Безнадежный долг в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Безнадежный долг в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухгалтерском учете (в бухучете финансовый результат в виде полученных от уступки средств в полной сумме относится на доходы банка). При этом основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, а проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД (не истек срок исковой давности или есть судебный акт, но задолженность не погашена). Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухгалтерском учете (в бухучете финансовый результат в виде полученных от уступки средств в полной сумме относится на доходы банка). При этом основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, а проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД (не истек срок исковой давности или есть судебный акт, но задолженность не погашена). Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
Статья: Безнадежный долг. Когда нельзя учесть при расчете налога на прибыль?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Порядок учета безнадежного долга в целях налога на прибыль
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Порядок учета безнадежного долга в целях налога на прибыль
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, безнадежный долг может быть учтен в расходах в течение трех лет с момента вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием имущества у должника (п. 2 ст. 266 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, безнадежный долг может быть учтен в расходах в течение трех лет с момента вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием имущества у должника (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете списанию подлежит дебиторская задолженность, которая признана безнадежной. Сумму безнадежного долга относят к внереализационным расходам. Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, любая безнадежная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), списывается за счет этого резерва. При недостаточности суммы резерва безнадежный долг включают во внереализационные расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете списанию подлежит дебиторская задолженность, которая признана безнадежной. Сумму безнадежного долга относят к внереализационным расходам. Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, любая безнадежная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), списывается за счет этого резерва. При недостаточности суммы резерва безнадежный долг включают во внереализационные расходы.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль17. СПИСАНИЕ БЕЗНАДЕЖНОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Готовое решение: Как учреждению списать дебиторскую задолженность по доходам
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность по доходам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность по доходам в налоговом учете
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.12.2024 N 03-03-06/3/123096 <Какую дебиторскую задолженность можно признать безнадежной, а какую - сомнительной?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Перечень оснований для признания долгов безнадежными (нереальными к взысканию) в налоговом учете является закрытым (Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-03-06/1/5276). И списать дебиторскую задолженность по критериям, разработанным самой организацией, нельзя (Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/3/82939).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Перечень оснований для признания долгов безнадежными (нереальными к взысканию) в налоговом учете является закрытым (Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-03-06/1/5276). И списать дебиторскую задолженность по критериям, разработанным самой организацией, нельзя (Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/3/82939).
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Какие долги признаются безнадежными в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Какие долги признаются безнадежными в налоговом учете
Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной и ее учете в расходах в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.06.2026 N 03-03-06/1/53747)Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной и ее учете в расходах в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.06.2026 N 03-03-06/1/53747)Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной и ее учете в расходах в целях налога на прибыль.
Типовая ситуация: Списание дебиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете порядок списания безнадежной дебиторской задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если его нет - долг списывают в расходы. Если есть - долг списывают за счет резерва. Если резерва недостаточно, остаток долга включают в расходы (ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 16.01.2018 N 03-03-06/2/1551).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете порядок списания безнадежной дебиторской задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если его нет - долг списывают в расходы. Если есть - долг списывают за счет резерва. Если резерва недостаточно, остаток долга включают в расходы (ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 16.01.2018 N 03-03-06/2/1551).