-консультационные услуги; обеспечивает сохранность и учет переданных клиентом и (или) полученных для него активов; предоставляет займы; тестирует клиентов - физических лиц; осуществляет признание лица квалифицированным инвестором. Возможность совершения брокером разных по своему характеру действий порождает различные мнения относительно правовой природы договора о брокерском обслуживании: либо это вариант одного из посреднических договоров, предусмотренных ГК РФ (поручение, комиссия, агентирование), либо сочетание двух или трех конструкций (смешанный тип) <4>.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)4.12. В финансовые услуги (за исключением страхования) (код "811") включаются услуги по финансовому посредничеству и связанные с ним вспомогательные услуги (за исключением страхования). К ним относятся комиссии, начисленные за открытие аккредитивов, организацию и обслуживание кредита, обмен наличной валюты, конверсионные безналичные операции (если комиссия взимается по тарифу), снятие наличных денежных средств, исполнение платежных поручений, операции по инкассо и приобретение (продажу) чеков, открытие расчетных счетов и выдачу кредитных карт, управление активами и их учет, хранение ценностей, ценных бумаг, использование программ выпуска депозитарных расписок, а также брокерские комиссии, прочие услуги по преобразованию финансовых активов и обязательств клиентов, услуги по присвоению кредитного рейтинга, услуги бирж, трастовых фондов, а также консультации по всем видам финансового посредничества.
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)4.12. В финансовые услуги (за исключением страхования) (код "811") включаются услуги по финансовому посредничеству и связанные с ним вспомогательные услуги (за исключением страхования). К ним относятся комиссии, начисленные за открытие аккредитивов, организацию и обслуживание кредита, обмен наличной валюты, конверсионные безналичные операции (если комиссия взимается по тарифу), снятие наличных денежных средств, исполнение платежных поручений, операции по инкассо и приобретение (продажу) чеков, открытие расчетных счетов и выдачу кредитных карт, управление активами и их учет, хранение ценностей, ценных бумаг, использование программ выпуска депозитарных расписок, а также брокерские комиссии, прочие услуги по преобразованию финансовых активов и обязательств клиентов, услуги по присвоению кредитного рейтинга, услуги бирж, трастовых фондов, а также консультации по всем видам финансового посредничества.
Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И
(ред. от 31.03.2026)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)2.3.4. В графе 5 в единицах валюты контракта, приведенной в графе 4, указывается сумма обязательства, предусмотренная контрактом с учетом следующих особенностей по отдельным контрактам.
(ред. от 31.03.2026)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)2.3.4. В графе 5 в единицах валюты контракта, приведенной в графе 4, указывается сумма обязательства, предусмотренная контрактом с учетом следующих особенностей по отдельным контрактам.
Вопрос: Об отражении в ведомостях банковского контроля операций по внешнеторговому импортному контракту с использованием услуг агента-нерезидента и подтверждении факта оказания таких услуг.
(Письмо Банка России от 17.10.2024 N 43-8-3/125)<4> Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения), а также расчеты, связанные с предварительной выплатой вознаграждения нерезиденту - доверительному управляющему по договору доверительного управления имуществом, нерезиденту брокеру по договору о брокерском обслуживании, нерезиденту - клиринговой организации по договору об оказании клиринговых услуг (авансовый платеж), за исключением расчетов по коду 21400, расчетов, указанных в группе 23 Перечня.
(Письмо Банка России от 17.10.2024 N 43-8-3/125)<4> Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения), а также расчеты, связанные с предварительной выплатой вознаграждения нерезиденту - доверительному управляющему по договору доверительного управления имуществом, нерезиденту брокеру по договору о брокерском обслуживании, нерезиденту - клиринговой организации по договору об оказании клиринговых услуг (авансовый платеж), за исключением расчетов по коду 21400, расчетов, указанных в группе 23 Перечня.
Статья: Отражаем сделку РЕПО в бухучете покупателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Сопутствующие расходы по сделке РЕПО, например комиссии биржи, брокера, учтите в составе прочих расходов <18>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Сопутствующие расходы по сделке РЕПО, например комиссии биржи, брокера, учтите в составе прочих расходов <18>.
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Вместе с тем прямо договор на брокерское обслуживание в НК РФ не поименован. Поэтому полагаем, что безопасно учитывать такие расходы, если с брокером заключен один из указанных договоров - комиссии, поручения или агентирования, что прямо следует из его текста и условий. Например, договор комиссии на брокерское обслуживание. Если заключен иной договор, например на брокерское обслуживание, к учету расходов вполне вероятны претензии ИФНС. Схожую позицию высказывает и специалист Минфина.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Вместе с тем прямо договор на брокерское обслуживание в НК РФ не поименован. Поэтому полагаем, что безопасно учитывать такие расходы, если с брокером заключен один из указанных договоров - комиссии, поручения или агентирования, что прямо следует из его текста и условий. Например, договор комиссии на брокерское обслуживание. Если заключен иной договор, например на брокерское обслуживание, к учету расходов вполне вероятны претензии ИФНС. Схожую позицию высказывает и специалист Минфина.
Статья: Отчетность субъектов страхового дела
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: Каким образом следует отражать данные по показателю "Страховые премии по договорам входящего перестрахования" (строки 101, 103) раздела 8 "Перестрахование" отчетности по форме 0420162 "Сведения о деятельности страховщика" в случае, когда договором перестрахования предусмотрено условие об уплате платежа на нетто-основе, то есть за минусом причитающегося вознаграждения (перестраховочной комиссии или комиссии брокера)?
("Официальный сайт Банка России", 2023)Вопрос: Каким образом следует отражать данные по показателю "Страховые премии по договорам входящего перестрахования" (строки 101, 103) раздела 8 "Перестрахование" отчетности по форме 0420162 "Сведения о деятельности страховщика" в случае, когда договором перестрахования предусмотрено условие об уплате платежа на нетто-основе, то есть за минусом причитающегося вознаграждения (перестраховочной комиссии или комиссии брокера)?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.1. В составе каких расходов учитываются затраты в виде комиссий биржи, брокера, депозитария?
Статья: Основные направления и проблемы регулирования маржинальной торговли на отечественных и зарубежных рынках финансовых инструментов
(Морковкин Д.Е., Шихов А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)В настоящее время контроль над соблюдением этих правил в области маржинального кредитования осуществляет Комиссия по ценным бумагам и биржам, ФРС же осуществляет контроль над уровнем минимального размера обеспечения и размерами предоставляемых займов. За прошедший с 1934 года период ФРС несколько раз меняла уровень минимального гарантийного обеспечения для маржинальной торговли (см. [15]), также этот уровень самостоятельно может менять организатор торговли, например Нью-Йоркская фондовая биржа. Как правило, согласно правилу T на американском фондовом рынке минимальный размер начальной маржи для инвесторов составляет не менее 50 процентов для всех категорий инвесторов (этот уровень был установлен ФРС с 1974 года и по сей день не менялся), размер поддерживающего (минимального) уровня маржи составляет 25 процентов (см. [4]). При этом стоит отметить, что часть брокеров устанавливают свои лимиты по размеру обеспечения, которые зачастую больше указанных уровней, а также требуют у клиентов подтверждения квалификации и внесения на лицевой брокерский счет задатка не меньше определенного уровня. Учитывая стабильность американского рынка акций, несмотря на наличие ряда серьезный рецессий, можно говорить о том, что американский фондовый рынок в лице регуляторов гораздо строже, чем в других странах, относится к регулированию торговли с кредитным плечом (см. [16]), что объясняется нацеленностью Комиссии по ценным бумагам и ФРС на борьбу со спекулятивными стратегиями и взвинчиванием котировок на ценные бумаги, что часто являлось одной из причин целого ряда обвалов на американском фондовом рынке.
(Морковкин Д.Е., Шихов А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)В настоящее время контроль над соблюдением этих правил в области маржинального кредитования осуществляет Комиссия по ценным бумагам и биржам, ФРС же осуществляет контроль над уровнем минимального размера обеспечения и размерами предоставляемых займов. За прошедший с 1934 года период ФРС несколько раз меняла уровень минимального гарантийного обеспечения для маржинальной торговли (см. [15]), также этот уровень самостоятельно может менять организатор торговли, например Нью-Йоркская фондовая биржа. Как правило, согласно правилу T на американском фондовом рынке минимальный размер начальной маржи для инвесторов составляет не менее 50 процентов для всех категорий инвесторов (этот уровень был установлен ФРС с 1974 года и по сей день не менялся), размер поддерживающего (минимального) уровня маржи составляет 25 процентов (см. [4]). При этом стоит отметить, что часть брокеров устанавливают свои лимиты по размеру обеспечения, которые зачастую больше указанных уровней, а также требуют у клиентов подтверждения квалификации и внесения на лицевой брокерский счет задатка не меньше определенного уровня. Учитывая стабильность американского рынка акций, несмотря на наличие ряда серьезный рецессий, можно говорить о том, что американский фондовый рынок в лице регуляторов гораздо строже, чем в других странах, относится к регулированию торговли с кредитным плечом (см. [16]), что объясняется нацеленностью Комиссии по ценным бумагам и ФРС на борьбу со спекулятивными стратегиями и взвинчиванием котировок на ценные бумаги, что часто являлось одной из причин целого ряда обвалов на американском фондовом рынке.
"Комментарий к Федеральному закону от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Лицо, выдавшее две или более закладных, может открывать и вести для собственных целей учет владельцев выданных им закладных. Записи, содержащиеся в таком учете, не могут использоваться для удостоверения прав на закладные.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Лицо, выдавшее две или более закладных, может открывать и вести для собственных целей учет владельцев выданных им закладных. Записи, содержащиеся в таком учете, не могут использоваться для удостоверения прав на закладные.
Статья: Варианты бухгалтерского учета агентских вознаграждений от страховой компании
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Таким образом, если банк не признает вознаграждение в составе прочих доходов, правомерно отражать его на счете 70601 с символом 27602 - в связи с приведенными выше нормами, а также характеристикой п. 6 раздела 7 ОФР, согласно которому учитываются комиссионные и аналогичные доходы от оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам. Необходимо отметить, что в последний день месяца банк вправе признать только ту сумму агентского вознаграждения, по которой уже прошел период охлаждения.
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Таким образом, если банк не признает вознаграждение в составе прочих доходов, правомерно отражать его на счете 70601 с символом 27602 - в связи с приведенными выше нормами, а также характеристикой п. 6 раздела 7 ОФР, согласно которому учитываются комиссионные и аналогичные доходы от оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам. Необходимо отметить, что в последний день месяца банк вправе признать только ту сумму агентского вознаграждения, по которой уже прошел период охлаждения.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате брокером доходов по ПФИ, обращающимся на ОРЦБ, иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Согласно разъяснениям Минфина России при налогообложении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающей доходы от источников в Российской Федерации по расчетным фьючерсам, опционам и своп-контрактам, обращающимся на организованном рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту на дату его исполнения (прекращения или исполнения встречной сделкой), уменьшенная на сумму соответствующей комиссии организатора торговли и брокерской комиссии. Биржа производит расчеты вариационной маржи в отношении соответствующих контрактов ежедневно и направляет их Банку как брокеру Клиента.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Согласно разъяснениям Минфина России при налогообложении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающей доходы от источников в Российской Федерации по расчетным фьючерсам, опционам и своп-контрактам, обращающимся на организованном рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту на дату его исполнения (прекращения или исполнения встречной сделкой), уменьшенная на сумму соответствующей комиссии организатора торговли и брокерской комиссии. Биржа производит расчеты вариационной маржи в отношении соответствующих контрактов ежедневно и направляет их Банку как брокеру Клиента.
Информация: У инвесторов появится возможность продать заблокированные иностранные активы нерезидентам
("Официальный сайт Банка России", 2023)Банк России определил порядок взаимодействия участников финансового рынка, который даст возможность российским инвесторам продать заблокированные иностранные ценные бумаги нерезидентам за их "С"-деньги. Продаже подлежат бумаги, учитываемые в Национальном расчетном депозитарии.
("Официальный сайт Банка России", 2023)Банк России определил порядок взаимодействия участников финансового рынка, который даст возможность российским инвесторам продать заблокированные иностранные ценные бумаги нерезидентам за их "С"-деньги. Продаже подлежат бумаги, учитываемые в Национальном расчетном депозитарии.