Убытки от хищений
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки от хищений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать похищенные основные средства
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, расходы в виде убытков от хищений, виновники которых не установлены (что документально подтверждено уполномоченным органом госвласти), признаются в составе внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, когда произошло хищение (Письмо от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548). По общему правилу при применении метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). На наш взгляд, таким периодом в данном случае является период оформления документа, подтверждающего отсутствие виновного.
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, расходы в виде убытков от хищений, виновники которых не установлены (что документально подтверждено уполномоченным органом госвласти), признаются в составе внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, когда произошло хищение (Письмо от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548). По общему правилу при применении метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). На наш взгляд, таким периодом в данном случае является период оформления документа, подтверждающего отсутствие виновного.
Готовое решение: Как учесть недостачи, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки от хищений, виновники которых не установлены, а также потери от чрезвычайных ситуаций можете признать во внереализационных расходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошли хищение или чрезвычайная ситуация (Письмо Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548).
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки от хищений, виновники которых не установлены, а также потери от чрезвычайных ситуаций можете признать во внереализационных расходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошли хищение или чрезвычайная ситуация (Письмо Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией ИФНС, получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему ст. 41 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией ИФНС, получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему ст. 41 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)С учетом изложенного получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)С учетом изложенного получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.02.2024 N СД-2-3/1529 <Как учесть недостачу собственного товара, выявленную при инвентаризации>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Недостачи материальных ценностей, а также убытки от хищений можно отнести к внереализационным расходам в случае отсутствия виновных лиц либо когда виновники не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Компании на УСН такие убытки учитывать не могут.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Недостачи материальных ценностей, а также убытки от хищений можно отнести к внереализационным расходам в случае отсутствия виновных лиц либо когда виновники не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Компании на УСН такие убытки учитывать не могут.
Готовое решение: Как учесть расходы, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2026)Иногда прямые расходы переквалифицируются во внереализационные и тогда их можно учесть по правилам, действующим для этого вида расходов. Например, так происходит в случаях вынужденного простоя, возникновения убытков от хищений или чрезвычайных ситуаций, аннулирования производственных заказов (пп. 11 п. 1, пп. 3, 4, 5, 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2025 N 03-03-06/1/12403, от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 21.02.2018 N 03-07-07/11012, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206).
(КонсультантПлюс, 2026)Иногда прямые расходы переквалифицируются во внереализационные и тогда их можно учесть по правилам, действующим для этого вида расходов. Например, так происходит в случаях вынужденного простоя, возникновения убытков от хищений или чрезвычайных ситуаций, аннулирования производственных заказов (пп. 11 п. 1, пп. 3, 4, 5, 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2025 N 03-03-06/1/12403, от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 21.02.2018 N 03-07-07/11012, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206).
Готовое решение: Как покупателю учитывать возвратную и возвратную залоговую тару
(КонсультантПлюс, 2026)если виновное лицо не установлено, то для признания расхода требуется документ уполномоченного органа государственной власти, подтверждающий отсутствие виновного лица (например, постановление об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении уголовного дела или о его приостановлении) (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548, от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745, от 21.01.2022 N 03-03-06/2/3461, от 27.04.2020 N 03-03-07/34451, от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849). По мнению Минфина России, расходы в виде убытков от хищений, виновники которых не установлены (что документально подтверждено уполномоченным органом госвласти), признаются в составе внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, когда произошло хищение (Письмо от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548). По общему правилу при применении метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). На наш взгляд, таким периодом в данном случае является период оформления официального документа, подтверждающего отсутствие виновного, поскольку до его получения нельзя утверждать, что виновное лицо отсутствует (то есть условие пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не выполняется). Таким образом, учитывая требование о необходимости подтверждения факта отсутствия виновных, указанные расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде оформления официальных документов. Такой подход соответствует разъяснениям, которые ведомства давали ранее (см., например, Письма Минфина России от 06.12.2012 N 03-03-06/1/630, от 04.08.2010 N 03-03-06/2/139, от 08.06.2009 N 03-03-05/103, УФНС России по г. Москве от 29.12.2011 N 16-15/123543@).
(КонсультантПлюс, 2026)если виновное лицо не установлено, то для признания расхода требуется документ уполномоченного органа государственной власти, подтверждающий отсутствие виновного лица (например, постановление об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении уголовного дела или о его приостановлении) (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548, от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745, от 21.01.2022 N 03-03-06/2/3461, от 27.04.2020 N 03-03-07/34451, от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849). По мнению Минфина России, расходы в виде убытков от хищений, виновники которых не установлены (что документально подтверждено уполномоченным органом госвласти), признаются в составе внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, когда произошло хищение (Письмо от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548). По общему правилу при применении метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). На наш взгляд, таким периодом в данном случае является период оформления официального документа, подтверждающего отсутствие виновного, поскольку до его получения нельзя утверждать, что виновное лицо отсутствует (то есть условие пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не выполняется). Таким образом, учитывая требование о необходимости подтверждения факта отсутствия виновных, указанные расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде оформления официальных документов. Такой подход соответствует разъяснениям, которые ведомства давали ранее (см., например, Письма Минфина России от 06.12.2012 N 03-03-06/1/630, от 04.08.2010 N 03-03-06/2/139, от 08.06.2009 N 03-03-05/103, УФНС России по г. Москве от 29.12.2011 N 16-15/123543@).
Готовое решение: Как учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)учитывать перерасход во внереализационных расходах, если не установлено виновное в хищении стройматериалов лицо. Отсутствие виновного лица должно быть документально подтверждено, например, постановлением о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением виновных лиц (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548, от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745, от 21.01.2022 N 03-03-06/2/3461, от 27.04.2020 N 03-03-07/34451, от 20.08.2019 N 03-03-06/1/63646). По мнению Минфина России, расходы в виде убытков от хищений, виновники которых не установлены (что документально подтверждено уполномоченным органом госвласти), признаются в составе внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, когда произошло хищение (Письмо от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548). По общему правилу при применении метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). На наш взгляд, таким периодом в данном случае является период оформления официального документа, подтверждающего отсутствие виновного, поскольку до его получения нельзя утверждать, что виновное лицо отсутствует (то есть условие пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не выполняется). Таким образом, учитывая требование о необходимости подтверждения факта отсутствия виновных, указанные расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде оформления официальных документов. Такой подход соответствует разъяснениям, которые ведомства давали ранее (см., например, Письма Минфина России от 06.12.2012 N 03-03-06/1/630, от 04.08.2010 N 03-03-06/2/139, от 08.06.2009 N 03-03-05/103, УФНС России по г. Москве от 29.12.2011 N 16-15/123543@);
(КонсультантПлюс, 2026)учитывать перерасход во внереализационных расходах, если не установлено виновное в хищении стройматериалов лицо. Отсутствие виновного лица должно быть документально подтверждено, например, постановлением о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением виновных лиц (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548, от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745, от 21.01.2022 N 03-03-06/2/3461, от 27.04.2020 N 03-03-07/34451, от 20.08.2019 N 03-03-06/1/63646). По мнению Минфина России, расходы в виде убытков от хищений, виновники которых не установлены (что документально подтверждено уполномоченным органом госвласти), признаются в составе внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, когда произошло хищение (Письмо от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548). По общему правилу при применении метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). На наш взгляд, таким периодом в данном случае является период оформления официального документа, подтверждающего отсутствие виновного, поскольку до его получения нельзя утверждать, что виновное лицо отсутствует (то есть условие пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не выполняется). Таким образом, учитывая требование о необходимости подтверждения факта отсутствия виновных, указанные расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде оформления официальных документов. Такой подход соответствует разъяснениям, которые ведомства давали ранее (см., например, Письма Минфина России от 06.12.2012 N 03-03-06/1/630, от 04.08.2010 N 03-03-06/2/139, от 08.06.2009 N 03-03-05/103, УФНС России по г. Москве от 29.12.2011 N 16-15/123543@);
Готовое решение: Как организации подготовить справку для полиции о размере ущерба, причиненного хищением имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Первая может быть использована в рамках уголовного дела, чтобы установить стоимость похищенного имущества, вторая - вами при взыскании причиненных хищением убытков, поскольку вы по общему правилу можете требовать полного их возмещения (п. 1 ст. 15 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Первая может быть использована в рамках уголовного дела, чтобы установить стоимость похищенного имущества, вторая - вами при взыскании причиненных хищением убытков, поскольку вы по общему правилу можете требовать полного их возмещения (п. 1 ст. 15 ГК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)недостачи, а также убытки от хищений, если виновные лица не установлены (код 940);
(КонсультантПлюс, 2026)недостачи, а также убытки от хищений, если виновные лица не установлены (код 940);
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль19. УЧЕТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТКОВ ОТ ХИЩЕНИЙ
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 7)Получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует дохода в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 7)Получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует дохода в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.