Убытки кгн
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки кгн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)пропорционально доле прибыли до налогообложения КИК в совокупной прибыли до налогообложения участников иностранной КГН, не имевших за соответствующий период убытка;
(КонсультантПлюс, 2026)пропорционально доле прибыли до налогообложения КИК в совокупной прибыли до налогообложения участников иностранной КГН, не имевших за соответствующий период убытка;
Вопрос: Об учете после 01.01.2025 в целях налога на прибыль суммы убытков по операциям с необращающимися ценными бумагами и ПФИ, возникших в 2012 г. до вхождения организации в КГН.
(Письмо ФНС России от 07.05.2024 N СД-4-3/5291@)В соответствии с пунктом 6 статьи 278.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) участники КГН, понесшие убытки, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду их вхождения в состав этой группы, не вправе уменьшить консолидированную налоговую базу на всю сумму понесенного ими убытка (на часть этой суммы) (перенести убыток на будущее) в порядке, установленном статьями 275.1 и 283 НК РФ, начиная с налогового периода, в котором они вошли в состав такой группы.
(Письмо ФНС России от 07.05.2024 N СД-4-3/5291@)В соответствии с пунктом 6 статьи 278.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) участники КГН, понесшие убытки, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду их вхождения в состав этой группы, не вправе уменьшить консолидированную налоговую базу на всю сумму понесенного ими убытка (на часть этой суммы) (перенести убыток на будущее) в порядке, установленном статьями 275.1 и 283 НК РФ, начиная с налогового периода, в котором они вошли в состав такой группы.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах, а также за исключением суммы убытка, полученного участником консолидированной группы налогоплательщиков в отчетном периоде, учитываемой при определении консолидированной налоговой базы за этот период.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах, а также за исключением суммы убытка, полученного участником консолидированной группы налогоплательщиков в отчетном периоде, учитываемой при определении консолидированной налоговой базы за этот период.
Вопрос: В ходе конкурсного производства был реализован принадлежащий организации-банкроту земельный участок. Конкурсный управляющий не представил декларацию по налогу на прибыль в связи с реализацией и не уплатил налог. Может ли налоговый орган взыскать с конкурсного управляющего убытки в размере неуплаченного налога?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Требование налогового органа о взыскании с конкурсного управляющего убытков в размере неуплаченного налога на прибыль может быть удовлетворено.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Требование налогового органа о взыскании с конкурсного управляющего убытков в размере неуплаченного налога на прибыль может быть удовлетворено.
Вопрос: Можно ли учесть в целях налога на прибыль расходы на компенсацию судебных издержек в соответствии с решением суда в рамках гражданского дела по заявлению работника о взыскании с организации судебных издержек?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Последние изменения: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)Для организации, являющейся участником КГН, при определении совокупной суммы налогов, указанных в п. 3 ст. 105.26 НК РФ, нужно учитывать сумму налога на прибыль организаций, определенную на основе полученных доходов и расходов, отраженных в Приложении N 6б к Листу 02 декларации по налогу на прибыль. Кроме того, учитываются суммы убытка (его части), полученного в предыдущем налоговом периоде и на который было уменьшение налоговой базы за отчетный (налоговый) период.
(КонсультантПлюс, 2026)Для организации, являющейся участником КГН, при определении совокупной суммы налогов, указанных в п. 3 ст. 105.26 НК РФ, нужно учитывать сумму налога на прибыль организаций, определенную на основе полученных доходов и расходов, отраженных в Приложении N 6б к Листу 02 декларации по налогу на прибыль. Кроме того, учитываются суммы убытка (его части), полученного в предыдущем налоговом периоде и на который было уменьшение налоговой базы за отчетный (налоговый) период.
Вопрос: Каков порядок налогообложения налогом на прибыль и НДС операций с углеродными единицами: 1) при направлении углеродных единиц на погашение углеродного следа; 2) при дальнейшей продаже углеродных единиц?
(Консультация эксперта, 2024)Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, объектом обложения налогом на прибыль признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой (п. 1 ч. 2 ст. 247 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, объектом обложения налогом на прибыль признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой (п. 1 ч. 2 ст. 247 НК РФ).
Вопрос: Об учете убытков по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-05/12925)Также обращаем внимание, что на основании пункта 1 статьи 34.2 Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-05/12925)Также обращаем внимание, что на основании пункта 1 статьи 34.2 Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос: Об определении среднеарифметической величины прибыли за 2018 и 2019 гг. организацией, реорганизованной в 2021 г. в форме присоединения к ней организации, получившей в 2018 и 2019 гг. убытки.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-10/93041)Таким образом, организация, реорганизованная в 2021 году в форме присоединения к ней организации, получившей в налоговые периоды 2018 и 2019 годов убытки по налогу на прибыль организаций и являвшейся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой в 2022 году входила организация, указанная в пункте 5 части 4 статьи 2 Федерального закона N 414-ФЗ, при определении прибыли за 2018 и прибыли за 2019 год в целях расчета их среднеарифметической величины суммирует налоговые базы по налогу на прибыль организаций, определяемые в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса за соответствующий год, с учетом положений статьи 283 Кодекса, а также "нулевые" налоговые базы по налогу на прибыль организаций за соответствующий год присоединенной организации.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-10/93041)Таким образом, организация, реорганизованная в 2021 году в форме присоединения к ней организации, получившей в налоговые периоды 2018 и 2019 годов убытки по налогу на прибыль организаций и являвшейся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой в 2022 году входила организация, указанная в пункте 5 части 4 статьи 2 Федерального закона N 414-ФЗ, при определении прибыли за 2018 и прибыли за 2019 год в целях расчета их среднеарифметической величины суммирует налоговые базы по налогу на прибыль организаций, определяемые в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса за соответствующий год, с учетом положений статьи 283 Кодекса, а также "нулевые" налоговые базы по налогу на прибыль организаций за соответствующий год присоединенной организации.
Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физлица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания. Должен ли банк подписывать соглашение о прощении долга с физлицом или достаточно направить уведомление? Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
Готовое решение: Порядок исчисления и уплаты налога на сверхприбыль (до 29 января 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)для лиц, выступавших в 2022 г. ответственными участниками КГН, в которые в том же году не входили организации, указанные в п. п. 4, 5, 6 ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ. Данные лица определяют в особом порядке прибыль по российским организациям, которые на 31 декабря 2022 г. были участниками такой КГН, на основе представленных теми данных;
(КонсультантПлюс, 2024)для лиц, выступавших в 2022 г. ответственными участниками КГН, в которые в том же году не входили организации, указанные в п. п. 4, 5, 6 ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ. Данные лица определяют в особом порядке прибыль по российским организациям, которые на 31 декабря 2022 г. были участниками такой КГН, на основе представленных теми данных;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Отметим, что к группе в целях применения ФИНВ отнесены далеко не все взаимозависимые лица, а только формирующие периметр "материнская - дочерняя - сестринская" компании, причем только с "контролирующими" долями участия более 50 процентов. Можно сказать, что группа с таким участием "консолидирована" в целях налогообложения в единого налогоплательщика. Данная модель напоминает КГН, однако отличием здесь является то, что такая консолидация затронет только федеральный бюджет РФ. Поэтому "издержки КГН", в свое время негативно отразившиеся на региональных бюджетах и приведшие к отказу от данной концепции, не должны аналогичным образом повлиять на перспективы модели ФИНВ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Отметим, что к группе в целях применения ФИНВ отнесены далеко не все взаимозависимые лица, а только формирующие периметр "материнская - дочерняя - сестринская" компании, причем только с "контролирующими" долями участия более 50 процентов. Можно сказать, что группа с таким участием "консолидирована" в целях налогообложения в единого налогоплательщика. Данная модель напоминает КГН, однако отличием здесь является то, что такая консолидация затронет только федеральный бюджет РФ. Поэтому "издержки КГН", в свое время негативно отразившиеся на региональных бюджетах и приведшие к отказу от данной концепции, не должны аналогичным образом повлиять на перспективы модели ФИНВ.
Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка. Какие это должны быть документы? Достаточно ли регистров налогового учета, или речь обо всех первичных документах банка?
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии со ст. 247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, объектом обложения налогом на прибыль организаций (далее - налог) признается прибыль, определяемая как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии со ст. 247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, объектом обложения налогом на прибыль организаций (далее - налог) признается прибыль, определяемая как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.