Требование по ст 88 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Требование по ст 88 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)По смыслу п. 1 ст. 93 НК РФ право на запрос документов у налоговиков не является произвольным, оно ограничено рамками проводимой проверки. Выше мы уже упоминали позицию налогового ведомства: можно запрашивать документы в рамках проверяемого периода по конкретному проверяемому периоду и в рамках полномочий по типу проверки (например, если камеральная, то в соответствии со ст. 88 НК РФ). Общие расплывчатые требования, выходящие за рамки проверки и/или без указания индивидуализирующих признаков запрашиваемых документов, как мы ранее уже отмечали, неправомерны (см. также письмо ФНС России от 23.12.2021 N СД-4-2/18103@). Инспектор не может требовать абстрактные документы, любой документ должен относиться к проверяемым фактам хозяйственной жизни, и в требовании должно быть указано, на каком основании, по какому налогу за проверяемый период нужны документы. В противном случае налогоплательщик вправе отклонить такой запрос как необоснованный, представив свои возражения в письменном виде, или просто не отвечать на него. Это прямо предписано в подп. 10 и 11 п. 1 ст. 21 НК РФ: налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам, а также вправе требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков. Следовательно, попытки привлечь к ответственности налогоплательщика за невыполнение необоснованных запросов суды могут расценивать как неправомерные.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)По смыслу п. 1 ст. 93 НК РФ право на запрос документов у налоговиков не является произвольным, оно ограничено рамками проводимой проверки. Выше мы уже упоминали позицию налогового ведомства: можно запрашивать документы в рамках проверяемого периода по конкретному проверяемому периоду и в рамках полномочий по типу проверки (например, если камеральная, то в соответствии со ст. 88 НК РФ). Общие расплывчатые требования, выходящие за рамки проверки и/или без указания индивидуализирующих признаков запрашиваемых документов, как мы ранее уже отмечали, неправомерны (см. также письмо ФНС России от 23.12.2021 N СД-4-2/18103@). Инспектор не может требовать абстрактные документы, любой документ должен относиться к проверяемым фактам хозяйственной жизни, и в требовании должно быть указано, на каком основании, по какому налогу за проверяемый период нужны документы. В противном случае налогоплательщик вправе отклонить такой запрос как необоснованный, представив свои возражения в письменном виде, или просто не отвечать на него. Это прямо предписано в подп. 10 и 11 п. 1 ст. 21 НК РФ: налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам, а также вправе требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков. Следовательно, попытки привлечь к ответственности налогоплательщика за невыполнение необоснованных запросов суды могут расценивать как неправомерные.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли признать недействительным решение об отказе в вычете НДС, если инспекция не сообщила об обнаруженных дефектах счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)При принятии решений о правомерности применения вычета суды, помимо оценки дефектов счета-фактуры по существу, обращают внимание на то, сообщил ли налоговый орган налогоплательщику об обнаруженных нарушениях в оформлении счета-фактуры согласно ст. 88 НК РФ. Если налоговый орган такую обязанность не выполнил, то данное обстоятельство используется в качестве одного из оснований для признания решения налогового органа необоснованным. Это объясняется тем, что несоблюдение требований ст. 88 НК РФ является существенным нарушением прав налогоплательщика и лишает его возможности внести исправления в представленные счета-фактуры. Данная позиция поддержана судами кассационной инстанции.
Можно ли признать недействительным решение об отказе в вычете НДС, если инспекция не сообщила об обнаруженных дефектах счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)При принятии решений о правомерности применения вычета суды, помимо оценки дефектов счета-фактуры по существу, обращают внимание на то, сообщил ли налоговый орган налогоплательщику об обнаруженных нарушениях в оформлении счета-фактуры согласно ст. 88 НК РФ. Если налоговый орган такую обязанность не выполнил, то данное обстоятельство используется в качестве одного из оснований для признания решения налогового органа необоснованным. Это объясняется тем, что несоблюдение требований ст. 88 НК РФ является существенным нарушением прав налогоплательщика и лишает его возможности внести исправления в представленные счета-фактуры. Данная позиция поддержана судами кассационной инстанции.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, направленные в рамках камеральной проверки налоговым органом в адрес общества требования о предоставлении пояснений относительно выявленных противоречий (ошибок) в расчете общества по 6-НДФЛ и требования о представлении документов по расчету страховых взносов являются незаконными как не предусмотренные п. 7 ст. 88 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, направленные в рамках камеральной проверки налоговым органом в адрес общества требования о предоставлении пояснений относительно выявленных противоречий (ошибок) в расчете общества по 6-НДФЛ и требования о представлении документов по расчету страховых взносов являются незаконными как не предусмотренные п. 7 ст. 88 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в рамках камеральной проверки ему по ТКС было направлено требование о представлении пояснений по сделкам с контрагентом в связи с наличием признаков формальности сделок. При этом довод о том, что в требовании отсутствует ссылка на конкретный пункт ст. 88 НК РФ, не является основанием для отмены решения по итогам проверки и не свидетельствует о недействительности требования, поскольку данный недостаток носит формальный характер.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в рамках камеральной проверки ему по ТКС было направлено требование о представлении пояснений по сделкам с контрагентом в связи с наличием признаков формальности сделок. При этом довод о том, что в требовании отсутствует ссылка на конкретный пункт ст. 88 НК РФ, не является основанием для отмены решения по итогам проверки и не свидетельствует о недействительности требования, поскольку данный недостаток носит формальный характер.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"Кроме того, названная процедура не может считаться соблюденной налогоплательщиком, если им не выполнено требование налогового органа, предъявленное на основании пункта 8 статьи 88 НК РФ, о представлении документов, подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов. При этом следует учитывать, что представление документов, имеющих незначительные дефекты формы или содержания, в целях настоящего разъяснения не может рассматриваться как непредставление этих документов. При возникновении спора значительность таких дефектов оценивается судом.
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"Кроме того, названная процедура не может считаться соблюденной налогоплательщиком, если им не выполнено требование налогового органа, предъявленное на основании пункта 8 статьи 88 НК РФ, о представлении документов, подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов. При этом следует учитывать, что представление документов, имеющих незначительные дефекты формы или содержания, в целях настоящего разъяснения не может рассматриваться как непредставление этих документов. При возникновении спора значительность таких дефектов оценивается судом.
Готовое решение: Когда могут отказать в приеме налоговой декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Но если вам направят требование о представлении пояснений или внесении исправлений, придется подготовить пояснения или подать "уточненку". Также вы можете сами сдать уточненную декларацию с верными показателями или направить пояснения по ошибке до того, как вам пришлют требование (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но если вам направят требование о представлении пояснений или внесении исправлений, придется подготовить пояснения или подать "уточненку". Также вы можете сами сдать уточненную декларацию с верными показателями или направить пояснения по ошибке до того, как вам пришлют требование (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Вопрос: Обязан ли налогоплательщик в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации по требованию налогового органа вносить соответствующие исправления в представленную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?
("Налоги" (газета), 2006, N 27)Вопрос: Обязан ли налогоплательщик в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации по требованию налогового органа вносить соответствующие исправления в представленную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?
("Налоги" (газета), 2006, N 27)Вопрос: Обязан ли налогоплательщик в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации по требованию налогового органа вносить соответствующие исправления в представленную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках камеральной проверки вашей отчетности нужно представлять по требованию налогового органа (п. п. 6 - 9, 12 ст. 88 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках камеральной проверки вашей отчетности нужно представлять по требованию налогового органа (п. п. 6 - 9, 12 ст. 88 НК РФ):
Готовое решение: Оформление пояснений к уточненной декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Пояснения по требованию инспекции подайте (п. 3 ст. 88 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Пояснения по требованию инспекции подайте (п. 3 ст. 88 НК РФ):
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)При расхождении налоговой базы по налогу на прибыль и НДС инспекция может направить вам требование о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ). В таком случае составьте ответ на требование в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)При расхождении налоговой базы по налогу на прибыль и НДС инспекция может направить вам требование о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ). В таком случае составьте ответ на требование в обычном порядке.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В Письме говорится о том, что истребование регистров бухгалтерского учета у индивидуального предпринимателя не нарушает требований ст. 88 НК РФ. Если предприниматель не ведет бухучет и, соответственно, не имеет регистров бухучета, то на основании п. 3 ст. 93 НК РФ ему следует письменно уведомить налоговый орган о невозможности представления документов (регистров бухгалтерского учета) с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В Письме говорится о том, что истребование регистров бухгалтерского учета у индивидуального предпринимателя не нарушает требований ст. 88 НК РФ. Если предприниматель не ведет бухучет и, соответственно, не имеет регистров бухучета, то на основании п. 3 ст. 93 НК РФ ему следует письменно уведомить налоговый орган о невозможности представления документов (регистров бухгалтерского учета) с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.10.2023 N Ф01-6474/2023 по делу N А28-10382/2022 <Разрешается ли в произвольном формате давать пояснения по НДС-декларации?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Общество с ограниченной ответственностью "А" 25 октября 2021 года представило в инспекцию (по телекоммуникационным каналам связи) декларацию по налогу на добавленную стоимость за III квартал того же года. В ходе камералки этой отчетности чиновники направили обществу (на основании п. 3 ст. 88 Налогового кодекса) требование от 03.12.2021 N 43830 о представлении пояснений. Организация получила требование 13 декабря 2021 года и представила ревизорам по ТКС пояснения через неделю - 20 декабря.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Общество с ограниченной ответственностью "А" 25 октября 2021 года представило в инспекцию (по телекоммуникационным каналам связи) декларацию по налогу на добавленную стоимость за III квартал того же года. В ходе камералки этой отчетности чиновники направили обществу (на основании п. 3 ст. 88 Налогового кодекса) требование от 03.12.2021 N 43830 о представлении пояснений. Организация получила требование 13 декабря 2021 года и представила ревизорам по ТКС пояснения через неделю - 20 декабря.
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Пояснения составьте по той информации, которую инспекция запросила в требовании о представлении пояснений (п. п. 3, 6 ст. 88 НК РФ, Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).
(КонсультантПлюс, 2026)Пояснения составьте по той информации, которую инспекция запросила в требовании о представлении пояснений (п. п. 3, 6 ст. 88 НК РФ, Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором неверно указан номер дома, корпуса, занимаемого помещения
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что, если в счете-фактуре не указан номер офиса, это не является безусловным основанием для отказа в возмещении НДС, так как в ходе камеральной проверки инспекция могла устранить этот недостаток в соответствии с требованием ст. 88 НК РФ.
Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором неверно указан номер дома, корпуса, занимаемого помещения
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что, если в счете-фактуре не указан номер офиса, это не является безусловным основанием для отказа в возмещении НДС, так как в ходе камеральной проверки инспекция могла устранить этот недостаток в соответствии с требованием ст. 88 НК РФ.