Торг-12 НДС исчисляется налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Торг-12 НДС исчисляется налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Как комиссионеру исчислить НДС со стоимости реализуемых в РФ товаров иностранного комитента и с суммы вознаграждения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2016)Вопрос: Российская организация (комиссионер) реализует товар иностранного комитента (резидента Казахстана) на территории РФ по договору комиссии, при этом комитент осуществляет поставку товара с территории Казахстана до склада комиссионера в РФ и передает по товарным накладным. Комиссионер реализует полученный товар на территории РФ. Вознаграждение определяется как разность между ценой продажи товара, устанавливаемой комиссионером, и ценой товара согласно товарным накладным. Комиссионер рассчитывается с комитентом за реализованный товар исходя из цены, указанной в товарных накладных. В каком порядке и по каким ставкам исчисляется НДС у комиссионера в отношении как вознаграждения, так и реализации товара комитента в данной ситуации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2016)Вопрос: Российская организация (комиссионер) реализует товар иностранного комитента (резидента Казахстана) на территории РФ по договору комиссии, при этом комитент осуществляет поставку товара с территории Казахстана до склада комиссионера в РФ и передает по товарным накладным. Комиссионер реализует полученный товар на территории РФ. Вознаграждение определяется как разность между ценой продажи товара, устанавливаемой комиссионером, и ценой товара согласно товарным накладным. Комиссионер рассчитывается с комитентом за реализованный товар исходя из цены, указанной в товарных накладных. В каком порядке и по каким ставкам исчисляется НДС у комиссионера в отношении как вознаграждения, так и реализации товара комитента в данной ситуации?
Тематический выпуск: Бухгалтерский учет: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 10)Описание ситуации: Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"), в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца - указывается юридическое лицо в соответствии с учредительными документами.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 10)Описание ситуации: Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"), в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца - указывается юридическое лицо в соответствии с учредительными документами.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество осуществило освежение запасов государственного резерва (выпуск и закладку материальных ценностей мобилизационного резерва). Сторонами государственного контракта были оформлены счета-фактуры и товарные накладные, в которых отражены две хозяйственные операции, признаваемые объектом налогообложения НДС: выпуск материальных ценностей из государственного резерва и поставка в государственный резерв равного количества материальных ценностей. Обществом исполнена обязанность плательщика НДС по операции, связанной с поставкой материальных ценностей в государственный резерв, но налоговый орган пришел к выводу о нарушении обществом требований п. 3 ст. 161 НК РФ и неправомерном неисполнении обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДС при выпуске материальных ценностей из государственного резерва. Признавая доначисление НДС и пени необоснованным, суд указал, что в случае, когда при совершении товарообменных операций не производилось выплат денежных средств за поставленную продукцию, в связи с чем удержание налога оказалось невозможным, на налоговом агенте лежит обязанность, установленная подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика. Суд отклонил ссылку налогового органа на нарушение обществом порядка уведомления инспекции о факте совершения товарообменной операции, поскольку начисление пени не может быть использовано в качестве санкции за данное нарушение. Более того, Налоговый кодекс РФ устанавливает самостоятельную ответственность за совершение правонарушений, выразившихся в неправомерном непредставлении налоговому органу соответствующей информации.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество осуществило освежение запасов государственного резерва (выпуск и закладку материальных ценностей мобилизационного резерва). Сторонами государственного контракта были оформлены счета-фактуры и товарные накладные, в которых отражены две хозяйственные операции, признаваемые объектом налогообложения НДС: выпуск материальных ценностей из государственного резерва и поставка в государственный резерв равного количества материальных ценностей. Обществом исполнена обязанность плательщика НДС по операции, связанной с поставкой материальных ценностей в государственный резерв, но налоговый орган пришел к выводу о нарушении обществом требований п. 3 ст. 161 НК РФ и неправомерном неисполнении обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДС при выпуске материальных ценностей из государственного резерва. Признавая доначисление НДС и пени необоснованным, суд указал, что в случае, когда при совершении товарообменных операций не производилось выплат денежных средств за поставленную продукцию, в связи с чем удержание налога оказалось невозможным, на налоговом агенте лежит обязанность, установленная подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика. Суд отклонил ссылку налогового органа на нарушение обществом порядка уведомления инспекции о факте совершения товарообменной операции, поскольку начисление пени не может быть использовано в качестве санкции за данное нарушение. Более того, Налоговый кодекс РФ устанавливает самостоятельную ответственность за совершение правонарушений, выразившихся в неправомерном непредставлении налоговому органу соответствующей информации.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществило освежение запасов государственного резерва (выпуск и закладку материальных ценностей мобилизационного резерва). Сторонами государственного контракта были оформлены счета-фактуры и товарные накладные, в которых отражены две хозяйственные операции, признаваемые объектом налогообложения НДС: выпуск материальных ценностей из государственного резерва и поставка в государственный резерв равного количества материальных ценностей. Обществом исполнена обязанность плательщика НДС по операции, связанной с поставкой материальных ценностей в государственный резерв, но налоговый орган пришел к выводу о нарушении обществом требований п. 3 ст. 161 НК РФ и неправомерном неисполнении обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДС при выпуске материальных ценностей из государственного резерва. Признавая доначисление НДС и пени необоснованным, суд указал, что в случае, когда при совершении товарообменных операций не производилось выплат денежных средств за поставленную продукцию, в связи с чем удержание налога оказалось невозможным, на налоговом агенте лежит обязанность, установленная подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика. Суд отклонил ссылку налогового органа на нарушение обществом порядка уведомления инспекции о факте совершения товарообменной операции, поскольку начисление пени не может быть использовано в качестве санкции за данное нарушение. Более того, Налоговый кодекс РФ устанавливает самостоятельную ответственность за совершение правонарушений, выразившихся в неправомерном непредставлении налоговому органу соответствующей информации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществило освежение запасов государственного резерва (выпуск и закладку материальных ценностей мобилизационного резерва). Сторонами государственного контракта были оформлены счета-фактуры и товарные накладные, в которых отражены две хозяйственные операции, признаваемые объектом налогообложения НДС: выпуск материальных ценностей из государственного резерва и поставка в государственный резерв равного количества материальных ценностей. Обществом исполнена обязанность плательщика НДС по операции, связанной с поставкой материальных ценностей в государственный резерв, но налоговый орган пришел к выводу о нарушении обществом требований п. 3 ст. 161 НК РФ и неправомерном неисполнении обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДС при выпуске материальных ценностей из государственного резерва. Признавая доначисление НДС и пени необоснованным, суд указал, что в случае, когда при совершении товарообменных операций не производилось выплат денежных средств за поставленную продукцию, в связи с чем удержание налога оказалось невозможным, на налоговом агенте лежит обязанность, установленная подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика. Суд отклонил ссылку налогового органа на нарушение обществом порядка уведомления инспекции о факте совершения товарообменной операции, поскольку начисление пени не может быть использовано в качестве санкции за данное нарушение. Более того, Налоговый кодекс РФ устанавливает самостоятельную ответственность за совершение правонарушений, выразившихся в неправомерном непредставлении налоговому органу соответствующей информации.
Вопрос: ...Об НДС при реализации лома и отходов черных металлов.
(Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-11/2307)При оформлении товарных накладных на реализацию лома и отходов черных металлов поставщик планирует указывать ставку НДС в размере 18%, покупатели же товара составляют приемо-сдаточный акт и планируют проставлять в нем штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". Различие в трактовках не позволяет однозначно определить размер обязательств поставщика (покупателя) при сверке расчетов.
(Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-11/2307)При оформлении товарных накладных на реализацию лома и отходов черных металлов поставщик планирует указывать ставку НДС в размере 18%, покупатели же товара составляют приемо-сдаточный акт и планируют проставлять в нем штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". Различие в трактовках не позволяет однозначно определить размер обязательств поставщика (покупателя) при сверке расчетов.
Статья: Новости от 06.09.2010
("Московский бухгалтер", 2010, N 15-16)НДС с покупки государственного имущества заплатить придется
("Московский бухгалтер", 2010, N 15-16)НДС с покупки государственного имущества заплатить придется
Вопрос: ...Об НДС при реализации лома и отходов черного и цветных металлов с 01.01.2018.
(Письмо Минфина России от 17.01.2018 N 03-07-11/1956)Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ внесены изменения в НК РФ. С 01.01.2018 утрачивает силу норма пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ и операции по реализации налогоплательщиками на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов будет облагаться НДС. Одновременно с этим с 01.01.2018 устанавливается особый порядок обложения НДС вышеуказанных операций, согласно которому заготовители лома и отходов черных и цветных металлов признаются налоговыми агентами в целях исчисления и уплаты НДС.
(Письмо Минфина России от 17.01.2018 N 03-07-11/1956)Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ внесены изменения в НК РФ. С 01.01.2018 утрачивает силу норма пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ и операции по реализации налогоплательщиками на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов будет облагаться НДС. Одновременно с этим с 01.01.2018 устанавливается особый порядок обложения НДС вышеуказанных операций, согласно которому заготовители лома и отходов черных и цветных металлов признаются налоговыми агентами в целях исчисления и уплаты НДС.
Статья: Пойди туда - не знаю куда, найди то - не знаю что
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 4)Примечание. Должностное лицо налоговой инспекции, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами или информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика обязательных страховых взносов или налогового агента, эти документы или информацию.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 4)Примечание. Должностное лицо налоговой инспекции, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами или информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика обязательных страховых взносов или налогового агента, эти документы или информацию.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)Описание ситуации: Поставщик лома является плательщиком НДС. В отгрузочных документах (ТОРГ-12, счете-фактуре) в графе "Ставка НДС" указано: НДС исчисляется налоговым агентом. В договоре поставки цена товара указана "без учета НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)Описание ситуации: Поставщик лома является плательщиком НДС. В отгрузочных документах (ТОРГ-12, счете-фактуре) в графе "Ставка НДС" указано: НДС исчисляется налоговым агентом. В договоре поставки цена товара указана "без учета НДС".
Вопрос: ...Об определении даты отгрузки (передачи) товаров в целях выполнения организацией функций налогового агента по НДС.
(Письмо Минфина России от 10.04.2018 N 03-07-11/23681)Учитывая, что товар от продавца к организации не транспортируется, продавец товара не занимается организацией доставки товара организации, а первым первичным документом, оформленным продавцом в адрес организации, является товарная накладная, в какой момент и на основании какого первичного документа у организации возникает обязанность исполнить функцию налогового агента по исчислению НДС при приобретении товара?
(Письмо Минфина России от 10.04.2018 N 03-07-11/23681)Учитывая, что товар от продавца к организации не транспортируется, продавец товара не занимается организацией доставки товара организации, а первым первичным документом, оформленным продавцом в адрес организации, является товарная накладная, в какой момент и на основании какого первичного документа у организации возникает обязанность исполнить функцию налогового агента по исчислению НДС при приобретении товара?
Статья: Эксперимент начинается!
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 1)Исчисляет "авансовый" НДС в данном случае покупатель - налоговый агент.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 1)Исчисляет "авансовый" НДС в данном случае покупатель - налоговый агент.