Учет безнадежной задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет безнадежной задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной и ее учете в составе расходов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11928)Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной и ее учете в составе расходов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11928)Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной и ее учете в составе расходов в целях налога на прибыль.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно учел во внереализационных расходах в качестве безнадежной задолженности затраты, понесенные при приобретении прав требования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно учел во внереализационных расходах в качестве безнадежной задолженности затраты, понесенные при приобретении прав требования.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму дебиторской задолженности, по которой ликвидирован должник или истек исковой срок, в связи с претензией к периоду ее учета
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик, применяющий метод начисления, учел безнадежную дебиторскую задолженность в более позднем после ликвидации должника (истечения срока исковой давности) периоде.
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик, применяющий метод начисления, учел безнадежную дебиторскую задолженность в более позднем после ликвидации должника (истечения срока исковой давности) периоде.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика. Поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика. Поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)- Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)- Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
Вопрос: Правомерно ли признать в налоговом учете банка задолженность безнадежной согласно постановлению судебного пристава о прекращении исполнительного производства, но при этом не признанной безнадежной в бухгалтерском учете согласно внутренним регламентам, поскольку задолженность продолжает учитываться на балансовых счетах?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Правомерно ли признать в налоговом учете банка задолженность безнадежной согласно постановлению судебного пристава о прекращении исполнительного производства, но при этом не признанной безнадежной в бухгалтерском учете согласно внутренним регламентам, поскольку задолженность продолжает учитываться на балансовых счетах?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Правомерно ли признать в налоговом учете банка задолженность безнадежной согласно постановлению судебного пристава о прекращении исполнительного производства, но при этом не признанной безнадежной в бухгалтерском учете согласно внутренним регламентам, поскольку задолженность продолжает учитываться на балансовых счетах?
Статья: Облагаются ли НДФЛ доходы от прощения задолженности, признанной в бухгалтерском учете безнадежной?
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Безнадежная дебиторская задолженность списывается на основании акта инвентаризации и приказа руководителя о ее списании (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 77 Положения, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
(КонсультантПлюс, 2026)Безнадежная дебиторская задолженность списывается на основании акта инвентаризации и приказа руководителя о ее списании (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 77 Положения, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Статья: Старая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключение (комментарий к Постановлению 9 ААС от 04.09.2023 N 09АП-39816/2023)
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Также отмечу, что учет задолженности, безнадежной к взысканию, в специальном разделе "Просроченная задолженность" не лишает налогоплательщика возможности добровольно ее погасить. Фактически задолженность никуда не делась (ведь без судебного акта полное списание долга невозможно), она просто учитывается обособленно и в сальдо ЕНС не включается. А раз обязанность налогоплательщика по уплате долга за ним сохранена, на долг начисляются пени. Если суд срок взыскания такого долга восстановит и оснований для признания его безнадежным не найдется, уплатить в бюджет придется и сам долг, и набежавшие за период вплоть до вынесения судебного решения пени. Поэтому те налогоплательщики, которые заинтересованы в погашении спорных долгов, могут это сделать. Механизм погашения прямо прописан в п. 1 ст. 78 НК РФ. А именно: сумму, формирующую положительное сальдо ЕНС, можно зачесть в счет погашения задолженности по некоторым платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности на основании подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ из-за истечения срока ее взыскания.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Также отмечу, что учет задолженности, безнадежной к взысканию, в специальном разделе "Просроченная задолженность" не лишает налогоплательщика возможности добровольно ее погасить. Фактически задолженность никуда не делась (ведь без судебного акта полное списание долга невозможно), она просто учитывается обособленно и в сальдо ЕНС не включается. А раз обязанность налогоплательщика по уплате долга за ним сохранена, на долг начисляются пени. Если суд срок взыскания такого долга восстановит и оснований для признания его безнадежным не найдется, уплатить в бюджет придется и сам долг, и набежавшие за период вплоть до вынесения судебного решения пени. Поэтому те налогоплательщики, которые заинтересованы в погашении спорных долгов, могут это сделать. Механизм погашения прямо прописан в п. 1 ст. 78 НК РФ. А именно: сумму, формирующую положительное сальдо ЕНС, можно зачесть в счет погашения задолженности по некоторым платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности на основании подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ из-за истечения срока ее взыскания.
Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной и ее учете в расходах в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.06.2026 N 03-03-06/1/53747)Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной и ее учете в расходах в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.06.2026 N 03-03-06/1/53747)Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной и ее учете в расходах в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете можно признать задолженность безнадежной и списать ее в состав внереализационных расходов, только если списание происходит по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 266 НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете можно признать задолженность безнадежной и списать ее в состав внереализационных расходов, только если списание происходит по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 266 НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной и ее учете для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.11.2025 N 03-03-06/1/109106)Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной и ее учете для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.11.2025 N 03-03-06/1/109106)Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной и ее учете для целей налога на прибыль.
Статья: Риски бездействия директора в работе с дебиторской задолженностью
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Получается, что дебиторская задолженность, срок исковой давности на взыскание которой пропущен, является крайне неликвидным, практически безнадежным активом. По правилам бухгалтерского учета такую задолженность вовсе списывают с учета <2>.
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Получается, что дебиторская задолженность, срок исковой давности на взыскание которой пропущен, является крайне неликвидным, практически безнадежным активом. По правилам бухгалтерского учета такую задолженность вовсе списывают с учета <2>.