Тосэр рабочие места
Подборка наиболее важных документов по запросу Тосэр рабочие места (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Надзор за соблюдением прав граждан в сферах оплаты труда и занятости населения
(Демешин Д.В., Карасев А.Е.)
("Законность", 2021, N 12)Наряду с этим отмечена низкая результативность работы региональных органов власти по обеспечению условий для создания новых рабочих мест. В рамках территорий опережающего социально-экономического развития "Селенгинск" (с 2017 г.) и "Бурятия" (с 2019 г.) за весь период их функционирования создано лишь 32 рабочих места при запланированных 1,7 тыс.
(Демешин Д.В., Карасев А.Е.)
("Законность", 2021, N 12)Наряду с этим отмечена низкая результативность работы региональных органов власти по обеспечению условий для создания новых рабочих мест. В рамках территорий опережающего социально-экономического развития "Селенгинск" (с 2017 г.) и "Бурятия" (с 2019 г.) за весь период их функционирования создано лишь 32 рабочих места при запланированных 1,7 тыс.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития (ТОР) в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации" (подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ). Пониженный тариф применяется исключительно в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах, в течение 10 лет - резидентами ТОР на территории Дальневосточного федерального округа; в течение 12 лет - резидентами ТОР, находящимися на других территориях.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- Организации, получившие статус резидента территории опережающего развития (ТОР) в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации" (подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ). Пониженный тариф применяется исключительно в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах, в течение 10 лет - резидентами ТОР на территории Дальневосточного федерального округа; в течение 12 лет - резидентами ТОР, находящимися на других территориях.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что штатная численность работников общества с даты присвоения последнему статуса резидента ТОСЭР не изменялась, новые рабочие места не создавались, поэтому оснований для применения пониженного тарифа, установленного п. 10.1 ст. 427 НК РФ, нет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что штатная численность работников общества с даты присвоения последнему статуса резидента ТОСЭР не изменялась, новые рабочие места не создавались, поэтому оснований для применения пониженного тарифа, установленного п. 10.1 ст. 427 НК РФ, нет.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физлицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР. Установлено, что спорные рабочие места были образованы путем "сокращения (перевода)" существующих рабочих мест, ранее созданных взаимозависимым лицом, что фактически привело к сохранению действующего производства и существующих рабочих мест с передачей их страхователю, являющемуся резидентом ТОСЭР, а не созданию новых рабочих мест в отношении спорных работников.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физлицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР. Установлено, что спорные рабочие места были образованы путем "сокращения (перевода)" существующих рабочих мест, ранее созданных взаимозависимым лицом, что фактически привело к сохранению действующего производства и существующих рабочих мест с передачей их страхователю, являющемуся резидентом ТОСЭР, а не созданию новых рабочих мест в отношении спорных работников.
Нормативные акты
Вопрос: О представлении резидентом ТОР перечня создаваемых рабочих мест в налоговый орган в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-15-06/47693)Вопрос: О представлении резидентом ТОР перечня создаваемых рабочих мест в налоговый орган в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-15-06/47693)Вопрос: О представлении резидентом ТОР перечня создаваемых рабочих мест в налоговый орган в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов.
Статья: Квалификационные риски бизнеса при исчислении обязательных страховых взносов
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Классическим примером рисков второй подгруппы является неправомерное применение пониженных тарифов взносов к сотрудникам, занятым на новых или вновь созданных рабочих местах. В частности, резиденты территорий опережающего развития (пп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ) и резиденты свободного порта Владивосток (пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ) наиболее часто используют подобные льготные тарифы. В данном случае возникновение рисков связано с отсутствием четкого толкования понятия "нового рабочего места" в законодательстве и правоприменительной практике. Налоговое право предполагает под новым рабочим местом место, впервые создаваемое резидентом при исполнении соглашения об осуществлении деятельности. В то же время в трудовом праве используется иной термин "вновь созданное рабочее место" - это рабочее место, которое было организовано при создании юридического и физического лица, а также организованное по завершении строительства, реконструкции, технического переоснащения производственных объектов, производства и внедрения новой техники, внедрения новых технологий (Письмо Минтруда России от 25 апреля 2016 г. N 15-1/ООГ-1635). Различия в дефинициях и идентичное их использование приводит к возникновению рисков для компаний (например, Постановление Седьмого ААС от 23 августа 2024 г. по делу N А27-2696/2024) и снижает эффективность инвестиционных проектов.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Классическим примером рисков второй подгруппы является неправомерное применение пониженных тарифов взносов к сотрудникам, занятым на новых или вновь созданных рабочих местах. В частности, резиденты территорий опережающего развития (пп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ) и резиденты свободного порта Владивосток (пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ) наиболее часто используют подобные льготные тарифы. В данном случае возникновение рисков связано с отсутствием четкого толкования понятия "нового рабочего места" в законодательстве и правоприменительной практике. Налоговое право предполагает под новым рабочим местом место, впервые создаваемое резидентом при исполнении соглашения об осуществлении деятельности. В то же время в трудовом праве используется иной термин "вновь созданное рабочее место" - это рабочее место, которое было организовано при создании юридического и физического лица, а также организованное по завершении строительства, реконструкции, технического переоснащения производственных объектов, производства и внедрения новой техники, внедрения новых технологий (Письмо Минтруда России от 25 апреля 2016 г. N 15-1/ООГ-1635). Различия в дефинициях и идентичное их использование приводит к возникновению рисков для компаний (например, Постановление Седьмого ААС от 23 августа 2024 г. по делу N А27-2696/2024) и снижает эффективность инвестиционных проектов.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития (в том числе международных)
(КонсультантПлюс, 2026)Если для выполнения соглашения по ТОР вы создадите дополнительные рабочие места, то применять пониженные тарифы к выплатам работникам, занятым на таких местах, можно только после согласования нового перечня рабочих мест с уполномоченным органом (управляющей компанией) и заключения дополнительного соглашения (Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114170).
(КонсультантПлюс, 2026)Если для выполнения соглашения по ТОР вы создадите дополнительные рабочие места, то применять пониженные тарифы к выплатам работникам, занятым на таких местах, можно только после согласования нового перечня рабочих мест с уполномоченным органом (управляющей компанией) и заключения дополнительного соглашения (Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114170).
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОР в отношении выплат работникам, занятым на новом рабочем месте и работающим на условиях неполного рабочего времени.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-15-06/80857)Вопрос: В соответствии с п. 10.1 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) резидент территории опережающего развития (далее - ТОР) вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, трудовые обязанности которых непосредственно связаны с исполнением такого соглашения, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, указанных в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОР.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-15-06/80857)Вопрос: В соответствии с п. 10.1 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) резидент территории опережающего развития (далее - ТОР) вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, трудовые обязанности которых непосредственно связаны с исполнением такого соглашения, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, указанных в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОР.