Торг-12 плательщик филиал
Подборка наиболее важных документов по запросу Торг-12 плательщик филиал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Товарная накладная при отгрузке товаров в адрес филиала покупателя. Унифицированная форма N ТОРГ-12 (Форма по ОКУД 0330212) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Образец заполнения товарной накладной по форме N ТОРГ-12 при отгрузке товаров в адрес филиала покупателя
(КонсультантПлюс, 2026)Образец заполнения товарной накладной по форме N ТОРГ-12 при отгрузке товаров в адрес филиала покупателя
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Наша организация реализовала товар непосредственно филиалу сторонней организации. При этом товарную накладную и счет-фактуру мы оформили на ее филиал, так как он является непосредственным получателем товара. Однако головная сторонняя организация попросила оформить новые документы, указав при этом ее данные, а не филиала. Права ли головная сторонняя организация?
("Финансовая газета", 2007, N 19)Что касается оформления товарной накладной, Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, содержат недостаточно информации по заполнению формы N ТОРГ-12. При ее заполнении в строках "Грузополучатель" и "Плательщик" необходимо, как и в счете-фактуре, указать реквизиты головной организации, так как именно с этой организацией возникают договорные отношения, а филиалы в силу норм ст. 55 ГК РФ не являются юридическими лицами и заключать договоры могут только от лица головной организации на основании доверенности. Все нюансы порядка передачи товаров отражаются в договоре поставки, реквизиты которого необходимо занести в графу "Основание" накладной N ТОРГ-12. При необходимости накладные могут быть выписаны в количестве, запрашиваемом сторонами сделки (т.е. более двух экземпляров).
("Финансовая газета", 2007, N 19)Что касается оформления товарной накладной, Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, содержат недостаточно информации по заполнению формы N ТОРГ-12. При ее заполнении в строках "Грузополучатель" и "Плательщик" необходимо, как и в счете-фактуре, указать реквизиты головной организации, так как именно с этой организацией возникают договорные отношения, а филиалы в силу норм ст. 55 ГК РФ не являются юридическими лицами и заключать договоры могут только от лица головной организации на основании доверенности. Все нюансы порядка передачи товаров отражаются в договоре поставки, реквизиты которого необходимо занести в графу "Основание" накладной N ТОРГ-12. При необходимости накладные могут быть выписаны в количестве, запрашиваемом сторонами сделки (т.е. более двух экземпляров).
Вопрос: Как правильно заполнить строки "Грузополучатель" и "Плательщик" в накладной по форме N ТОРГ-12, если товар отгружается в обособленное подразделение?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Как правильно заполнить строки "Грузополучатель" и "Плательщик" в накладной по форме N ТОРГ-12, если товар отгружается в обособленное подразделение?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Как правильно заполнить строки "Грузополучатель" и "Плательщик" в накладной по форме N ТОРГ-12, если товар отгружается в обособленное подразделение?
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 06.12.2012 N ВАС-16010/12 по делу N А60-31995/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании стоимости поставленного товара.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку сам по себе факт указания в товарных накладных в качестве получателя товара ответчика не свидетельствует о доказанности обстоятельства передачи товара именно ответчику, наличия у последнего волеизъявления на совершение с истцом сделки, направленной на приобретение у истца товара, и возникновения обязанности по его оплате.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Во исполнение условий названного договора поставщик поставил товар, что подтверждается товарными накладными, грузополучателем в которых указано общество "Ямалтрансстрой" (для ОАО "Ленгазспецстрой"), а плательщиком - ООО "МеталлКомплект".
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании стоимости поставленного товара.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку сам по себе факт указания в товарных накладных в качестве получателя товара ответчика не свидетельствует о доказанности обстоятельства передачи товара именно ответчику, наличия у последнего волеизъявления на совершение с истцом сделки, направленной на приобретение у истца товара, и возникновения обязанности по его оплате.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Во исполнение условий названного договора поставщик поставил товар, что подтверждается товарными накладными, грузополучателем в которых указано общество "Ямалтрансстрой" (для ОАО "Ленгазспецстрой"), а плательщиком - ООО "МеталлКомплект".
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 12.01.2011 N 17р
"О внесении изменений в распоряжения ОАО "РЖД" от 1 августа 2006 г. N 1594р и от 21 февраля 2009 г. N 356р"
(вместе с "Типовыми условиями расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиками по которым являются покупатели и заказчики товарно-материальных ценностей, работ или услуг, поставляемых, выполняемых или оказываемых ОАО "РЖД", "Типовыми условиями расчетов ОАО "РЖД" по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиком по которым является ОАО "РЖД")9) В части договоров, по которым допускается по решению руководителя филиала авансирование или установление сроков окончательных расчетов, руководитель филиала имеет право и ответственность делегирования принятия указанных решений руководителям структурных подразделений филиала.
"О внесении изменений в распоряжения ОАО "РЖД" от 1 августа 2006 г. N 1594р и от 21 февраля 2009 г. N 356р"
(вместе с "Типовыми условиями расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиками по которым являются покупатели и заказчики товарно-материальных ценностей, работ или услуг, поставляемых, выполняемых или оказываемых ОАО "РЖД", "Типовыми условиями расчетов ОАО "РЖД" по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиком по которым является ОАО "РЖД")9) В части договоров, по которым допускается по решению руководителя филиала авансирование или установление сроков окончательных расчетов, руководитель филиала имеет право и ответственность делегирования принятия указанных решений руководителям структурных подразделений филиала.
Административная практика
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 11.11.2019 по жалобе N Т02-686/19
Нарушение: п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 3, ч. 9 ст. 3.2, п. 4 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.В соответствии с п. 3.3 ч. 4 Документации (Проект договора) оплата товара производится по факту поставки согласно товарной накладной, счету-фактуре или универсальным передаточным документом (далее - УПД) и выставленному поставщиком счету. Покупатель производит оплату в течение 30 (тридцати) календарных дней с даты подписания сторонами товарной накладной или УПД путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика. Датой платежа является дата списания денежных средств с расчетного счета покупателя.
Нарушение: п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 3, ч. 9 ст. 3.2, п. 4 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.В соответствии с п. 3.3 ч. 4 Документации (Проект договора) оплата товара производится по факту поставки согласно товарной накладной, счету-фактуре или универсальным передаточным документом (далее - УПД) и выставленному поставщиком счету. Покупатель производит оплату в течение 30 (тридцати) календарных дней с даты подписания сторонами товарной накладной или УПД путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика. Датой платежа является дата списания денежных средств с расчетного счета покупателя.
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 11.11.2019 по жалобе N Т02-685/19
Нарушение: п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 3, ч. 9 ст. 3.2, п. 4 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.В соответствии с п. 3.3 ч. 4 Документации (Проект договора) оплата товара производится по факту поставки согласно товарной накладной, счету-фактуре или универсальным передаточным документом (далее - УПД) и выставленному поставщиком счету. Покупатель производит оплату в течение 30 (тридцати) календарных дней с даты подписания сторонами товарной накладной или УПД путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика. Датой платежа является дата списания денежных средств с расчетного счета покупателя.
Нарушение: п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 3, ч. 9 ст. 3.2, п. 4 ч. 10 ст. 4 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.В соответствии с п. 3.3 ч. 4 Документации (Проект договора) оплата товара производится по факту поставки согласно товарной накладной, счету-фактуре или универсальным передаточным документом (далее - УПД) и выставленному поставщиком счету. Покупатель производит оплату в течение 30 (тридцати) календарных дней с даты подписания сторонами товарной накладной или УПД путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика. Датой платежа является дата списания денежных средств с расчетного счета покупателя.
Статья: Продажа товаров филиалу завода: реквизиты в счете-фактуре и товарной накладной
(Давыдова О.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 10)Организация реализует товар филиалу завода, платит филиал. В графе "Грузополучатель" в счете-фактуре и товарной накладной организация указывает реквизиты филиала. Как заполнить поля "Покупатель" и "ИНН/КПП покупателя" в счете фактуре и "Плательщик" в товарной накладной?
(Давыдова О.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 10)Организация реализует товар филиалу завода, платит филиал. В графе "Грузополучатель" в счете-фактуре и товарной накладной организация указывает реквизиты филиала. Как заполнить поля "Покупатель" и "ИНН/КПП покупателя" в счете фактуре и "Плательщик" в товарной накладной?
Вопрос: У нашего покупателя есть КПП по месту нахождения и КПП крупнейшего налогоплательщика. Какой КПП нам следует указывать в ТОРГ-12 и в счете-фактуре?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Реквизиты грузополучателя для ТОРГ-12 запросите у покупателя. Заполните наименование, адрес, телефон, банковские реквизиты, а также код по ОКПО организации, которая фактически получает товар.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Реквизиты грузополучателя для ТОРГ-12 запросите у покупателя. Заполните наименование, адрес, телефон, банковские реквизиты, а также код по ОКПО организации, которая фактически получает товар.
Статья. "ЕНВД для аптек: определимся с розницей"
(Н.Н.Шишкоедова)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2006, N 3)Таким образом, если аптечное учреждение намерено продавать лекарственные средства больницам (как бюджетным, так и частным) и считает целесообразным "вывести" сделки из-под ЕНВД (то есть трактовать их как оптовые продажи и платить налоги в общеустановленном порядке), то следует заключать с больницами договоры. И тогда можно оформлять товарные накладные и счета-фактуры (если аптека не на "упрощенке"). При этом независимо от формы расчетов эти сделки будут трактоваться как оптовая торговля.
(Н.Н.Шишкоедова)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2006, N 3)Таким образом, если аптечное учреждение намерено продавать лекарственные средства больницам (как бюджетным, так и частным) и считает целесообразным "вывести" сделки из-под ЕНВД (то есть трактовать их как оптовые продажи и платить налоги в общеустановленном порядке), то следует заключать с больницами договоры. И тогда можно оформлять товарные накладные и счета-фактуры (если аптека не на "упрощенке"). При этом независимо от формы расчетов эти сделки будут трактоваться как оптовая торговля.
Вопрос: О признании иностранной организации плательщиком НДС по месту постановки на учет каждого филиала и представительства; о заполнении счетов-фактур налогоплательщиком НДС - представительством (филиалом) иностранной организации; о заполнении представительством (филиалом) иностранной организации накладной ТОРГ-12 и формы КС-2 "Акт о приемке выполненных работ".
(Письмо ФНС РФ от 15.10.2007 N 03-4-03/1997)Вопрос: О признании иностранной организации плательщиком НДС по месту постановки на учет каждого филиала и представительства; о заполнении счетов-фактур налогоплательщиком НДС - представительством (филиалом) иностранной организации; о заполнении представительством (филиалом) иностранной организации накладной ТОРГ-12 и формы КС-2 "Акт о приемке выполненных работ".
(Письмо ФНС РФ от 15.10.2007 N 03-4-03/1997)Вопрос: О признании иностранной организации плательщиком НДС по месту постановки на учет каждого филиала и представительства; о заполнении счетов-фактур налогоплательщиком НДС - представительством (филиалом) иностранной организации; о заполнении представительством (филиалом) иностранной организации накладной ТОРГ-12 и формы КС-2 "Акт о приемке выполненных работ".
Статья: Товарная накладная ТОРГ-12
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)В отношении сведений о филиале (обособленном подразделении) можно сказать, что в товарной накладной предназначены поля для всех участников сделки купли-продажи, в том числе для тех, кто фактически отпускает (принимает) товар. Поэтому считаем, что если отгрузка товара произведена и оформлена филиалом компании, то в накладной следует указать данные филиала и дополнить их сведениями о головном подразделении, от имени которого заключен договор на реализацию товаров. То есть филиал, фактически отгрузивший товар, может указать данные о себе в поле "Организация-грузоотправитель", в то время как в поле "Поставщик" оно может указать сведения о головном подразделении организации. В обратной ситуации, когда филиал принимает товары, его данные помещаются в поле "Грузополучатель", а в поле "Плательщик" можно указать сведения о головном подразделении, за счет которого оплачен приобретенный товар. Считаем, что указанный порядок применим и в отношении обособленного подразделения, которое также может со своего склада отпускать и принимать товар.
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)В отношении сведений о филиале (обособленном подразделении) можно сказать, что в товарной накладной предназначены поля для всех участников сделки купли-продажи, в том числе для тех, кто фактически отпускает (принимает) товар. Поэтому считаем, что если отгрузка товара произведена и оформлена филиалом компании, то в накладной следует указать данные филиала и дополнить их сведениями о головном подразделении, от имени которого заключен договор на реализацию товаров. То есть филиал, фактически отгрузивший товар, может указать данные о себе в поле "Организация-грузоотправитель", в то время как в поле "Поставщик" оно может указать сведения о головном подразделении организации. В обратной ситуации, когда филиал принимает товары, его данные помещаются в поле "Грузополучатель", а в поле "Плательщик" можно указать сведения о головном подразделении, за счет которого оплачен приобретенный товар. Считаем, что указанный порядок применим и в отношении обособленного подразделения, которое также может со своего склада отпускать и принимать товар.
Статья: ЕНВД для аптек: определимся с розницей
(Шишкоедова Н.Н.)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2006, N 3)Таким образом, если аптечное учреждение намерено продавать лекарственные средства больницам (как бюджетным, так и частным) и считает целесообразным "вывести" сделки из-под ЕНВД (то есть трактовать их как оптовые продажи и платить налоги в общеустановленном порядке), то следует заключать с больницами договоры. И тогда можно оформлять товарные накладные и счета-фактуры (если аптека не на "упрощенке"). При этом независимо от формы расчетов эти сделки будут трактоваться как оптовая торговля.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2006, N 3)Таким образом, если аптечное учреждение намерено продавать лекарственные средства больницам (как бюджетным, так и частным) и считает целесообразным "вывести" сделки из-под ЕНВД (то есть трактовать их как оптовые продажи и платить налоги в общеустановленном порядке), то следует заключать с больницами договоры. И тогда можно оформлять товарные накладные и счета-фактуры (если аптека не на "упрощенке"). При этом независимо от формы расчетов эти сделки будут трактоваться как оптовая торговля.
Типовая ситуация: Как заполнить товарную накладную ТОРГ-12
(Издательство "Главная книга", 2026)Грузоотправителем и поставщиком в ТОРГ-12 программа укажет вашу компанию, а грузополучателем и плательщиком - покупателя, которого выберете при вводе данных. Если надо, исправьте или дополните сведения о грузополучателе и грузоотправителе, например, при отгрузке филиалу в строке "Грузополучатель" укажите реквизиты филиала.
(Издательство "Главная книга", 2026)Грузоотправителем и поставщиком в ТОРГ-12 программа укажет вашу компанию, а грузополучателем и плательщиком - покупателя, которого выберете при вводе данных. Если надо, исправьте или дополните сведения о грузополучателе и грузоотправителе, например, при отгрузке филиалу в строке "Грузополучатель" укажите реквизиты филиала.