Сумма налога излишне удержанная налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма налога излишне удержанная налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 285 "Налоговый период. Отчетный период" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"При рассмотрении спора, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 285, 289, 312 Налогового кодекса Российской Федерации пришли к выводу о том, что с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль Истец должен был обратиться в суд не позднее 28.03.2021, то есть в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход и удержан налоговым агентом. Кроме того, суды пришли к выводу о том, что Валютному управлению Сингапура стало известно о факте излишне уплаченного налога на прибыль в момент поступления денежных средств на его расчетный счет от налогового агента АО "Ситибанк" в виде дивидендов, выплаченных российскими эмитентами (19.01.2017, 20.01.2017, 23.01.2017) и, зная о факте излишне удержанного с него налоговым агентом сумме налога, истец лишь спустя пять с половиной лет обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о его возврате."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 180 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму излишне удержанного НДФЛ, а также сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика-физлица в налоговом периоде, с начала года (пп. 21 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если вы ошибочно удержали налог, рассчитав его по более высокой ставке.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 180 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму излишне удержанного НДФЛ, а также сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика-физлица в налоговом периоде, с начала года (пп. 21 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если вы ошибочно удержали налог, рассчитав его по более высокой ставке.
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Строка 180 - излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года (переплата по НДФЛ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Строка 180 - излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года (переплата по НДФЛ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)21) в строке 180 - общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика - физического лица в налоговом периоде, нарастающим итогом с начала налогового периода;
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)21) в строке 180 - общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика - физического лица в налоговом периоде, нарастающим итогом с начала налогового периода;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.
(ред. от 17.11.2025)1. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Статья: Командировка работника в 2023 году
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 5)Данный вывод согласуется с позицией Минфина, изложенной в Письме от 30.12.2022 N 03-04-06/129902. Официальный орган разрешил произвести перерасчет страховых взносов и вернуть излишне удержанный НДФЛ работникам. Возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц производится агентом в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 5)Данный вывод согласуется с позицией Минфина, изложенной в Письме от 30.12.2022 N 03-04-06/129902. Официальный орган разрешил произвести перерасчет страховых взносов и вернуть излишне удержанный НДФЛ работникам. Возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц производится агентом в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: нюансы заполнения
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)- в поле 180 - общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)- в поле 180 - общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;
Статья: Годовой 6-НДФЛ: что еще интересует бухгалтеров
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Работник в декабре принес в бухгалтерию заявление о предоставлении имущественного вычета и уведомление из ИФНС о праве на вычет в 2024 г. Организация пересчитала НДФЛ с доходов с начала 2024 г., и получилась сумма излишне удержанного налога. Заявление о ее возврате работник написал. Часть этой суммы ему вернули 25 декабря 2024 г. (за счет удержанного в этот день у других работников НДФЛ, которого на возврат полной суммы не хватило), а остаток - только 10.01.2025. Как это отразить в годовом расчете? С одной стороны, по состоянию на 31.12.2024 излишне удержанный и еще не возвращенный работнику НДФЛ все-таки был. И вроде как его надо показать в строке 180 раздела 2 годового расчета и в разделе 2 в строке "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" справки о доходах работника.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Работник в декабре принес в бухгалтерию заявление о предоставлении имущественного вычета и уведомление из ИФНС о праве на вычет в 2024 г. Организация пересчитала НДФЛ с доходов с начала 2024 г., и получилась сумма излишне удержанного налога. Заявление о ее возврате работник написал. Часть этой суммы ему вернули 25 декабря 2024 г. (за счет удержанного в этот день у других работников НДФЛ, которого на возврат полной суммы не хватило), а остаток - только 10.01.2025. Как это отразить в годовом расчете? С одной стороны, по состоянию на 31.12.2024 излишне удержанный и еще не возвращенный работнику НДФЛ все-таки был. И вроде как его надо показать в строке 180 раздела 2 годового расчета и в разделе 2 в строке "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" справки о доходах работника.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468 <Как заполнять 6-НДФЛ при перерасчете НДФЛ в связи с предоставлением стандартного вычета>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)- строка 180 - общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса физического лица в налоговом периоде;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)- строка 180 - общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса физического лица в налоговом периоде;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налогоплательщик обратиться за возвратом излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ в налоговый орган без обращения к налоговому агенту при наличии последнего
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что налоговый орган возвращает сумму налога, излишне удержанную налоговым агентом, только если налоговый агент отсутствует.
Может ли налогоплательщик обратиться за возвратом излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ в налоговый орган без обращения к налоговому агенту при наличии последнего
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что налоговый орган возвращает сумму налога, излишне удержанную налоговым агентом, только если налоговый агент отсутствует.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)СИТУАЦИЯ: Может ли налоговый агент возвратить сумму налога, излишне удержанную из дохода налогоплательщика и перечисленную в бюджет?
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)строку "Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога" сделать отдельно для каждой ставки основной прогрессивной шкалы, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. При этом для каждой строки сделать подстроки с указанием размера суммы возврата и даты такой выплаты;
(КонсультантПлюс, 2025)строку "Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога" сделать отдельно для каждой ставки основной прогрессивной шкалы, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. При этом для каждой строки сделать подстроки с указанием размера суммы возврата и даты такой выплаты;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" разд. 2 справки укажите сумму излишне удержанного НДФЛ, подлежащего возврату иностранцу в результате перерасчета на основании полученного уведомления;
(КонсультантПлюс, 2025)в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" разд. 2 справки укажите сумму излишне удержанного НДФЛ, подлежащего возврату иностранцу в результате перерасчета на основании полученного уведомления;
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Может ли налоговый агент возвратить сумму налога, излишне удержанную из дохода налогоплательщика и перечисленную в бюджет
(КонсультантПлюс, 2022)Может ли налоговый агент возвратить сумму налога, излишне удержанную из дохода налогоплательщика и перечисленную в бюджет