Транспортный налог при запрете на регистрационные действия
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог при запрете на регистрационные действия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 362 "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Если же должник в обход установленного запрета на совершение регистрационных действий совершил отчуждение принадлежащего ему имущества, в данном случае транспортных средств, указанные обстоятельства не могут быть признаны законным основанием для освобождения его от уплаты транспортного налога в отношении зарегистрированных за ним транспортных средств."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Взимание транспортного налога неправомерно, если автомобиль уничтожен, но не снят с регистрационного учета в связи с запретом на регистрационные действия, наложенным судебным приставом.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Взимание транспортного налога неправомерно, если автомобиль уничтожен, но не снят с регистрационного учета в связи с запретом на регистрационные действия, наложенным судебным приставом.
Статья: Транспортный налог - 2021
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Актуально. Ситуация: автомобиль числился в ГИБДД, несмотря на то, что был утилизирован. Собственник не мог снять его с учета ввиду наложения запрета на совершение регистрационных действий. Поэтому налоговики продолжали присылать ему недоимку по транспортному налогу. Эта ситуация стала предметом рассмотрения Верховного Суда, который указал: несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, вывод об обязанности уплачивать транспортный налог является ошибочным (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.09.2020 N 48-КАД20-4-К7). Эту позицию поддержала и ФНС России в Письме от 14.10.2020 N БС-4-21/16809@.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Актуально. Ситуация: автомобиль числился в ГИБДД, несмотря на то, что был утилизирован. Собственник не мог снять его с учета ввиду наложения запрета на совершение регистрационных действий. Поэтому налоговики продолжали присылать ему недоимку по транспортному налогу. Эта ситуация стала предметом рассмотрения Верховного Суда, который указал: несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, вывод об обязанности уплачивать транспортный налог является ошибочным (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.09.2020 N 48-КАД20-4-К7). Эту позицию поддержала и ФНС России в Письме от 14.10.2020 N БС-4-21/16809@.
Нормативные акты
Пояснительная записка
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации"полномочий органов ГИБДД по проверке документов об уплате транспортного налога у налогоплательщиков при совершении ими указанных действий с транспортными средствами;
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации"полномочий органов ГИБДД по проверке документов об уплате транспортного налога у налогоплательщиков при совершении ими указанных действий с транспортными средствами;
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением первой части НК РФ (за период с 01.01.2007 по 30.06.2007)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В арбитражной практике встречаются споры по вопросу отнесения платы за операции, связанные с регистрацией транспортных средств, к налогам и сборам.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В арбитражной практике встречаются споры по вопросу отнесения платы за операции, связанные с регистрацией транспортных средств, к налогам и сборам.
Статья: Автомобиль в розыске
(Гричанин И., Юмашев Н.)
("Бизнес-адвокат", N 15, 1999)В развитие названного Постановления Приказом МВД РФ от 26 ноября 1996 г. N 624 утверждены Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной автомобильной инспекции (в настоящее время ГИБДД). Указанные Правила, впоследствии измененные и дополненные, предусматривают различные основания для отказа совершения регистрационных действий. Запрещается, в частности, регистрация транспортных средств, изготовленных из составных частей, не прошедших сертификацию (п. 1.1), на основании копий регистрационных документов (п. 1.7), до уплаты налога с собственников транспортных средств (п. 1.13). Согласно п. 1.17 Правил не подлежит регистрации транспортное средство, ранее зарегистрированное в подразделениях Госавтоинспекции и не снятое с учета по месту регистрации.
(Гричанин И., Юмашев Н.)
("Бизнес-адвокат", N 15, 1999)В развитие названного Постановления Приказом МВД РФ от 26 ноября 1996 г. N 624 утверждены Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной автомобильной инспекции (в настоящее время ГИБДД). Указанные Правила, впоследствии измененные и дополненные, предусматривают различные основания для отказа совершения регистрационных действий. Запрещается, в частности, регистрация транспортных средств, изготовленных из составных частей, не прошедших сертификацию (п. 1.1), на основании копий регистрационных документов (п. 1.7), до уплаты налога с собственников транспортных средств (п. 1.13). Согласно п. 1.17 Правил не подлежит регистрации транспортное средство, ранее зарегистрированное в подразделениях Госавтоинспекции и не снятое с учета по месту регистрации.
Вопрос: Может ли банк пересчитать налог на имущество организаций и транспортный налог, а также возвратить уплаченные суммы из бюджета, если по решению суда признана недействительной сделка купли-продажи автомобиля?
("Налоговый вестник", 2010, N 12)Регистрационные действия с транспортными средствами, на которые судами были введены запреты или ограничения по изменению права собственности, могут производиться после представления решений судов об их отчуждении (п. 45 Правил регистрации).
("Налоговый вестник", 2010, N 12)Регистрационные действия с транспортными средствами, на которые судами были введены запреты или ограничения по изменению права собственности, могут производиться после представления решений судов об их отчуждении (п. 45 Правил регистрации).
Вопрос: ...По решению суда сделка купли-продажи автомобиля признана недействительной по вине продавца (покупатель - банк). 1. В целях налога на прибыль банк учитывал суммы амортизации, налогов, затраты на страхование и др. Пересчитывается ли налог на прибыль за период между покупкой и выбытием автомобиля по решению суда? 2. По решению суда банк вернул автомобиль. Пересчитывается ли налог на имущество организаций за период между покупкой и выбытием автомобиля? 3. Согласно Письму УФНС России по г. Москве от 02.03.2005 N 18-12/1/12618 сумма транспортного налога в случае признания регистрации транспортного средства недействительной (аннулированной) органами ГИБДД подлежит пересчету. С какого периода необходимо пересчитать транспортный налог?
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-03-06/2/221)На основании п. п. 44 и 45 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее - Правила регистрации), утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001, снятие с регистрационного учета транспортных средств на основании решений судов об их отчуждении может осуществляться при представлении заявлений должностными лицами, определяемыми решениями судов (п. 44 Правил регистрации). Регистрационные действия с транспортными средствами, на которые судами были введены запреты или ограничения по изменению права собственности, могут производиться после представления решений судов об их отчуждении (п. 45 Правил регистрации).
(Письмо Минфина РФ от 27.12.2010 N 03-03-06/2/221)На основании п. п. 44 и 45 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее - Правила регистрации), утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001, снятие с регистрационного учета транспортных средств на основании решений судов об их отчуждении может осуществляться при представлении заявлений должностными лицами, определяемыми решениями судов (п. 44 Правил регистрации). Регистрационные действия с транспортными средствами, на которые судами были введены запреты или ограничения по изменению права собственности, могут производиться после представления решений судов об их отчуждении (п. 45 Правил регистрации).
Статья: Налоговое информбюро от 29.05.2009
("Главная книга", 2009, N 11)ГИБДД запретила всем своим управлениям и отделам требовать от граждан и компаний при совершении юридически значимых действий (регистрация транспорта, ТО, выдача и замена прав) документы, не предусмотренные соответствующими процедурами, в частности справки:
("Главная книга", 2009, N 11)ГИБДД запретила всем своим управлениям и отделам требовать от граждан и компаний при совершении юридически значимых действий (регистрация транспорта, ТО, выдача и замена прав) документы, не предусмотренные соответствующими процедурами, в частности справки:
Статья: Нет бездорожью и разгильдяйству!
(Иванова Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2008, N 10)До вступления в силу главы 28 "Транспортный налог" части второй НК РФ порядок уплаты налога с владельцев транспортных средств регламентировался Законом РФ от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации", запрещающим проводить регистрацию, перерегистрацию или техосмотр без предъявления документов об уплате налога. Тогда, как отмечают авторы проекта, собираемость транспортного налога вплотную приближалась к 100-процентной. Действующая же редакция НК РФ такую норму не содержит. В итоге резко упала и собираемость транспортного налога.
(Иванова Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2008, N 10)До вступления в силу главы 28 "Транспортный налог" части второй НК РФ порядок уплаты налога с владельцев транспортных средств регламентировался Законом РФ от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации", запрещающим проводить регистрацию, перерегистрацию или техосмотр без предъявления документов об уплате налога. Тогда, как отмечают авторы проекта, собираемость транспортного налога вплотную приближалась к 100-процентной. Действующая же редакция НК РФ такую норму не содержит. В итоге резко упала и собираемость транспортного налога.
Статья: Разграничение объекта налогообложения и предмета налога по имущественным налогам: проблемы теории и практики
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2019, NN 2, 3)Рассмотрим, наконец, ситуации, когда правомочия собственника по владению и пользованию предметом налога фактически и (или) юридически ограничены. В качестве бесспорной отправной точки возьмем предусмотренный в подп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ случай освобождения от обложения транспортных средств, находящихся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи). Очевидно, что юридически право собственности сохраняется за владельцем, однако он, как правило, по независящим от него причинам противоправно лишен возможности владеть и пользоваться транспортным средством. Насколько сопоставимы с этим случаем ситуации лишения возможности владеть и пользоваться предметом налога по иным причинам? Например, можно ли поставить в один ряд с угоном или кражей арест имущества, или обеспечительные меры в виде запрета регистрационных действий, или изъятие транспорта в качестве вещественного доказательства по уголовному делу?
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2019, NN 2, 3)Рассмотрим, наконец, ситуации, когда правомочия собственника по владению и пользованию предметом налога фактически и (или) юридически ограничены. В качестве бесспорной отправной точки возьмем предусмотренный в подп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ случай освобождения от обложения транспортных средств, находящихся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи). Очевидно, что юридически право собственности сохраняется за владельцем, однако он, как правило, по независящим от него причинам противоправно лишен возможности владеть и пользоваться транспортным средством. Насколько сопоставимы с этим случаем ситуации лишения возможности владеть и пользоваться предметом налога по иным причинам? Например, можно ли поставить в один ряд с угоном или кражей арест имущества, или обеспечительные меры в виде запрета регистрационных действий, или изъятие транспорта в качестве вещественного доказательства по уголовному делу?
Вопрос: ...Предприниматель является собственником нескольких автомашин, используемых как в целях ведения предпринимательской деятельности, так и в личных целях. На протяжении последних двух лет транспортный налог предпринимателем не уплачивался, поскольку он не получал налоговые уведомления. Возможно ли привлечение в указанной ситуации предпринимателя к уголовной ответственности за уклонение от уплаты транспортного налога?
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 5)Общество полагало, что приобретенный автопогрузчик не подлежит обложению транспортным налогом, поскольку не зарегистрирован в качестве транспортного средства. Суд указал, что уклонение общества от государственной регистрации транспортного средства не освобождает от обязанности уплаты транспортного налога
("Налоговый вестник", 2014, N 5)Общество полагало, что приобретенный автопогрузчик не подлежит обложению транспортным налогом, поскольку не зарегистрирован в качестве транспортного средства. Суд указал, что уклонение общества от государственной регистрации транспортного средства не освобождает от обязанности уплаты транспортного налога
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)По мнению учреждения, налоговый орган в силу пп. 5 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ был не вправе производить доначисления транспортного налога на зарегистрированные на учреждение тракторы МТЗ-82, МТЗ-80, "Беларус-1221.2", не являющиеся объектом налогообложения, поскольку они используются на сельскохозяйственных работах в подсобном хозяйстве учреждения для производства сельскохозяйственной продукции. При этом учреждение, по мнению представителей интерната, является сельскохозяйственным товаропроизводителем.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)По мнению учреждения, налоговый орган в силу пп. 5 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ был не вправе производить доначисления транспортного налога на зарегистрированные на учреждение тракторы МТЗ-82, МТЗ-80, "Беларус-1221.2", не являющиеся объектом налогообложения, поскольку они используются на сельскохозяйственных работах в подсобном хозяйстве учреждения для производства сельскохозяйственной продукции. При этом учреждение, по мнению представителей интерната, является сельскохозяйственным товаропроизводителем.