Убытки ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы АО.
Можно ли взыскать убытки с директора, самовольно назначившего и выплатившего себе премию
(КонсультантПлюс, 2026)Не основано на нормах права и утверждение ответчика о необходимости исключения из суммы убытков налога на доходы физических лиц, поскольку плательщиком указанного налога в соответствии с положениями главы 13 Налогового кодекса Российской Федерации является сам ответчик, налог удержан из его дохода в виде выплаченной спорной премии.
Можно ли взыскать убытки с директора, самовольно назначившего и выплатившего себе премию
(КонсультантПлюс, 2026)Не основано на нормах права и утверждение ответчика о необходимости исключения из суммы убытков налога на доходы физических лиц, поскольку плательщиком указанного налога в соответствии с положениями главы 13 Налогового кодекса Российской Федерации является сам ответчик, налог удержан из его дохода в виде выплаченной спорной премии.
"Объекты гражданских прав: научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)<5> См.: Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29 апреля 2015 г. N Ф02-1313/15 по делу N А33-8699/2014 (основываясь на непризнании налога объектом гражданских прав, суд отказал ФНС в иске о возмещении убытков в виде неуплаченных налогов на доходы физических лиц, указав, что "не поступившая в бюджет сумма НДФЛ под гражданско-правовое понятие убытков не подпадает").
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)<5> См.: Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29 апреля 2015 г. N Ф02-1313/15 по делу N А33-8699/2014 (основываясь на непризнании налога объектом гражданских прав, суд отказал ФНС в иске о возмещении убытков в виде неуплаченных налогов на доходы физических лиц, указав, что "не поступившая в бюджет сумма НДФЛ под гражданско-правовое понятие убытков не подпадает").
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 15 "Возмещение убытков" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, с бывшего директора подлежат взысканию убытки в виде НДФЛ и страховых взносов, начисленных на неправомерно полученную премию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, с бывшего директора подлежат взысканию убытки в виде НДФЛ и страховых взносов, начисленных на неправомерно полученную премию.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)убыток контролируемой иностранной компании, полученный в периоды уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли, может быть учтен налогоплательщиком при определении прибыли контролируемой иностранной компании начиная с налогового периода, в котором он отказался от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли. При этом величина убытка, указанного в настоящем абзаце, определяется как отрицательная величина от суммы убытков и прибылей до налогообложения по данным финансовой отчетности контролируемой иностранной компании за периоды уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)убыток контролируемой иностранной компании, полученный в периоды уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли, может быть учтен налогоплательщиком при определении прибыли контролируемой иностранной компании начиная с налогового периода, в котором он отказался от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли. При этом величина убытка, указанного в настоящем абзаце, определяется как отрицательная величина от суммы убытков и прибылей до налогообложения по данным финансовой отчетности контролируемой иностранной компании за периоды уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Не противоречат Конституции РФ положения НК РФ, устанавливающие перечень физических лиц, признающихся взаимозависимыми, невозможность учета убытков прошлых лет в целях НДФЛ, невозможность по общему правилу перейти с упрощенной системы налогообложения (УСН) на иной режим налогообложения, а также лимит, превышение которого влечет утрату права на применение УСН.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Не противоречат Конституции РФ положения НК РФ, устанавливающие перечень физических лиц, признающихся взаимозависимыми, невозможность учета убытков прошлых лет в целях НДФЛ, невозможность по общему правилу перейти с упрощенной системы налогообложения (УСН) на иной режим налогообложения, а также лимит, превышение которого влечет утрату права на применение УСН.
Вопрос: Об учете в целях НДФЛ сумм убытка по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-04-05/45684)Вопрос: Об учете в целях НДФЛ сумм убытка по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-04-05/45684)Вопрос: Об учете в целях НДФЛ сумм убытка по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)9. Облагается ли НДФЛ возмещение убытков
(КонсультантПлюс, 2026)9. Облагается ли НДФЛ возмещение убытков
Статья: Max стал обязательным каналом для электронной подписи через "Госключ"
(Шуваев Е.)
("Трудовое право", 2025, N 8)Для частных лиц, использующих усиленную неквалифицированную электронную подпись, будет доступна возможность получения сведений об ИНН, подачи декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на возмещение убытков после ДТП по ОСАГО.
(Шуваев Е.)
("Трудовое право", 2025, N 8)Для частных лиц, использующих усиленную неквалифицированную электронную подпись, будет доступна возможность получения сведений об ИНН, подачи декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на возмещение убытков после ДТП по ОСАГО.
Вопрос: У физлица есть доли в УК нескольких юрлиц, которыми он владеет 2 года. Доли планируется продать в 2025 г. Цена покупки доли у физлица составляет имущественный вычет продавца. Вправе ли физлицо в декларации 3-НДФЛ на убыток от продажи доли в одной из организаций уменьшить прибыль от продажи долей в других организациях?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: У физического лица есть доли в УК нескольких юридических лиц, которыми он владеет два года. Доли планируется продать в 2025 г. Цена покупки доли у ФЛ составляет имущественный вычет продавца. Вправе ли физическое лицо в декларации 3-НДФЛ на убыток от продажи доли в одной из организаций уменьшить прибыль от продажи долей в других организациях?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: У физического лица есть доли в УК нескольких юридических лиц, которыми он владеет два года. Доли планируется продать в 2025 г. Цена покупки доли у ФЛ составляет имущественный вычет продавца. Вправе ли физическое лицо в декларации 3-НДФЛ на убыток от продажи доли в одной из организаций уменьшить прибыль от продажи долей в других организациях?
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Необходимо обратить внимание, что п. 11 ст. 214.5 НК РФ устанавливает запрет на учет для целей обложения НДФЛ убытков от участия в инвестиционном товариществе, полученных в налоговом периоде, в котором они присоединились к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Необходимо обратить внимание, что п. 11 ст. 214.5 НК РФ устанавливает запрет на учет для целей обложения НДФЛ убытков от участия в инвестиционном товариществе, полученных в налоговом периоде, в котором они присоединились к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Кроме того, только с помощью подачи декларации можно получить вычет на убытки. Декларацию 3-НДФЛ можно подать несколькими способами: на "Госуслугах" или в МФЦ, в личном кабинете налогоплательщика или в инспекции по месту жительства.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Кроме того, только с помощью подачи декларации можно получить вычет на убытки. Декларацию 3-НДФЛ можно подать несколькими способами: на "Госуслугах" или в МФЦ, в личном кабинете налогоплательщика или в инспекции по месту жительства.
Вопрос: Гражданин РФ является новым контролирующим лицом иностранной организации. Вправе ли он учесть при исчислении НДФЛ с прибыли КИК убытки, полученные при прежнем контролирующем лице?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Гражданин РФ является новым контролирующим лицом иностранной организации. Вправе ли он учесть при исчислении НДФЛ с прибыли КИК убытки, полученные при прежнем контролирующем лице?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Гражданин РФ является новым контролирующим лицом иностранной организации. Вправе ли он учесть при исчислении НДФЛ с прибыли КИК убытки, полученные при прежнем контролирующем лице?
Статья: Что поменялось в 2026 году в уплате личного НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 4)В каких случаях возмещение убытков не облагается НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 4)В каких случаях возмещение убытков не облагается НДФЛ
Статья: Общее и особенное при имплементации стандарта обмена межстрановой отчетностью в России и США
(Агеев С.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)В соответствии со ст. 3(4) межстрановая отчетность включает: (1) совокупную информацию о количестве дохода, прибылях (убытках) до подоходного налога, уплаченный подоходный налог и проч.; (2) сведения по каждому участнику группы, включая информацию о юрисдикции, налоговым резидентом которой он является, либо о юрисдикции, где он был учрежден, а также сведения о природе его основной деятельности. Иными словами, данная отчетность охватывает, с одной стороны, совокупную информацию по всей многонациональной группе предприятий, а с другой стороны, информацию по каждому участвующему в ней предприятию.
(Агеев С.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)В соответствии со ст. 3(4) межстрановая отчетность включает: (1) совокупную информацию о количестве дохода, прибылях (убытках) до подоходного налога, уплаченный подоходный налог и проч.; (2) сведения по каждому участнику группы, включая информацию о юрисдикции, налоговым резидентом которой он является, либо о юрисдикции, где он был учрежден, а также сведения о природе его основной деятельности. Иными словами, данная отчетность охватывает, с одной стороны, совокупную информацию по всей многонациональной группе предприятий, а с другой стороны, информацию по каждому участвующему в ней предприятию.