Погашение убытков ОНА
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение убытков ОНА (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию объекта недвижимости (производственного здания, учтенного организацией в составе объектов основных средств) с убытком?..
(Консультация эксперта, 2026)По мере признания для целей налогообложения прибыли прочих расходов в виде убытка от реализации здания и, соответственно, уменьшения разницы между стоимостью активов в налоговом и бухгалтерском учете уменьшаются (полностью погашаются) временная разница и соответствующая ей величина ОНА (в данном случае равными частями на протяжении 396 месяцев).
(Консультация эксперта, 2026)По мере признания для целей налогообложения прибыли прочих расходов в виде убытка от реализации здания и, соответственно, уменьшения разницы между стоимостью активов в налоговом и бухгалтерском учете уменьшаются (полностью погашаются) временная разница и соответствующая ей величина ОНА (в данном случае равными частями на протяжении 396 месяцев).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Отсутствие директора в ООО
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с установленным суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для взыскания в пользу должника убытков с Х., наряду с бывшими руководителями общества, определив, что ответственность указанных лиц является солидарной.
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с установленным суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для взыскания в пользу должника убытков с Х., наряду с бывшими руководителями общества, определив, что ответственность указанных лиц является солидарной.
Важнейшая практика по ст. 10 Закона о защите конкуренцииАнтимонопольный орган не сможет предписать хозяйствующему субъекту, который занимает доминирующее положение, погасить задолженность перед контрагентом или возместить ему убытки >>>
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.
<Письмо> ФНС России от 10.02.2026 N БВ-36-7/948@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")По мнению общества, должник, признанный банкротом, не может выступать плательщиком налога на сверхприбыль по результатам реализации дорогостоящего имущества на торгах, поскольку лишь формально соответствует критериям, установленным для взимания налога: разница величин налоговых баз такого плательщика, сформированных в 2018 - 2019 гг. и в 2021 - 2022 гг., вызвана его предбанкротным состоянием в 2018 и 2019 гг. (общество несло чистый убыток) и не может быть квалифицирована как сверхприбыль по смыслу Закона N 414-ФЗ. Заявитель полагает, что оспариваемые им нормы Закона N 414-ФЗ в нарушение конституционных принципов устанавливают налог на прошлое время, а также необоснованно исключают из-под налогообложения широкий круг лиц без достаточных экономических оснований. Кроме того, заявитель отмечает, что даже в случае обоснованного возникновения налоговой обязанности у должника, она подлежит погашению лишь после удовлетворения требований всех иных кредиторов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")По мнению общества, должник, признанный банкротом, не может выступать плательщиком налога на сверхприбыль по результатам реализации дорогостоящего имущества на торгах, поскольку лишь формально соответствует критериям, установленным для взимания налога: разница величин налоговых баз такого плательщика, сформированных в 2018 - 2019 гг. и в 2021 - 2022 гг., вызвана его предбанкротным состоянием в 2018 и 2019 гг. (общество несло чистый убыток) и не может быть квалифицирована как сверхприбыль по смыслу Закона N 414-ФЗ. Заявитель полагает, что оспариваемые им нормы Закона N 414-ФЗ в нарушение конституционных принципов устанавливают налог на прошлое время, а также необоснованно исключают из-под налогообложения широкий круг лиц без достаточных экономических оснований. Кроме того, заявитель отмечает, что даже в случае обоснованного возникновения налоговой обязанности у должника, она подлежит погашению лишь после удовлетворения требований всех иных кредиторов.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не уверены, что в последующих отчетных периодах будет получена прибыль и организация сможет погасить вычитаемые временные разницы (например, когда производство убыточно), то отложенный налоговый актив в учете не признавайте.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не уверены, что в последующих отчетных периодах будет получена прибыль и организация сможет погасить вычитаемые временные разницы (например, когда производство убыточно), то отложенный налоговый актив в учете не признавайте.
Статья: Сложные аспекты отражения отложенного налога в финансовой отчетности: пересчет и оценка реализуемости
(Маленкин А., Романов А., Соколова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)При изменении ставки налога на прибыль компании обязаны пересчитать на дату принятия новой ставки ОНА и ОНО, которые будут реализованы или погашены после вступления в силу этого изменения. Разница, возникающая в результате пересчета, отражается в отчете о прибылях и убытках (ОПУ), в прочем совокупном доходе (ПСД) или в составе капитала в зависимости от характера временных разниц.
(Маленкин А., Романов А., Соколова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)При изменении ставки налога на прибыль компании обязаны пересчитать на дату принятия новой ставки ОНА и ОНО, которые будут реализованы или погашены после вступления в силу этого изменения. Разница, возникающая в результате пересчета, отражается в отчете о прибылях и убытках (ОПУ), в прочем совокупном доходе (ПСД) или в составе капитала в зависимости от характера временных разниц.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа с убытком акций российской организации, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2026)При продаже акций указанные ВВР и ОНА погашаются (абз. 2 п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)При продаже акций указанные ВВР и ОНА погашаются (абз. 2 п. 17 ПБУ 18/02).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В дальнейшем, в момент включения задолженности во внереализационные расходы, временная разница погашается, и ОНА списывается:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В дальнейшем, в момент включения задолженности во внереализационные расходы, временная разница погашается, и ОНА списывается:
Статья: Просрочка должника в системе гражданско-правового регулирования
(Монастырский Ю.Э.)
("Право и экономика", 2022, N 11)Другое содержательное наполнение обсуждаемого пункта выражается в том, что по действующему регулированию просрочка понимается более широко. По Кодексу 1922 года она не имела места вследствие случайного события <6>, т.е. ее последствия наступали при ответственности должника (ст. 121 ГК РСФСР). В настоящее время задержка исполнения не устраняется любым обстоятельством, в том числе форс-мажорным, которое освобождает лишь от ответственности, но не от погашения обязательства (ст. 401 ГК РФ). При отсутствии в Кодексе 1922 года подробного регулирования, связанного с расторжением договоров, просрочка представляла собой одно из центральных оснований для замещения исполнения обязательств взысканием убытков. Она, как было сказано, подразумевала хотя бы неосторожность. В настоящей системе регулирования такая норма не нужна, и она должна быть исправлена путем, в буквальном смысле этого слова, возвращения к корням.
(Монастырский Ю.Э.)
("Право и экономика", 2022, N 11)Другое содержательное наполнение обсуждаемого пункта выражается в том, что по действующему регулированию просрочка понимается более широко. По Кодексу 1922 года она не имела места вследствие случайного события <6>, т.е. ее последствия наступали при ответственности должника (ст. 121 ГК РСФСР). В настоящее время задержка исполнения не устраняется любым обстоятельством, в том числе форс-мажорным, которое освобождает лишь от ответственности, но не от погашения обязательства (ст. 401 ГК РФ). При отсутствии в Кодексе 1922 года подробного регулирования, связанного с расторжением договоров, просрочка представляла собой одно из центральных оснований для замещения исполнения обязательств взысканием убытков. Она, как было сказано, подразумевала хотя бы неосторожность. В настоящей системе регулирования такая норма не нужна, и она должна быть исправлена путем, в буквальном смысле этого слова, возвращения к корням.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете продажу объекта основных средств (движимого имущества), если в результате продажи данного объекта организацией получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2026)По мере признания для целей налогообложения прочих расходов в виде убытка от реализации объекта ОС и, соответственно, уменьшения разницы между стоимостью активов в налоговом и бухгалтерском учете уменьшаются (полностью погашаются) временная разница и соответствующая ей величина ОНА. В данном случае уменьшение происходит равными частями в течение 73 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем продажи объекта ОС (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)По мере признания для целей налогообложения прочих расходов в виде убытка от реализации объекта ОС и, соответственно, уменьшения разницы между стоимостью активов в налоговом и бухгалтерском учете уменьшаются (полностью погашаются) временная разница и соответствующая ей величина ОНА. В данном случае уменьшение происходит равными частями в течение 73 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем продажи объекта ОС (п. 17 ПБУ 18/02).
Статья: Две проблемы российского арбитража: судебный контроль и английское право
(Монастырский Ю.Э.)
("Третейский суд", 2021, N 2)Заключен договор или нет, но обычный заемщик на основании ст. 15 ГК РФ может истребовать убытки. Например, если обещан заем под 1%, а его рыночная стоимость среди других заемщиков - 11% в год, то 10% составляют будущие расходы для восстановления субъективного права. Таким же образом, если сделка совершается под влиянием обмана, она не порождает правовых последствий (ст. 179 ГК РФ), но потерпевший вправе взыскать убытки. При этом может отсутствовать повреждение имущества, т.е. деликт. Обязанность по погашению убытков явно носит внедоговорный характер. Вместе с тем такого рода правовым конструкциям легче всего получить защиту в арбитраже, а не в судах, которым даже такие несложные рассуждения несвойственны.
(Монастырский Ю.Э.)
("Третейский суд", 2021, N 2)Заключен договор или нет, но обычный заемщик на основании ст. 15 ГК РФ может истребовать убытки. Например, если обещан заем под 1%, а его рыночная стоимость среди других заемщиков - 11% в год, то 10% составляют будущие расходы для восстановления субъективного права. Таким же образом, если сделка совершается под влиянием обмана, она не порождает правовых последствий (ст. 179 ГК РФ), но потерпевший вправе взыскать убытки. При этом может отсутствовать повреждение имущества, т.е. деликт. Обязанность по погашению убытков явно носит внедоговорный характер. Вместе с тем такого рода правовым конструкциям легче всего получить защиту в арбитраже, а не в судах, которым даже такие несложные рассуждения несвойственны.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при получении убытка в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Уменьшен (погашен) ОНА с сумм убытка, учтенного в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Уменьшен (погашен) ОНА с сумм убытка, учтенного в целях налогообложения прибыли
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение основного средства (ОС) и последующую его реализацию с убытком, если к данному объекту ОС была применена амортизационная премия, при этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами?..
(Консультация эксперта, 2026)По мере признания убытка от продажи объекта ОС в налоговом учете названные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)По мере признания убытка от продажи объекта ОС в налоговом учете названные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- отражение величины постоянного налогового расхода - в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки";
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- отражение величины постоянного налогового расхода - в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки";