Перенос убытков прошлых лет в декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытков прошлых лет в декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Однако необходимо реконструировать ситуацию полностью с учетом нормы о переносе убытков прошлых лет (ст. 283 НК РФ). Во многих ситуациях имеет место не уклонение от налогообложения, а неправомерный перенос уплаты налога на более поздние периоды, что должно вести к начислению пени.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Однако необходимо реконструировать ситуацию полностью с учетом нормы о переносе убытков прошлых лет (ст. 283 НК РФ). Во многих ситуациях имеет место не уклонение от налогообложения, а неправомерный перенос уплаты налога на более поздние периоды, что должно вести к начислению пени.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При переносе убытков нужно учитывать ряд ограничений.
(КонсультантПлюс, 2026)При переносе убытков нужно учитывать ряд ограничений.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган не учел убытки прошлых лет при доначислении налога на прибыль в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд может не принять в качестве доказательств незаконности оспариваемого решения апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган, уточненные декларации, иные документы, в которых Налогоплательщик заявил о переносе убытков прошлых лет на проверяемый период, поданные после вынесения решения >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Суд может не принять в качестве доказательств незаконности оспариваемого решения апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган, уточненные декларации, иные документы, в которых Налогоплательщик заявил о переносе убытков прошлых лет на проверяемый период, поданные после вынесения решения >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за претензии к документальному подтверждению перенесенного убытка прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток), посчитав, что Налогоплательщик не подтвердил документально заявленную в декларации сумму перенесенного убытка прошлых лет.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток), посчитав, что Налогоплательщик не подтвердил документально заявленную в декларации сумму перенесенного убытка прошлых лет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)305. В строке 510 отражается сумма убытков прошлых налоговых периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от осуществления других инвестиций (статьи 280 и 283 Кодекса).
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)305. В строке 510 отражается сумма убытков прошлых налоговых периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от осуществления других инвестиций (статьи 280 и 283 Кодекса).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках приносящей доход деятельности бюджетное (автономное) учреждение может перенести убытки прошлых лет на будущее и учесть при расчете налога на прибыль в следующих периодах.
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках приносящей доход деятельности бюджетное (автономное) учреждение может перенести убытки прошлых лет на будущее и учесть при расчете налога на прибыль в следующих периодах.
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.5. Как отразить убыток прошлых лет в декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.5. Как отразить убыток прошлых лет в декларации по УСН
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Записи в Книгу учета доходов и расходов вносят на дату признания дохода или расхода. Раздел I и справку к нему заполняют всегда, разд. II - если есть расходы на покупку ОС, разд. III - при переносе убытков прошлых лет.
(Издательство "Главная книга", 2026)Записи в Книгу учета доходов и расходов вносят на дату признания дохода или расхода. Раздел I и справку к нему заполняют всегда, разд. II - если есть расходы на покупку ОС, разд. III - при переносе убытков прошлых лет.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Затрагивает ли увеличение ставки налога на прибыль порядок переноса убытков прошлых лет? Может ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2025 год на убытки, полученные в 2024 году и ранее?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Затрагивает ли увеличение ставки налога на прибыль порядок переноса убытков прошлых лет? Может ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2025 год на убытки, полученные в 2024 году и ранее?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же вы решите обойтись без уточненной декларации и отразить неучтенные своевременно расходы (убытки) в текущем периоде, то не забудьте о том, что в НК РФ закреплены ограничения на перенос убытков прошлых лет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же вы решите обойтись без уточненной декларации и отразить неучтенные своевременно расходы (убытки) в текущем периоде, то не забудьте о том, что в НК РФ закреплены ограничения на перенос убытков прошлых лет.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если вы переносите убытки прошлых лет, то в декларацию за I квартал включите Приложение N 4 к листу 02 (п. п. 1.1, 9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если вы переносите убытки прошлых лет, то в декларацию за I квартал включите Приложение N 4 к листу 02 (п. п. 1.1, 9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отразить убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отразить убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли при наличии убытка прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли при наличии убытка прошлых лет
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 19.03.2024 N Ф05-3483/2024 по делу N А40-71776/2023 <О подтверждении убытков, на которые можно уменьшить налоговую базу текущего года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Убытки прошлых лет в налоговом учете разрешено перенести на будущее, приняв их в следующих периодах. Механизм простой: "прибыльную" базу уменьшают на сумму былого убытка, отражая это в декларации. Но тут есть значимый нюанс. Пункт 2.1 ст. 283 Кодекса гласит: с 1 января 2017 года по 31 декабря 2026 года базу текущего периода нельзя уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Правда, лимит не распространяется на базу особых категорий плательщиков, к которой применяются пониженные ставки налога. Перечень таковых содержится в том же п. 2.1 ст. 283 основного фискального нормативного акта.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Убытки прошлых лет в налоговом учете разрешено перенести на будущее, приняв их в следующих периодах. Механизм простой: "прибыльную" базу уменьшают на сумму былого убытка, отражая это в декларации. Но тут есть значимый нюанс. Пункт 2.1 ст. 283 Кодекса гласит: с 1 января 2017 года по 31 декабря 2026 года базу текущего периода нельзя уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Правда, лимит не распространяется на базу особых категорий плательщиков, к которой применяются пониженные ставки налога. Перечень таковых содержится в том же п. 2.1 ст. 283 основного фискального нормативного акта.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Приложение 4 к листу 02 заполняют в декларации за I квартал и за год при переносе убытков прошлых лет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Приложение 4 к листу 02 заполняют в декларации за I квартал и за год при переносе убытков прошлых лет.