Убытки прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по договору банковского вклада (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2026)прошлым налоговым периодам - вы можете либо подать уточненные декларации за предыдущие налоговые периоды, либо включить сумму излишне признанного дохода во внереализационные расходы текущего налогового периода как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)прошлым налоговым периодам - вы можете либо подать уточненные декларации за предыдущие налоговые периоды, либо включить сумму излишне признанного дохода во внереализационные расходы текущего налогового периода как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Статья: Правовые основы оценки эффективности хозяйственных обществ органами внешнего государственного (муниципального) финансового контроля
(Арабули Д.Т.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, N 11)Что касается проверок КСО муниципальных образований, то складывается неоднозначная ситуация, когда отсутствие муниципального правового акта, в котором были бы регламентированы показатели эффективности хозяйственных обществ, препятствует органу внешнего муниципального финансового контроля провести всесторонний анализ и оценку деятельности таких обществ с позиции эффективности, может поставить под сомнение обоснованность выводов, выявленных нарушений и недостатков. Но даже при отсутствии правового регулирования обосновать выводы о неэффективности хозяйственных обществ, в том числе о неэффективном использовании ими средств, КСО муниципальных образований могут, во-первых, через показатели прибыли за отчетный период и их сопоставление с данными за аналогичные периоды прошлых лет, отсутствие (наличие) убытков.
(Арабули Д.Т.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, N 11)Что касается проверок КСО муниципальных образований, то складывается неоднозначная ситуация, когда отсутствие муниципального правового акта, в котором были бы регламентированы показатели эффективности хозяйственных обществ, препятствует органу внешнего муниципального финансового контроля провести всесторонний анализ и оценку деятельности таких обществ с позиции эффективности, может поставить под сомнение обоснованность выводов, выявленных нарушений и недостатков. Но даже при отсутствии правового регулирования обосновать выводы о неэффективности хозяйственных обществ, в том числе о неэффективном использовании ими средств, КСО муниципальных образований могут, во-первых, через показатели прибыли за отчетный период и их сопоставление с данными за аналогичные периоды прошлых лет, отсутствие (наличие) убытков.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган не учел убытки прошлых лет при доначислении налога на прибыль в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)возражениями, поданными на акт проверки, уточненными декларациями, письменными обращениями в налоговый орган, иными документами, подтверждающими, что Налогоплательщик до принятия оспариваемого решения заявил о наличии и переносе убытков прошлых лет на проверяемый период >>>
(КонсультантПлюс, 2026)возражениями, поданными на акт проверки, уточненными декларациями, письменными обращениями в налоговый орган, иными документами, подтверждающими, что Налогоплательщик до принятия оспариваемого решения заявил о наличии и переносе убытков прошлых лет на проверяемый период >>>
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила обществу налог на прибыль и уменьшила сумму убытка, указав, что налогоплательщик неправомерно учел остаточную стоимость изъятого у него имущества (вагонов) в составе расходов в качестве убытков прошлых налоговых периодов. Суд согласился с налоговым органом, указав, что общество совершало мнимые сделки лизинга по приобретению спорного имущества у третьего лица с целью незаконного отчуждения. Поскольку стоимость вагонов общество в действительности не оплачивало, между ним и его контрагентом фактически сложились правоотношения по их аренде. Общество ошибочно отнесло не возвращенные ему суммы выкупной стоимости к убыткам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила обществу налог на прибыль и уменьшила сумму убытка, указав, что налогоплательщик неправомерно учел остаточную стоимость изъятого у него имущества (вагонов) в составе расходов в качестве убытков прошлых налоговых периодов. Суд согласился с налоговым органом, указав, что общество совершало мнимые сделки лизинга по приобретению спорного имущества у третьего лица с целью незаконного отчуждения. Поскольку стоимость вагонов общество в действительности не оплачивало, между ним и его контрагентом фактически сложились правоотношения по их аренде. Общество ошибочно отнесло не возвращенные ему суммы выкупной стоимости к убыткам.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 "Вознаграждения работникам"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 12.07.2018)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)Стоимость услуг прошлых периодов и прибыли и убытки от погашения обязательств по программе
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 12.07.2018)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)Стоимость услуг прошлых периодов и прибыли и убытки от погашения обязательств по программе
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, налоговая база, к которой применяются пониженные налоговые ставки, может быть уменьшена на убытки прошлых периодов без соблюдения ограничения в размере 50%.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, налоговая база, к которой применяются пониженные налоговые ставки, может быть уменьшена на убытки прошлых периодов без соблюдения ограничения в размере 50%.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)- не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие периоды);
(КонсультантПлюс, 2026)- не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие периоды);
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Продлено ограничение на уменьшение налоговой базы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Продлено ограничение на уменьшение налоговой базы
Готовое решение: Как организации с объектом "доходы минус расходы" заполнить декларацию по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 243 отразите разницу между доходами за год и суммой расходов текущего года и убытков прошлых периодов (строка 213 - (строка 223 + строка 230)) при условии, что она положительная. Если разница отрицательная или равна нулю, в строке 243 поставьте прочерки.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 243 отразите разницу между доходами за год и суммой расходов текущего года и убытков прошлых периодов (строка 213 - (строка 223 + строка 230)) при условии, что она положительная. Если разница отрицательная или равна нулю, в строке 243 поставьте прочерки.
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если обнаруженная вами ошибка привела к занижению суммы убытка в прошлых периодах, то уточненную декларацию можете не подавать. Это следует из п. 1 ст. 81 НК РФ. В данном случае подача уточненной декларации - это ваше право, а не обязанность, поскольку ошибка не привела к занижению суммы налога к уплате в периоде ее возникновения и не приведет к занижению суммы налога в периодах, на которые вы переносите убыток.
(КонсультантПлюс, 2026)Если обнаруженная вами ошибка привела к занижению суммы убытка в прошлых периодах, то уточненную декларацию можете не подавать. Это следует из п. 1 ст. 81 НК РФ. В данном случае подача уточненной декларации - это ваше право, а не обязанность, поскольку ошибка не привела к занижению суммы налога к уплате в периоде ее возникновения и не приведет к занижению суммы налога в периодах, на которые вы переносите убыток.
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 285 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 285 НК РФ);
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже акций?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в строке 050 - признак учета убытков по доходам, указанным в строке 020 Приложения 8, проставляется "1" - если убыток (включая неучтенный убыток прошлых лет) учитывается в отчетном налоговом периоде; проставляется "0" - если такой убыток не учитывается.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в строке 050 - признак учета убытков по доходам, указанным в строке 020 Приложения 8, проставляется "1" - если убыток (включая неучтенный убыток прошлых лет) учитывается в отчетном налоговом периоде; проставляется "0" - если такой убыток не учитывается.
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2026)при объекте "доходы минус расходы" - по ставке 20% с суммы доходов, уменьшенной на расходы и учитываемые в текущем месяце убытки прошлых периодов (ч. 2, 5, 6 ст. 9, ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2026)при объекте "доходы минус расходы" - по ставке 20% с суммы доходов, уменьшенной на расходы и учитываемые в текущем месяце убытки прошлых периодов (ч. 2, 5, 6 ст. 9, ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 060 - 100 рассчитайте сумму налоговой базы с учетом уменьшающей ее суммы убытка прошлых периодов. Сумма такого убытка переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 060 - 100 рассчитайте сумму налоговой базы с учетом уменьшающей ее суммы убытка прошлых периодов. Сумма такого убытка переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде, если приемка-сдача выполненных работ и устранение недостатков произошли в разных налоговых периодах (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде, если приемка-сдача выполненных работ и устранение недостатков произошли в разных налоговых периодах (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).