Списание убытков опх
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание убытков опх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Учетная политика в целях налогообложения (при применении электронного документооборота с контрагентами)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Убыток обслуживающих производств и хозяйств (далее - ОПХ) Организации, образовавшийся в деятельности, может быть списан за счет общей прибыли при выполнении условий, установленных ч. 5 ст. 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации; если же условия не выполняются, то убытки ОПХ Организации можно списать только за счет прибыли ОПХ следующих периодов и только в течение 10 лет.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Убыток обслуживающих производств и хозяйств (далее - ОПХ) Организации, образовавшийся в деятельности, может быть списан за счет общей прибыли при выполнении условий, установленных ч. 5 ст. 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации; если же условия не выполняются, то убытки ОПХ Организации можно списать только за счет прибыли ОПХ следующих периодов и только в течение 10 лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет и документальное оформление затрат обслуживающих производств, находящихся на балансе производственных предприятий (Начало)
(Миронова О.А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 1999, N 50)Разница между суммой выручки и себестоимостью от реализации продукции и услуг обслуживающих производств и хозяйств подлежит списанию на счет 80 "Прибыли и убытки" (если выручка превышает затраты) либо на счета 81 "Использование прибыли", 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года", 88-4 "Фонд социальной сферы" и др.
(Миронова О.А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 1999, N 50)Разница между суммой выручки и себестоимостью от реализации продукции и услуг обслуживающих производств и хозяйств подлежит списанию на счет 80 "Прибыли и убытки" (если выручка превышает затраты) либо на счета 81 "Использование прибыли", 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года", 88-4 "Фонд социальной сферы" и др.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Налоговая база
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, обществом не соблюдены условия ст. 275.1 НК РФ при признании в 2006 г. убытка от ликвидации теплиц - объекта обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Суд признал правомерным включение в расходы недоначисленной в соответствии со сроком полезного использования амортизации ликвидированных теплиц. Суд установил, что деятельность теплиц прекращена с 2001 г., они непригодны к дальнейшему использованию, их восстановление неэффективно. При отсутствии самого ОПХ распространение нормы права, регулирующей налогообложение деятельности ОПХ, прямо противоречит налоговому законодательству. Поэтому при списании (ликвидации) имущества, срок использовании которого не истек, у общества в налоговом учете образовались не убытки, а внереализационные расходы, которые в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ учитываются при определении базы налога на прибыль единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта. В обоснование списания теплиц представлены инвентаризационные карточки и акт списания.
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, обществом не соблюдены условия ст. 275.1 НК РФ при признании в 2006 г. убытка от ликвидации теплиц - объекта обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Суд признал правомерным включение в расходы недоначисленной в соответствии со сроком полезного использования амортизации ликвидированных теплиц. Суд установил, что деятельность теплиц прекращена с 2001 г., они непригодны к дальнейшему использованию, их восстановление неэффективно. При отсутствии самого ОПХ распространение нормы права, регулирующей налогообложение деятельности ОПХ, прямо противоречит налоговому законодательству. Поэтому при списании (ликвидации) имущества, срок использовании которого не истек, у общества в налоговом учете образовались не убытки, а внереализационные расходы, которые в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ учитываются при определении базы налога на прибыль единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта. В обоснование списания теплиц представлены инвентаризационные карточки и акт списания.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3843 <Как учитывать расходы на служебную квартиру>
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)Минфин России считает, что по служебной квартире, которую фирма использует для проживания командированных работников, нельзя начислять амортизацию. Такая квартира не относится к амортизируемому имуществу. В то же время служебная квартира относится к объектам ОПХ. А если компания использует объекты ОПХ, налоговую базу по этой деятельности нужно определять обособленно. И убытки списывать в порядке, предусмотренном ст. 275.1 Налогового кодекса.
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)Минфин России считает, что по служебной квартире, которую фирма использует для проживания командированных работников, нельзя начислять амортизацию. Такая квартира не относится к амортизируемому имуществу. В то же время служебная квартира относится к объектам ОПХ. А если компания использует объекты ОПХ, налоговую базу по этой деятельности нужно определять обособленно. И убытки списывать в порядке, предусмотренном ст. 275.1 Налогового кодекса.
Вопрос: На балансе нашего предприятия находится столовая, оказывающая услуги общепита как работникам предприятия, так и другим лицам на общих основаниях (без предоставления каких-либо льгот работникам). Данное подразделение территориально обособлено и выделено на самостоятельный баланс. Столовая убыточна. Следует ли в части налогообложения данного подразделения руководствоваться положениями ст.275.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2004)- структурное подразделение реализует услуги как работникам организации, так и сторонним лицам, т.е. возмездно оказывает услуги другим лицам (ст.39 НК РФ). Отметим, что предоставление льготного обслуживания работникам организации не является решающим фактором при решении вопроса об отнесении данного структурного подразделения к объекту обслуживающих производств и хозяйств.
(Консультация эксперта, 2004)- структурное подразделение реализует услуги как работникам организации, так и сторонним лицам, т.е. возмездно оказывает услуги другим лицам (ст.39 НК РФ). Отметим, что предоставление льготного обслуживания работникам организации не является решающим фактором при решении вопроса об отнесении данного структурного подразделения к объекту обслуживающих производств и хозяйств.
"Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ"
(Подпорин Ю.)
("Вершина", 2005)Убыток, полученный от списания основных средств обслуживающих производств, относится на уменьшение налогооблагаемой базы по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, в порядке, предусмотренном ст. 265 НК РФ.
(Подпорин Ю.)
("Вершина", 2005)Убыток, полученный от списания основных средств обслуживающих производств, относится на уменьшение налогооблагаемой базы по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, в порядке, предусмотренном ст. 265 НК РФ.
Статья: Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2016 года: "расходные" составляющие отчета
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)- по строке 090 показываем убытки обслуживающих производств и хозяйств, которые были получены в прошлые периоды;
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)- по строке 090 показываем убытки обслуживающих производств и хозяйств, которые были получены в прошлые периоды;
Готовое решение: Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Условия для списания убытка ОПХ за счет общей прибыли организации в текущем периоде
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Условия для списания убытка ОПХ за счет общей прибыли организации в текущем периоде
Статья: Учет международных железнодорожных перевозок
(Румак Е.Х., Абдядилова Р.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 13)Учет расходов по международным перевозкам нужно вести на счете 20 "Основное производство", субсчет "Перевозки" по соответствующим статьям номенклатуры расходов основной деятельности железных дорог. По дебету счета собирают затраты по организации и обслуживанию перевозок в международном сообщении, а с кредита ежемесячно списывают расходы: в линейных предприятиях - в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", субсчет "Доходы предприятий железной дороги от перевозок"; в финансовой службе управления железной дороги - в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", субсчет "Доходы железной дороги от перевозок". За работу, связанную с учетом и распределением валютной выручки, осуществлением расчетов с железными дорогами, Центр расчетов взимает комиссионные с железных дорог. В учете финансовой службы управления железной дороги расходы по комиссии Центра расчетов должны отражать по дебету счета 20 "Основное производство", субсчет "Перевозки" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с Центром расчетов за международные перевозки". Доходы Центра расчетов формируются за счет полученной комиссии по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с российскими железными дорогами" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки". Расходы на содержание Центра расчетов ежемесячно списывают с кредита счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", субсчет "Прочие обслуживающие производства и хозяйства" в дебет счета 80 "Прибыли и убытки". Услуги фрахтовых агентств за сбор фрахта и привлечение грузов надо учитывать следующим образом. Ежемесячно при представлении Центром расчетов в Департамент финансов МПС суммы агентской комиссии, распределенной за отчетный месяц между дорогами: в Центре расчетов необходимо отразить эту операцию по дебету счета 77 "Внутриведомственные расчеты", субсчет "Внутриведомственные расчеты по прочим операциям с МПС" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (учетная позиция "агентская комиссия"); в Департаменте финансов МПС - по дебету счета 77 "Внутриведомственные расчеты", субсчет "Внутриведомственные расчеты по доходам от перевозок и прочим операциям железной дороги" и кредиту счета 77 "Внутриведомственные расчеты", субсчет "Внутриведомственные расчеты по доходам от перевозок и прочим операциям железной дороги" и кредиту счета 77 "Внутриведомственные расчеты", субсчет "Внутриведомственные расчеты по прочим операциям с организациями основной деятельности" (учетная позиция "с Центром расчетов"). Железным дорогам расходы по комиссии фрахтовых агентов следует относить в дебет счета 20 "Основное производство", субсчет "Перевозки" с кредита счета 77 "Внутриведомственные расчеты", субсчет "Внутриведомственные расчеты по доходам от перевозок и прочим операциям железной дороги".
(Румак Е.Х., Абдядилова Р.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 13)Учет расходов по международным перевозкам нужно вести на счете 20 "Основное производство", субсчет "Перевозки" по соответствующим статьям номенклатуры расходов основной деятельности железных дорог. По дебету счета собирают затраты по организации и обслуживанию перевозок в международном сообщении, а с кредита ежемесячно списывают расходы: в линейных предприятиях - в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", субсчет "Доходы предприятий железной дороги от перевозок"; в финансовой службе управления железной дороги - в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", субсчет "Доходы железной дороги от перевозок". За работу, связанную с учетом и распределением валютной выручки, осуществлением расчетов с железными дорогами, Центр расчетов взимает комиссионные с железных дорог. В учете финансовой службы управления железной дороги расходы по комиссии Центра расчетов должны отражать по дебету счета 20 "Основное производство", субсчет "Перевозки" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с Центром расчетов за международные перевозки". Доходы Центра расчетов формируются за счет полученной комиссии по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с российскими железными дорогами" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки". Расходы на содержание Центра расчетов ежемесячно списывают с кредита счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", субсчет "Прочие обслуживающие производства и хозяйства" в дебет счета 80 "Прибыли и убытки". Услуги фрахтовых агентств за сбор фрахта и привлечение грузов надо учитывать следующим образом. Ежемесячно при представлении Центром расчетов в Департамент финансов МПС суммы агентской комиссии, распределенной за отчетный месяц между дорогами: в Центре расчетов необходимо отразить эту операцию по дебету счета 77 "Внутриведомственные расчеты", субсчет "Внутриведомственные расчеты по прочим операциям с МПС" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (учетная позиция "агентская комиссия"); в Департаменте финансов МПС - по дебету счета 77 "Внутриведомственные расчеты", субсчет "Внутриведомственные расчеты по доходам от перевозок и прочим операциям железной дороги" и кредиту счета 77 "Внутриведомственные расчеты", субсчет "Внутриведомственные расчеты по доходам от перевозок и прочим операциям железной дороги" и кредиту счета 77 "Внутриведомственные расчеты", субсчет "Внутриведомственные расчеты по прочим операциям с организациями основной деятельности" (учетная позиция "с Центром расчетов"). Железным дорогам расходы по комиссии фрахтовых агентов следует относить в дебет счета 20 "Основное производство", субсчет "Перевозки" с кредита счета 77 "Внутриведомственные расчеты", субсчет "Внутриведомственные расчеты по доходам от перевозок и прочим операциям железной дороги".
Статья: Проверка на риски: налоговый учет затрат, связанных с обслуживающим производством
("Российский налоговый курьер", 2015, N 3)Если же компания не сопоставила показатели деятельности ОПХ с аналогичными показателями специализированной организации, учесть полученный от деятельности спортзала убыток при налогообложении прибыли она не вправе. В этом случае убыток придется списать за счет чистой прибыли или перенести на будущее (на срок, не превышающий 10 лет). Это подтверждает и судебная практика (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.11.2014 N А81-422/2014).
("Российский налоговый курьер", 2015, N 3)Если же компания не сопоставила показатели деятельности ОПХ с аналогичными показателями специализированной организации, учесть полученный от деятельности спортзала убыток при налогообложении прибыли она не вправе. В этом случае убыток придется списать за счет чистой прибыли или перенести на будущее (на срок, не превышающий 10 лет). Это подтверждает и судебная практика (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.11.2014 N А81-422/2014).
Статья: Правила признания в расходах убытка, полученного объектом ОПХ
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 1)Списание убытков ОПХ градообразующими организациями
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 1)Списание убытков ОПХ градообразующими организациями
Статья: Сложные вопросы по уменьшению налоговой базы текущего периода на убытки прошлых периодов
(Мальцева Е.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 13-14)Убыток обслуживающих производств. В ст. 275.1 НК РФ перечислены три условия, позволяющие списать убытки от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ) за счет прибыли от основной деятельности. Первое - стоимость товаров и услуг ОПХ соответствует стоимости аналогичных товаров или услуг, реализуемых через аналогичные объекты другой компании. Второе - расходы на содержание объекта ОПХ не превышают расходы на содержание подобного объекта, принадлежащего организации, для которой эта деятельность является основной. Третье - условия оказания услуг через объект ОПХ существенно не отличаются от условий оказания услуг специализированной организацией.
(Мальцева Е.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 13-14)Убыток обслуживающих производств. В ст. 275.1 НК РФ перечислены три условия, позволяющие списать убытки от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ) за счет прибыли от основной деятельности. Первое - стоимость товаров и услуг ОПХ соответствует стоимости аналогичных товаров или услуг, реализуемых через аналогичные объекты другой компании. Второе - расходы на содержание объекта ОПХ не превышают расходы на содержание подобного объекта, принадлежащего организации, для которой эта деятельность является основной. Третье - условия оказания услуг через объект ОПХ существенно не отличаются от условий оказания услуг специализированной организацией.
Корреспонденция счетов: На балансе предприятия числится медицинский пункт, находящийся непосредственно на его территории. За отчетный период затраты на его содержание составили: амортизационные начисления по объектам основных средств - 3650 руб., отопление - 4300 руб. электроэнергия - 1790 руб., водоснабжение - 2356 руб., канализация - 1020 руб...
(Консультация эксперта, 2000)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56) в бухгалтерском учете предприятия перечисленные затраты - оплата труда медперсонала и лиц, обслуживающих медицинский пункт, а также стоимость медикаментов отражаются по балансовому счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". Под обслуживающими производствами и хозяйствами предприятия понимаются производства и хозяйства, деятельность которых не связана с производством продукции. В частности, на данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе предприятия подразделений оздоровительного назначения. По дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" отражаются прямые расходы, которые списываются с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Затраты, отраженные по дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" списываются затем в дебет счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(Консультация эксперта, 2000)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56) в бухгалтерском учете предприятия перечисленные затраты - оплата труда медперсонала и лиц, обслуживающих медицинский пункт, а также стоимость медикаментов отражаются по балансовому счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". Под обслуживающими производствами и хозяйствами предприятия понимаются производства и хозяйства, деятельность которых не связана с производством продукции. В частности, на данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе предприятия подразделений оздоровительного назначения. По дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" отражаются прямые расходы, которые списываются с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Затраты, отраженные по дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" списываются затем в дебет счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".