Тосэр новые рабочие места
Подборка наиболее важных документов по запросу Тосэр новые рабочие места (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития (ТОР) в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации" (подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ). Пониженный тариф применяется исключительно в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах, в течение 10 лет - резидентами ТОР на территории Дальневосточного федерального округа; в течение 12 лет - резидентами ТОР, находящимися на других территориях.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития (ТОР) в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации" (подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ). Пониженный тариф применяется исключительно в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах, в течение 10 лет - резидентами ТОР на территории Дальневосточного федерального округа; в течение 12 лет - резидентами ТОР, находящимися на других территориях.
Статья: Надзор за соблюдением прав граждан в сферах оплаты труда и занятости населения
(Демешин Д.В., Карасев А.Е.)
("Законность", 2021, N 12)Наряду с этим отмечена низкая результативность работы региональных органов власти по обеспечению условий для создания новых рабочих мест. В рамках территорий опережающего социально-экономического развития "Селенгинск" (с 2017 г.) и "Бурятия" (с 2019 г.) за весь период их функционирования создано лишь 32 рабочих места при запланированных 1,7 тыс.
(Демешин Д.В., Карасев А.Е.)
("Законность", 2021, N 12)Наряду с этим отмечена низкая результативность работы региональных органов власти по обеспечению условий для создания новых рабочих мест. В рамках территорий опережающего социально-экономического развития "Селенгинск" (с 2017 г.) и "Бурятия" (с 2019 г.) за весь период их функционирования создано лишь 32 рабочих места при запланированных 1,7 тыс.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком - резидентом ТОСЭР пониженных тарифов в отношении выплат работникам, занятым не на вновь созданных рабочих местах. Суд установил, что в результате передачи имущественного комплекса для производства и перевода к налогоплательщику уже существующих рабочих мест, ранее созданных иным взаимозависимым обществом, на территории ТОСЭР не произошло создание новых рабочих мест в смысле п. 10.1 ст. 427 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном применении плательщиком пониженного тарифа страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком - резидентом ТОСЭР пониженных тарифов в отношении выплат работникам, занятым не на вновь созданных рабочих местах. Суд установил, что в результате передачи имущественного комплекса для производства и перевода к налогоплательщику уже существующих рабочих мест, ранее созданных иным взаимозависимым обществом, на территории ТОСЭР не произошло создание новых рабочих мест в смысле п. 10.1 ст. 427 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном применении плательщиком пониженного тарифа страховых взносов.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физлицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР. Установлено, что спорные рабочие места были образованы путем "сокращения (перевода)" существующих рабочих мест, ранее созданных взаимозависимым лицом, что фактически привело к сохранению действующего производства и существующих рабочих мест с передачей их страхователю, являющемуся резидентом ТОСЭР, а не созданию новых рабочих мест в отношении спорных работников.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физлицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР. Установлено, что спорные рабочие места были образованы путем "сокращения (перевода)" существующих рабочих мест, ранее созданных взаимозависимым лицом, что фактически привело к сохранению действующего производства и существующих рабочих мест с передачей их страхователю, являющемуся резидентом ТОСЭР, а не созданию новых рабочих мест в отношении спорных работников.
Нормативные акты
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОР в отношении выплат работникам, занятым на новом рабочем месте и работающим на условиях неполного рабочего времени.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-15-06/80857)Вопрос: В соответствии с п. 10.1 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) резидент территории опережающего развития (далее - ТОР) вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, трудовые обязанности которых непосредственно связаны с исполнением такого соглашения, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, указанных в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОР.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-15-06/80857)Вопрос: В соответствии с п. 10.1 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) резидент территории опережающего развития (далее - ТОР) вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, трудовые обязанности которых непосредственно связаны с исполнением такого соглашения, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, указанных в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОР.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития (в том числе международных)
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России уточняет, что речь идет о новых рабочих местах, которые указаны в бизнес-плане инвестиционного проекта, представляемого для заключения соглашения о деятельности на ТОР, в самом соглашении и впоследствии в вашем штатном расписании (Письма от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114170, от 21.03.2022 N 03-15-06/21562, от 03.12.2021 N 03-15-06/98380). Если в перечисленных документах указаны рабочие места руководителя и главного бухгалтера, которые созданы до получения статуса резидента ТОР, то для применения пониженных тарифов они признаются новыми рабочими местами (п. 2 Письма ФНС России от 06.04.2023 N БС-4-11/4196@, направленного Письмом ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4362@). Полагаем, что разъяснения ведомств справедливы и для резидентов МТОР.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России уточняет, что речь идет о новых рабочих местах, которые указаны в бизнес-плане инвестиционного проекта, представляемого для заключения соглашения о деятельности на ТОР, в самом соглашении и впоследствии в вашем штатном расписании (Письма от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114170, от 21.03.2022 N 03-15-06/21562, от 03.12.2021 N 03-15-06/98380). Если в перечисленных документах указаны рабочие места руководителя и главного бухгалтера, которые созданы до получения статуса резидента ТОР, то для применения пониженных тарифов они признаются новыми рабочими местами (п. 2 Письма ФНС России от 06.04.2023 N БС-4-11/4196@, направленного Письмом ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4362@). Полагаем, что разъяснения ведомств справедливы и для резидентов МТОР.