Определение налогового статуса
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение налогового статуса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Для определения налогового статуса субъекта и предотвращения двойного налогообложения (отсутствия налогообложения) прямыми налогами государства, как правило, используют в качестве базовых следующие критерии (принципы), основанные на налоговой привязке (нексусе) субъекта <23>:
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Для определения налогового статуса субъекта и предотвращения двойного налогообложения (отсутствия налогообложения) прямыми налогами государства, как правило, используют в качестве базовых следующие критерии (принципы), основанные на налоговой привязке (нексусе) субъекта <23>:
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Данная ситуация не является теоретической. Проблемы с определением налогового статуса и режима налогообложения английских партнерств с ограниченной ответственностью (LLP), немецких коммандитных товариществ (GmbH & Co. KG) и американских компаний, определивших для себя фискально транспарентный статус (checked the box entities), являющихся самостоятельными юридическими лицами (соответственно, плательщиками российского налога на прибыль организаций), но не признаваемых налоговыми резидентами своих стран (соответственно, лишенных возможности применения СИДН), являются наглядной иллюстрацией данной проблемы.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Данная ситуация не является теоретической. Проблемы с определением налогового статуса и режима налогообложения английских партнерств с ограниченной ответственностью (LLP), немецких коммандитных товариществ (GmbH & Co. KG) и американских компаний, определивших для себя фискально транспарентный статус (checked the box entities), являющихся самостоятельными юридическими лицами (соответственно, плательщиками российского налога на прибыль организаций), но не признаваемых налоговыми резидентами своих стран (соответственно, лишенных возможности применения СИДН), являются наглядной иллюстрацией данной проблемы.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 207 НК РФНалоговый статус физлица определяется исходя из непрерывного 12-месячного периода, который может начинаться в одном налоговом периоде и заканчиваться в другом >>>
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 12.02.2003 N БГ-3-13/59
(ред. от 20.08.2009)
"О внесении изменений в формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 2.00)"Определяет количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации. Используется для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). Указывается в случае включения данного показателя в бумажную форму налоговой декларации.
(ред. от 20.08.2009)
"О внесении изменений в формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 2.00)"Определяет количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации. Используется для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). Указывается в случае включения данного показателя в бумажную форму налоговой декларации.
Статья: НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не только (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Внимание! Минфин и ФНС неоднократно указывали, что ответственность за правильность определения налогового статуса физлиц - получателей дохода лежит на организации (налоговом агенте), выплачивающей доход. И в этих целях она вправе запрашивать у физлиц все необходимые документы <4>. Чтобы обезопасить себя от штрафов за неправильное исчисление и неполное удержание НДФЛ, компании указывают в локальном нормативном акте или в ГПД на обязанность работников/исполнителей сообщать о переезде за границу и об изменении налогового статуса.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Внимание! Минфин и ФНС неоднократно указывали, что ответственность за правильность определения налогового статуса физлиц - получателей дохода лежит на организации (налоговом агенте), выплачивающей доход. И в этих целях она вправе запрашивать у физлиц все необходимые документы <4>. Чтобы обезопасить себя от штрафов за неправильное исчисление и неполное удержание НДФЛ, компании указывают в локальном нормативном акте или в ГПД на обязанность работников/исполнителей сообщать о переезде за границу и об изменении налогового статуса.
Статья: НДФЛ на штрафы и неустойку с точки зрения законодательства о защите прав потребителей
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)С одной стороны, штрафные санкции по Закону "О защите прав потребителей" формально являются мерой ответственности нарушителя, что позволяет рассматривать их как доход получателя. С другой - они направлены на восстановление нарушенных прав потребителя, что сближает их с компенсационными выплатами. Эта двойственность затрудняет однозначное определение их налогового статуса [4].
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)С одной стороны, штрафные санкции по Закону "О защите прав потребителей" формально являются мерой ответственности нарушителя, что позволяет рассматривать их как доход получателя. С другой - они направлены на восстановление нарушенных прав потребителя, что сближает их с компенсационными выплатами. Эта двойственность затрудняет однозначное определение их налогового статуса [4].
Статья: Комментарий к Письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 10.10.2024 N 20-21/120292@ <Когда работнику из страны ЕАЭС можно предоставлять детский вычет по НДФЛ?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)По итогам календарного года определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в России. Если сотрудник организации - гражданин государства ЕАЭС не приобрел статус налогового резидента (т.е. находился в Российской Федерации менее 183 дней), то его доход, полученный в данном налоговом периоде, облагается НДФЛ по ставке 30%. Соответственно, право на стандартный налоговый вычет на детей не возникает.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)По итогам календарного года определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в России. Если сотрудник организации - гражданин государства ЕАЭС не приобрел статус налогового резидента (т.е. находился в Российской Федерации менее 183 дней), то его доход, полученный в данном налоговом периоде, облагается НДФЛ по ставке 30%. Соответственно, право на стандартный налоговый вычет на детей не возникает.
Статья: Минфин России напомнил о порядке определения статуса налогового резидентства физлиц
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 8
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 8
Вопрос: О документальном подтверждении фактического нахождения физлица в РФ и за пределами РФ для определения налогового статуса в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 19.06.2026 N 03-04-05/52692)Вопрос: О документальном подтверждении фактического нахождения физлица в РФ и за пределами РФ для определения налогового статуса в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 19.06.2026 N 03-04-05/52692)Вопрос: О документальном подтверждении фактического нахождения физлица в РФ и за пределами РФ для определения налогового статуса в целях НДФЛ.
Ситуация: Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов нерезидента при продаже недвижимости на территории РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу вы не являетесь налоговым резидентом РФ (далее - нерезидент), если фактически находитесь в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговый статус определяется по итогам календарного года, в котором вы получили доход (п. 2 ст. 207, ст. 216, п. 3 ст. 225 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу вы не являетесь налоговым резидентом РФ (далее - нерезидент), если фактически находитесь в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговый статус определяется по итогам календарного года, в котором вы получили доход (п. 2 ст. 207, ст. 216, п. 3 ст. 225 НК РФ).
Статья: Особенности налогового контроля за реализацией финансовых услуг с участием иностранного элемента
(Кулаков А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 2)В исключительных случаях при совпадении нескольких критериев резидентства или их отсутствии вовсе допускается возможность разрешения определения налогового статуса компетентными органами договаривающихся государств <1>.
(Кулаков А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 2)В исключительных случаях при совпадении нескольких критериев резидентства или их отсутствии вовсе допускается возможность разрешения определения налогового статуса компетентными органами договаривающихся государств <1>.
Статья: Классификация налоговых обязанностей: развитие в условиях цифровизации
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 5)Новеллой периода цифровизации экономики является появление нового участника налоговых отношений - налогоплательщика-самозанятого, в отношении которого предусмотрены отличный от обычного порядок и документальное обеспечение постановки на налоговый учет. В силу этого на уровне налогового законодательства Российской Федерации требуют уточнения следующие вопросы: определение налогово-правового статуса самозанятого (плательщика налога на профессиональный доход), обеспечение полностью электронного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов при постановке на налоговый учет, расширение возможности использования приложения "Мой налог" иными налогоплательщиками, помимо самозанятых. Безусловно, реализация таких предложений будет возможна только при технологической готовности ФНС России, связанной в том числе с функционированием налоговых органов в ближайшей перспективе в качестве цифровой платформы, использующей блокчейн-технологию.
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 5)Новеллой периода цифровизации экономики является появление нового участника налоговых отношений - налогоплательщика-самозанятого, в отношении которого предусмотрены отличный от обычного порядок и документальное обеспечение постановки на налоговый учет. В силу этого на уровне налогового законодательства Российской Федерации требуют уточнения следующие вопросы: определение налогово-правового статуса самозанятого (плательщика налога на профессиональный доход), обеспечение полностью электронного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов при постановке на налоговый учет, расширение возможности использования приложения "Мой налог" иными налогоплательщиками, помимо самозанятых. Безусловно, реализация таких предложений будет возможна только при технологической готовности ФНС России, связанной в том числе с функционированием налоговых органов в ближайшей перспективе в качестве цифровой платформы, использующей блокчейн-технологию.
Вопрос: Об учете периода нахождения физлица за пределами РФ в связи с краткосрочным (менее шести месяцев) лечением ребенка при определении налогового статуса физлица для целей НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-05/114636)Вопрос: Об учете периода нахождения физлица за пределами РФ в связи с краткосрочным (менее шести месяцев) лечением ребенка при определении налогового статуса физлица для целей НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-05/114636)Вопрос: Об учете периода нахождения физлица за пределами РФ в связи с краткосрочным (менее шести месяцев) лечением ребенка при определении налогового статуса физлица для целей НДФЛ.
Вопрос: О документальном подтверждении фактического нахождения физлица в РФ для определения его налогового статуса в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-04-05/108544)Вопрос: О документальном подтверждении фактического нахождения физлица в РФ для определения его налогового статуса в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-04-05/108544)Вопрос: О документальном подтверждении фактического нахождения физлица в РФ для определения его налогового статуса в целях НДФЛ.