Как отразить в учете переплату по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в учете переплату по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Также в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 отразите суммы корректировки налоговой базы по тем ошибкам (искажениям) прошлых налоговых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Также в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 отразите суммы корректировки налоговой базы по тем ошибкам (искажениям) прошлых налоговых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Также по строке 1230 баланса отражают задолженность:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Также по строке 1230 баланса отражают задолженность:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Исходя из представленного ИФНС и налогоплательщиком расчета данных о поставке товара с учетом сведений, отраженных в ДТ, об уплате "входного" НДС, был установлен размер излишне предъявленного к уплате по итогам налоговой проверки НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Исходя из представленного ИФНС и налогоплательщиком расчета данных о поставке товара с учетом сведений, отраженных в ДТ, об уплате "входного" НДС, был установлен размер излишне предъявленного к уплате по итогам налоговой проверки НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Переплата по налогу на имущество образовалась за пределами трехлетнего срока, до 01.01.2019, в связи с чем правомерно не была учтена при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика и отражена в карточке налогоплательщика в разделе "Журнал учета переплат свыше 3-х лет".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Переплата по налогу на имущество образовалась за пределами трехлетнего срока, до 01.01.2019, в связи с чем правомерно не была учтена при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика и отражена в карточке налогоплательщика в разделе "Журнал учета переплат свыше 3-х лет".
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В последнем случае ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов казны. Соответственно, исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В последнем случае ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов казны. Соответственно, исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Также в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 отразите суммы корректировки налоговой базы по тем ошибкам (искажениям) прошлых налоговых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Также в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 отразите суммы корректировки налоговой базы по тем ошибкам (искажениям) прошлых налоговых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Если часть лизинговых платежей вы уже отразили в доходах без учета скидки, то можете исправить доходы соответствующих периодов и подать уточненные декларации (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 06.10.2020 N 07-01-09/87189) либо скорректируйте налоговую базу текущего периода, если отражение лизинговых платежей без учета скидки привело к переплате налога, а также выполняются другие условия (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если часть лизинговых платежей вы уже отразили в доходах без учета скидки, то можете исправить доходы соответствующих периодов и подать уточненные декларации (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 06.10.2020 N 07-01-09/87189) либо скорректируйте налоговую базу текущего периода, если отражение лизинговых платежей без учета скидки привело к переплате налога, а также выполняются другие условия (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Переплата по налогу на имущество образовалась за пределами трехлетнего срока, до 01.01.2019, в связи с чем правомерно не была учтена при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика и отражена в карточке налогоплательщика в разделе "Журнал учета переплат свыше 3 лет" (Постановление АС МО от 29.08.2025 N Ф05-11051/2025 по делу N А40-222086/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Переплата по налогу на имущество образовалась за пределами трехлетнего срока, до 01.01.2019, в связи с чем правомерно не была учтена при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика и отражена в карточке налогоплательщика в разделе "Журнал учета переплат свыше 3 лет" (Постановление АС МО от 29.08.2025 N Ф05-11051/2025 по делу N А40-222086/2024).
Информация: Рекомендации по осуществлению годовой сверки по налоговым обязательствам (ЕНП) согласно Справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные) (КНД 1120525), и Справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (КНД 1160082)
("Официальный сайт Минфина России", 2025)В разделе I "Поступления" отражаются: денежные средства, перечисленные в качестве ЕНП (включая суммы, поступившие от иных лиц), и переплата, образованная по налоговым обязательствам с учетом их признания ЕНП по сроку представления деклараций (расчетов). Указанный способ признания налоговых обязательств в системе налоговых органов (в учете на ЕНС) не совпадает с методом начисления, применяемым в бухгалтерском учете, что формирует допустимые отклонения по суммам расчетов между данными в системе налоговых органов (данными ЕНС) и данными бухгалтерского учета.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)В разделе I "Поступления" отражаются: денежные средства, перечисленные в качестве ЕНП (включая суммы, поступившие от иных лиц), и переплата, образованная по налоговым обязательствам с учетом их признания ЕНП по сроку представления деклараций (расчетов). Указанный способ признания налоговых обязательств в системе налоговых органов (в учете на ЕНС) не совпадает с методом начисления, применяемым в бухгалтерском учете, что формирует допустимые отклонения по суммам расчетов между данными в системе налоговых органов (данными ЕНС) и данными бухгалтерского учета.
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)легче понять баланс расчетов с бюджетом ввиду того, что уплаченный ЕНП учитывается на едином налоговом счете, отражающем итоговое состояние расчетов. На нем формируется единое сальдо по ЕНС в целом, а не по каждому платежу отдельно. Поскольку сальдо одно, исключается ситуация, когда у плательщика возникает и задолженность, и переплата по разным платежам. При такой системе у него есть либо актив в виде положительного сальдо на ЕНС, либо долг перед бюджетом;
(КонсультантПлюс, 2026)легче понять баланс расчетов с бюджетом ввиду того, что уплаченный ЕНП учитывается на едином налоговом счете, отражающем итоговое состояние расчетов. На нем формируется единое сальдо по ЕНС в целом, а не по каждому платежу отдельно. Поскольку сальдо одно, исключается ситуация, когда у плательщика возникает и задолженность, и переплата по разным платежам. При такой системе у него есть либо актив в виде положительного сальдо на ЕНС, либо долг перед бюджетом;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Исходя из представленного ИФНС и налогоплательщиком расчета данных о поставке товара с учетом сведений, отраженных в ДТ, об уплате "входного" НДС, был установлен размер излишне предъявленного к уплате по итогам налоговой проверки НДС (Постановление АС МО от 17.05.2024 N Ф05-5816/2024 по делу N А40-15976/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Исходя из представленного ИФНС и налогоплательщиком расчета данных о поставке товара с учетом сведений, отраженных в ДТ, об уплате "входного" НДС, был установлен размер излишне предъявленного к уплате по итогам налоговой проверки НДС (Постановление АС МО от 17.05.2024 N Ф05-5816/2024 по делу N А40-15976/2023).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если вы в текущем периоде обнаружили, что какие-то налоги (например, налог на имущество) либо страховые взносы были в прошлые годы уплачены в излишнем размере, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль, это обстоятельство нельзя рассматривать как ошибку в исчислении налога на прибыль. В такой ситуации вам следует представить в налоговые органы уточненные декларации (расчеты) по неправильно исчисленным налогам (взносам, сборам), отразив в них соответствующие корректировки, и при определении налоговой базы по налогу на прибыль учесть выявленную переплату в составе внереализационных доходов текущего отчетного (налогового) периода.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если вы в текущем периоде обнаружили, что какие-то налоги (например, налог на имущество) либо страховые взносы были в прошлые годы уплачены в излишнем размере, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль, это обстоятельство нельзя рассматривать как ошибку в исчислении налога на прибыль. В такой ситуации вам следует представить в налоговые органы уточненные декларации (расчеты) по неправильно исчисленным налогам (взносам, сборам), отразив в них соответствующие корректировки, и при определении налоговой базы по налогу на прибыль учесть выявленную переплату в составе внереализационных доходов текущего отчетного (налогового) периода.
Информация: Рекомендации по осуществлению годовой сверки по налоговым обязательствам (ЕНП) согласно Справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные) (КНД 1120525), и Справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (КНД 1160082)
("Официальный сайт Минфина России", 2023)В разделе I "Поступления" отражаются: платежи в качестве ЕНП (включая суммы, поступившие от иных лиц) и переплата, образованная по налоговым обязательствам с учетом их признания по сроку представления деклараций (расчетов) (указанный способ признания налоговых обязательств в системе налоговых органов (в учете на ЕНС) не совпадает с методом начисления, применяемого в бухгалтерском учете, что формирует допустимые отклонения по суммам расчетов между данными в системе налоговых органов (данными ЕНС) и бухгалтерского учета).
("Официальный сайт Минфина России", 2023)В разделе I "Поступления" отражаются: платежи в качестве ЕНП (включая суммы, поступившие от иных лиц) и переплата, образованная по налоговым обязательствам с учетом их признания по сроку представления деклараций (расчетов) (указанный способ признания налоговых обязательств в системе налоговых органов (в учете на ЕНС) не совпадает с методом начисления, применяемого в бухгалтерском учете, что формирует допустимые отклонения по суммам расчетов между данными в системе налоговых органов (данными ЕНС) и бухгалтерского учета).