Убытки от хищений
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки от хищений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Возмещение убытков при нарушении договора оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Причиненные заказчику в результате хищения его имущества убытки взыскивают с исполнителя по договору оказания охранных услуг, сотрудники которого прибыли на охраняемый объект с опозданием, даже если похитители скрылись до истечения периода прибытия, предусмотренного договором
(КонсультантПлюс, 2026)Причиненные заказчику в результате хищения его имущества убытки взыскивают с исполнителя по договору оказания охранных услуг, сотрудники которого прибыли на охраняемый объект с опозданием, даже если похитители скрылись до истечения периода прибытия, предусмотренного договором
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией ИФНС, получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему ст. 41 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией ИФНС, получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему ст. 41 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль19. УЧЕТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТКОВ ОТ ХИЩЕНИЙ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)С учетом изложенного получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)С учетом изложенного получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.02.2024 N СД-2-3/1529 <Как учесть недостачу собственного товара, выявленную при инвентаризации>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Недостачи материальных ценностей, а также убытки от хищений можно отнести к внереализационным расходам в случае отсутствия виновных лиц либо когда виновники не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Компании на УСН такие убытки учитывать не могут.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Недостачи материальных ценностей, а также убытки от хищений можно отнести к внереализационным расходам в случае отсутствия виновных лиц либо когда виновники не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Компании на УСН такие убытки учитывать не могут.
Статья: Правовое содержание мошенничества в сфере потребительского кредитования
(Пятов М.Л., Ковалев В.В., Татаренко Т.Г.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 2; 2025, N 1)К сожалению, этого не происходит, поскольку такая позиция попросту невыгодна банку, рассматривающему в качестве единственной своей цели в данной ситуации максимизацию прибыли или минимизацию убытков, даже если эти цели фактически противоречат конституционным правам их клиентов. При этом ресурсы банков, которые можно было бы направить на противодействие катастрофическому росту преступности, связанной с деятельностью этих банков, направляются на то, чтобы покрыть убытки от хищения средств банков за счет потерпевших добропорядочных граждан, т.е. фактически на массовое принуждение потерпевших от мошеннических действий к заключению договоров кредита.
(Пятов М.Л., Ковалев В.В., Татаренко Т.Г.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 2; 2025, N 1)К сожалению, этого не происходит, поскольку такая позиция попросту невыгодна банку, рассматривающему в качестве единственной своей цели в данной ситуации максимизацию прибыли или минимизацию убытков, даже если эти цели фактически противоречат конституционным правам их клиентов. При этом ресурсы банков, которые можно было бы направить на противодействие катастрофическому росту преступности, связанной с деятельностью этих банков, направляются на то, чтобы покрыть убытки от хищения средств банков за счет потерпевших добропорядочных граждан, т.е. фактически на массовое принуждение потерпевших от мошеннических действий к заключению договоров кредита.
Готовое решение: Как учесть недостачи, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки от хищений, виновники которых не установлены, а также потери от чрезвычайных ситуаций можете признать во внереализационных расходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошли хищение или чрезвычайная ситуация (Письмо Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548).
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки от хищений, виновники которых не установлены, а также потери от чрезвычайных ситуаций можете признать во внереализационных расходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошли хищение или чрезвычайная ситуация (Письмо Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 7)Получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует дохода в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 7)Получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует дохода в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)недостачи, а также убытки от хищений, если виновные лица не установлены (код 940);
(КонсультантПлюс, 2026)недостачи, а также убытки от хищений, если виновные лица не установлены (код 940);
Статья: К вопросу о стоимости имущества и определении размера ущерба от его хищения
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Некоторые современные исследователи также придерживаются такого же мнения. Например, А.И. Бойцов отмечает, что "при хищении всегда происходит причинение реального (положительного) материального ущерба собственнику, выразившееся в уменьшении объема его наличного имущества, и соответственно - незаконное обогащение преступника в размере стоимости изъятого имущества. Положительный ущерб на одной стороне и имущественный доход на другой - непременные признаки хищения, связанные с переходом имущества при его совершении от собственника к несобственнику. Убытки иного характера, причиненные хищением, например, в виде упущенной выгоды, в содержание материального ущерба от хищения не входят" <14>.
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Некоторые современные исследователи также придерживаются такого же мнения. Например, А.И. Бойцов отмечает, что "при хищении всегда происходит причинение реального (положительного) материального ущерба собственнику, выразившееся в уменьшении объема его наличного имущества, и соответственно - незаконное обогащение преступника в размере стоимости изъятого имущества. Положительный ущерб на одной стороне и имущественный доход на другой - непременные признаки хищения, связанные с переходом имущества при его совершении от собственника к несобственнику. Убытки иного характера, причиненные хищением, например, в виде упущенной выгоды, в содержание материального ущерба от хищения не входят" <14>.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков от хищений, виновники которых не установлены, и потерь от чрезвычайных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков от хищений, виновники которых не установлены, и потерь от чрезвычайных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков от хищений, виновники которых не установлены, и потерь от чрезвычайных ситуаций.
Готовое решение: Как покупателю учитывать возвратную и возвратную залоговую тару
(КонсультантПлюс, 2026)если виновное лицо не установлено, то для признания расхода требуется документ уполномоченного органа государственной власти, подтверждающий отсутствие виновного лица (например, постановление об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении уголовного дела или о его приостановлении) (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548, от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745, от 21.01.2022 N 03-03-06/2/3461, от 27.04.2020 N 03-03-07/34451, от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849). По мнению Минфина России, расходы в виде убытков от хищений, виновники которых не установлены (что документально подтверждено уполномоченным органом госвласти), признаются в составе внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, когда произошло хищение (Письмо от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548). По общему правилу при применении метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). На наш взгляд, таким периодом в данном случае является период оформления официального документа, подтверждающего отсутствие виновного, поскольку до его получения нельзя утверждать, что виновное лицо отсутствует (то есть условие пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не выполняется). Таким образом, учитывая требование о необходимости подтверждения факта отсутствия виновных, указанные расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде оформления официальных документов. Такой подход соответствует разъяснениям, которые ведомства давали ранее (см., например, Письма Минфина России от 06.12.2012 N 03-03-06/1/630, от 04.08.2010 N 03-03-06/2/139, от 08.06.2009 N 03-03-05/103, УФНС России по г. Москве от 29.12.2011 N 16-15/123543@).
(КонсультантПлюс, 2026)если виновное лицо не установлено, то для признания расхода требуется документ уполномоченного органа государственной власти, подтверждающий отсутствие виновного лица (например, постановление об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении уголовного дела или о его приостановлении) (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548, от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745, от 21.01.2022 N 03-03-06/2/3461, от 27.04.2020 N 03-03-07/34451, от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849). По мнению Минфина России, расходы в виде убытков от хищений, виновники которых не установлены (что документально подтверждено уполномоченным органом госвласти), признаются в составе внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, когда произошло хищение (Письмо от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548). По общему правилу при применении метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). На наш взгляд, таким периодом в данном случае является период оформления официального документа, подтверждающего отсутствие виновного, поскольку до его получения нельзя утверждать, что виновное лицо отсутствует (то есть условие пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не выполняется). Таким образом, учитывая требование о необходимости подтверждения факта отсутствия виновных, указанные расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде оформления официальных документов. Такой подход соответствует разъяснениям, которые ведомства давали ранее (см., например, Письма Минфина России от 06.12.2012 N 03-03-06/1/630, от 04.08.2010 N 03-03-06/2/139, от 08.06.2009 N 03-03-05/103, УФНС России по г. Москве от 29.12.2011 N 16-15/123543@).
Готовое решение: Как списать похищенные основные средства
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, расходы в виде убытков от хищений, виновники которых не установлены (что документально подтверждено уполномоченным органом госвласти), признаются в составе внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, когда произошло хищение (Письмо от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548). По общему правилу при применении метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). На наш взгляд, таким периодом в данном случае является период оформления документа, подтверждающего отсутствие виновного.
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, расходы в виде убытков от хищений, виновники которых не установлены (что документально подтверждено уполномоченным органом госвласти), признаются в составе внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, когда произошло хищение (Письмо от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6548). По общему правилу при применении метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). На наш взгляд, таким периодом в данном случае является период оформления документа, подтверждающего отсутствие виновного.
Вопрос: Об условии учета в расходах по налогу на прибыль недостач и убытков от хищений.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 03-03-06/1/10792)Вопрос: Об условии учета в расходах по налогу на прибыль недостач и убытков от хищений.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 03-03-06/1/10792)Вопрос: Об условии учета в расходах по налогу на прибыль недостач и убытков от хищений.