Убытки от хищений
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки от хищений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Возмещение убытков при нарушении договора оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Причиненные заказчику в результате хищения его имущества убытки взыскивают с исполнителя по договору оказания охранных услуг, сотрудники которого прибыли на охраняемый объект с опозданием, даже если похитители скрылись до истечения периода прибытия, предусмотренного договором
(КонсультантПлюс, 2025)Причиненные заказчику в результате хищения его имущества убытки взыскивают с исполнителя по договору оказания охранных услуг, сотрудники которого прибыли на охраняемый объект с опозданием, даже если похитители скрылись до истечения периода прибытия, предусмотренного договором
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией ИФНС, получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему ст. 41 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией ИФНС, получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему ст. 41 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль19. УЧЕТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТКОВ ОТ ХИЩЕНИЙ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)С учетом изложенного получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)С учетом изложенного получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;
(ред. от 17.11.2025)5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;
Готовое решение: Как организации подготовить справку для полиции о размере ущерба, причиненного хищением имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Первая может быть использована в рамках уголовного дела, чтобы установить стоимость похищенного имущества, вторая - вами при взыскании причиненных хищением убытков, поскольку вы по общему правилу можете требовать полного их возмещения (п. 1 ст. 15 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Первая может быть использована в рамках уголовного дела, чтобы установить стоимость похищенного имущества, вторая - вами при взыскании причиненных хищением убытков, поскольку вы по общему правилу можете требовать полного их возмещения (п. 1 ст. 15 ГК РФ).
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении УСН, учтенную в расходах на дату оплаты стоимость сверхнормативных ГСМ нужно восстановить, за исключением случая, когда сверхнормативный расход экономически обоснован. Ведь учет убытков от хищений в расходах п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен, а в случае отсутствия разумных причин для перерасхода не соблюдается условие признания расхода, установленное п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении УСН, учтенную в расходах на дату оплаты стоимость сверхнормативных ГСМ нужно восстановить, за исключением случая, когда сверхнормативный расход экономически обоснован. Ведь учет убытков от хищений в расходах п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен, а в случае отсутствия разумных причин для перерасхода не соблюдается условие признания расхода, установленное п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2025)Иногда прямые расходы переквалифицируются во внереализационные и тогда их можно учесть по правилам, действующим для этого вида расходов. Например, так происходит в случаях вынужденного простоя, возникновения убытков от хищений или чрезвычайных ситуаций, аннулирования производственных заказов (пп. 11 п. 1, пп. 3, 4, 5, 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2025 N 03-03-06/1/12403, от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 21.02.2018 N 03-07-07/11012, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206).
(КонсультантПлюс, 2025)Иногда прямые расходы переквалифицируются во внереализационные и тогда их можно учесть по правилам, действующим для этого вида расходов. Например, так происходит в случаях вынужденного простоя, возникновения убытков от хищений или чрезвычайных ситуаций, аннулирования производственных заказов (пп. 11 п. 1, пп. 3, 4, 5, 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2025 N 03-03-06/1/12403, от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 21.02.2018 N 03-07-07/11012, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206).
Статья: Правовое содержание мошенничества в сфере потребительского кредитования
(Пятов М.Л., Ковалев В.В., Татаренко Т.Г.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 2; 2025, N 1)К сожалению, этого не происходит, поскольку такая позиция попросту невыгодна банку, рассматривающему в качестве единственной своей цели в данной ситуации максимизацию прибыли или минимизацию убытков, даже если эти цели фактически противоречат конституционным правам их клиентов. При этом ресурсы банков, которые можно было бы направить на противодействие катастрофическому росту преступности, связанной с деятельностью этих банков, направляются на то, чтобы покрыть убытки от хищения средств банков за счет потерпевших добропорядочных граждан, т.е. фактически на массовое принуждение потерпевших от мошеннических действий к заключению договоров кредита.
(Пятов М.Л., Ковалев В.В., Татаренко Т.Г.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 2; 2025, N 1)К сожалению, этого не происходит, поскольку такая позиция попросту невыгодна банку, рассматривающему в качестве единственной своей цели в данной ситуации максимизацию прибыли или минимизацию убытков, даже если эти цели фактически противоречат конституционным правам их клиентов. При этом ресурсы банков, которые можно было бы направить на противодействие катастрофическому росту преступности, связанной с деятельностью этих банков, направляются на то, чтобы покрыть убытки от хищения средств банков за счет потерпевших добропорядочных граждан, т.е. фактически на массовое принуждение потерпевших от мошеннических действий к заключению договоров кредита.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)недостачи, а также убытки от хищений, если виновные лица не установлены (код 940);
(КонсультантПлюс, 2025)недостачи, а также убытки от хищений, если виновные лица не установлены (код 940);
Статья: К вопросу о стоимости имущества и определении размера ущерба от его хищения
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Некоторые современные исследователи также придерживаются такого же мнения. Например, А.И. Бойцов отмечает, что "при хищении всегда происходит причинение реального (положительного) материального ущерба собственнику, выразившееся в уменьшении объема его наличного имущества, и соответственно - незаконное обогащение преступника в размере стоимости изъятого имущества. Положительный ущерб на одной стороне и имущественный доход на другой - непременные признаки хищения, связанные с переходом имущества при его совершении от собственника к несобственнику. Убытки иного характера, причиненные хищением, например, в виде упущенной выгоды, в содержание материального ущерба от хищения не входят" <14>.
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Некоторые современные исследователи также придерживаются такого же мнения. Например, А.И. Бойцов отмечает, что "при хищении всегда происходит причинение реального (положительного) материального ущерба собственнику, выразившееся в уменьшении объема его наличного имущества, и соответственно - незаконное обогащение преступника в размере стоимости изъятого имущества. Положительный ущерб на одной стороне и имущественный доход на другой - непременные признаки хищения, связанные с переходом имущества при его совершении от собственника к несобственнику. Убытки иного характера, причиненные хищением, например, в виде упущенной выгоды, в содержание материального ущерба от хищения не входят" <14>.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков от хищения материальных ценностей, виновники которого не установлены, а также об НДС при выбытии имущества.
(Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков от хищения материальных ценностей, виновники которого не установлены, а также об НДС при выбытии имущества.
(Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков от хищения материальных ценностей, виновники которого не установлены, а также об НДС при выбытии имущества.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)недостачи, а также убытки от хищений, если виновные лица не установлены (код 940);
(КонсультантПлюс, 2025)недостачи, а также убытки от хищений, если виновные лица не установлены (код 940);
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)С лицевого счета акционера незаконно списываются акции, после чего происходит их конвертация путем изменения номинальной стоимости. Суд признавал, что акции списаны незаконно, но отказывал в восстановлении прав на акции нового выпуска. По мнению судов, акции нового выпуска - это иное имущество по сравнению с тем, которое было похищено, поэтому его нельзя истребовать в натуре. Можно только компенсировать убытки. Суть конфликта состоит в споре о корпоративных правах, которые утеряны, а не в возмещении убытков, связанных с похищением ценных бумаг. Лицо, у которого похитили акции, могло требовать только возмещения убытков, а не восстановления утерянного им статуса участника общества.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)С лицевого счета акционера незаконно списываются акции, после чего происходит их конвертация путем изменения номинальной стоимости. Суд признавал, что акции списаны незаконно, но отказывал в восстановлении прав на акции нового выпуска. По мнению судов, акции нового выпуска - это иное имущество по сравнению с тем, которое было похищено, поэтому его нельзя истребовать в натуре. Можно только компенсировать убытки. Суть конфликта состоит в споре о корпоративных правах, которые утеряны, а не в возмещении убытков, связанных с похищением ценных бумаг. Лицо, у которого похитили акции, могло требовать только возмещения убытков, а не восстановления утерянного им статуса участника общества.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.02.2024 N СД-2-3/1529 <Как учесть недостачу собственного товара, выявленную при инвентаризации>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Недостачи материальных ценностей, а также убытки от хищений можно отнести к внереализационным расходам в случае отсутствия виновных лиц либо когда виновники не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Компании на УСН такие убытки учитывать не могут.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Недостачи материальных ценностей, а также убытки от хищений можно отнести к внереализационным расходам в случае отсутствия виновных лиц либо когда виновники не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Компании на УСН такие убытки учитывать не могут.