Трехлетний срок для возврата налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Трехлетний срок для возврата налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: С какого момента исчислять трехлетний срок на возврат излишне восстановленного НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)Трехлетний срок на возврат НДС при исправлении ошибки, связанной с излишним восстановлением налога, исчисляется не с окончания налогового периода и не с даты уплаты налога, а с момента фактического совершения ошибки (подачи декларации, в которой ошибка была допущена).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)Трехлетний срок на возврат НДС при исправлении ошибки, связанной с излишним восстановлением налога, исчисляется не с окончания налогового периода и не с даты уплаты налога, а с момента фактического совершения ошибки (подачи декларации, в которой ошибка была допущена).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 24.03.2026 по делу N А40-58066/2025 <Когда можно возместить НДС за пределами трехлетнего срока?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 8)- течение трехлетнего срока на возврат (возмещение) излишне восстановленного налога в любом случае не может начинаться ранее момента, когда этот НДС был восстановлен;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 8)- течение трехлетнего срока на возврат (возмещение) излишне восстановленного налога в любом случае не может начинаться ранее момента, когда этот НДС был восстановлен;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, основания для возврата переплаты по налогу на прибыль организаций за 2018 год возникли 26 марта 2019 года. Трехлетний срок для возврата налога истек 25 марта 2022 года. Таким образом, на 31 декабря 2022 года прошло более трех лет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, основания для возврата переплаты по налогу на прибыль организаций за 2018 год возникли 26 марта 2019 года. Трехлетний срок для возврата налога истек 25 марта 2022 года. Таким образом, на 31 декабря 2022 года прошло более трех лет.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган возвратить излишне уплаченную сумму налога на прибыль и выплатить проценты. Суд установил, что по результатам совместной сверки расчетов налогоплательщиком была выявлена переплата по налогу на прибыль организаций, образовавшаяся в связи с уплатой налога в большем размере, чем произведенные начисления в III квартале 2018 года. С учетом положений п. 4 ст. 289 НК РФ основания для возврата переплаты по налогу на прибыль организаций за 2018 год возникли 26 марта 2019 года. Трехлетний срок для возврата налога истек 25 марта 2022 года. Согласно п. 2 ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2023, излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, если со дня их уплаты прошло более трех лет. Суд пришел к выводу, что у инспекции отсутствовали основания для отражения в ЕНС налогоплательщика спорной переплаты на 01.01.2023, поскольку на 31 декабря 2022 года прошло более трех лет с даты уплаты излишних сумм налога. При этом суд отметил, что отражение в КРСБ сведений о переплате налога не имеет значения для настоящего спора, поскольку эти сведения носят учетный, а не правовой характер. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований о возврате излишне уплаченного налога и взыскании процентов за несвоевременный возврат налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган возвратить излишне уплаченную сумму налога на прибыль и выплатить проценты. Суд установил, что по результатам совместной сверки расчетов налогоплательщиком была выявлена переплата по налогу на прибыль организаций, образовавшаяся в связи с уплатой налога в большем размере, чем произведенные начисления в III квартале 2018 года. С учетом положений п. 4 ст. 289 НК РФ основания для возврата переплаты по налогу на прибыль организаций за 2018 год возникли 26 марта 2019 года. Трехлетний срок для возврата налога истек 25 марта 2022 года. Согласно п. 2 ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2023, излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, если со дня их уплаты прошло более трех лет. Суд пришел к выводу, что у инспекции отсутствовали основания для отражения в ЕНС налогоплательщика спорной переплаты на 01.01.2023, поскольку на 31 декабря 2022 года прошло более трех лет с даты уплаты излишних сумм налога. При этом суд отметил, что отражение в КРСБ сведений о переплате налога не имеет значения для настоящего спора, поскольку эти сведения носят учетный, а не правовой характер. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований о возврате излишне уплаченного налога и взыскании процентов за несвоевременный возврат налога.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Следовательно, установленный пунктом 3 статьи 79 НК РФ трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за налоговый (отчетный) период, в котором утверждена оспариваемая кадастровая стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Следовательно, установленный пунктом 3 статьи 79 НК РФ трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за налоговый (отчетный) период, в котором утверждена оспариваемая кадастровая стоимость.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что НК РФ не содержит положений, предусматривающих основания для приостановления трехлетнего срока на возврат налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что НК РФ не содержит положений, предусматривающих основания для приостановления трехлетнего срока на возврат налога.
Статья: Срок на возврат налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Суд первой инстанции отказал компании в удовлетворении заявленных ею требований, поскольку компанией пропущен предусмотренный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок на возврат излишне уплаченного налога.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Суд первой инстанции отказал компании в удовлетворении заявленных ею требований, поскольку компанией пропущен предусмотренный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок на возврат излишне уплаченного налога.
Статья: Можно ли возместить НДС спустя более чем три года?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Далее судьи отметили, что течение трехлетнего срока на возврат излишне восстановленного налога в любом случае не может начинаться ранее момента, когда этот НДС был восстановлен.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Далее судьи отметили, что течение трехлетнего срока на возврат излишне восстановленного налога в любом случае не может начинаться ранее момента, когда этот НДС был восстановлен.
Статья: Формирование современной модели правового регулирования финансовых отношений
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Однако обозначенные направления развития механизма финансово-правового регулирования пока имеют ряд требующих устранения недостатков. Особенно ярко это можно продемонстрировать на примере правового регулирования фискальной сферы. Дело в том, что закрепленные НК РФ условия осуществления финансовых обязательств не всегда вписываются в цифровую модель фискального администрирования. В результате до сих пор не утратили актуальность вопросы, касающиеся реализации процедур, связанных с определением некоторых условий осуществления фискальных обязательств. В частности, речь идет об определении кадастровой стоимости объектов недвижимости, установление которой может осуществляться в административном или судебном порядке, о заявительном порядке предоставления налоговых льгот и т.д. Кроме того, в параметры цифровой модели фискального администрирования не укладывается ограниченное трехлетним сроком осуществление права фискального должника на зачет (возврат) налогов, сборов (ст. 78 НК РФ) и таможенных платежей (ст. 36 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Однако обозначенные направления развития механизма финансово-правового регулирования пока имеют ряд требующих устранения недостатков. Особенно ярко это можно продемонстрировать на примере правового регулирования фискальной сферы. Дело в том, что закрепленные НК РФ условия осуществления финансовых обязательств не всегда вписываются в цифровую модель фискального администрирования. В результате до сих пор не утратили актуальность вопросы, касающиеся реализации процедур, связанных с определением некоторых условий осуществления фискальных обязательств. В частности, речь идет об определении кадастровой стоимости объектов недвижимости, установление которой может осуществляться в административном или судебном порядке, о заявительном порядке предоставления налоговых льгот и т.д. Кроме того, в параметры цифровой модели фискального администрирования не укладывается ограниченное трехлетним сроком осуществление права фискального должника на зачет (возврат) налогов, сборов (ст. 78 НК РФ) и таможенных платежей (ст. 36 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Также ВС РФ дал четкий посыл относительно того, с какого момента надлежит исчислять трехлетний срок на обращение за возвратом налога и выплатой процентов - со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Поскольку этому вопросу нижестоящие суды не уделили внимания, дела были направлены на новое рассмотрение.
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Также ВС РФ дал четкий посыл относительно того, с какого момента надлежит исчислять трехлетний срок на обращение за возвратом налога и выплатой процентов - со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Поскольку этому вопросу нижестоящие суды не уделили внимания, дела были направлены на новое рассмотрение.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676 по делу N А40-195715/2023 <В какой срок можно вернуть переплату по налогам?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Обе первые судебные инстанции требования общества удовлетворили. Арбитры в числе прочего приняли во внимание положения статей 196 и 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 79, 379 и 383 основного фискального НПА. По их мнению, трехлетний срок на возврат излишне уплаченного (взысканного) налога на момент представления обществом 18 января 2023 года упомянутого заявления пропущен не был. Однако представители АС Московского округа с суждениями "младших" коллег не согласились и их вердикты отменили.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Обе первые судебные инстанции требования общества удовлетворили. Арбитры в числе прочего приняли во внимание положения статей 196 и 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 79, 379 и 383 основного фискального НПА. По их мнению, трехлетний срок на возврат излишне уплаченного (взысканного) налога на момент представления обществом 18 января 2023 года упомянутого заявления пропущен не был. Однако представители АС Московского округа с суждениями "младших" коллег не согласились и их вердикты отменили.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Между тем к имущественным требованиям о взыскании процентов должен применяться общий срок исковой давности, о чем также свидетельствует правовая позиция, изложенная в Определениях ВС РФ от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253 и 305-ЭС22-29265. При этом в данных Определениях и Определении от 13.12.2024 N 306-ЭС24-15537 ВС РФ указал, что, исходя из установленного законодательством порядка исчисления налога на имущество, налогоплательщик, как правило, уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания нормативного правового акта об утверждении Перечня. Эта возможность сохраняется у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год. С учетом таких особенностей правового регулирования трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Между тем к имущественным требованиям о взыскании процентов должен применяться общий срок исковой давности, о чем также свидетельствует правовая позиция, изложенная в Определениях ВС РФ от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253 и 305-ЭС22-29265. При этом в данных Определениях и Определении от 13.12.2024 N 306-ЭС24-15537 ВС РФ указал, что, исходя из установленного законодательством порядка исчисления налога на имущество, налогоплательщик, как правило, уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке - путем обращения за пересмотром результатов мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения, так и в судебном порядке - путем оспаривания нормативного правового акта об утверждении Перечня. Эта возможность сохраняется у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год. С учетом таких особенностей правового регулирования трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период.
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Однако инспекция отказалась отразить на ЕНС переплату за 2015 - 2018 гг. и за I - III кварталы 2019 г. в связи с тем, что трехлетний срок на возврат налога прошел. Этот срок ИФНС считала с даты фактической уплаты годового налога (а в случае с переплатой за 2019 г. - с даты уплаты авансовых платежей).
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Однако инспекция отказалась отразить на ЕНС переплату за 2015 - 2018 гг. и за I - III кварталы 2019 г. в связи с тем, что трехлетний срок на возврат налога прошел. Этот срок ИФНС считала с даты фактической уплаты годового налога (а в случае с переплатой за 2019 г. - с даты уплаты авансовых платежей).