Оплата налогов за умершего
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата налогов за умершего (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Другим основанием для прекращения налоговой обязанности является смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством. Как правило, данное основание, влекущее прекращение налоговой обязанности, не вызывает трудностей в практике правоприменения. Проблемные вопросы в правоприменительной практике возникают вследствие отсутствия нормативного регулирования порядка возврата наследникам сумм налогов, излишне уплаченных умершими физическими лицами при жизни, либо сумм налогов, излишне с них взысканных, а также сумм налоговых вычетов, заявленных умершими физическими лицами к возмещению при жизни, которые, по нашему мнению, должны учитываться в составе наследственного имущества.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Другим основанием для прекращения налоговой обязанности является смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством. Как правило, данное основание, влекущее прекращение налоговой обязанности, не вызывает трудностей в практике правоприменения. Проблемные вопросы в правоприменительной практике возникают вследствие отсутствия нормативного регулирования порядка возврата наследникам сумм налогов, излишне уплаченных умершими физическими лицами при жизни, либо сумм налогов, излишне с них взысканных, а также сумм налоговых вычетов, заявленных умершими физическими лицами к возмещению при жизни, которые, по нашему мнению, должны учитываться в составе наследственного имущества.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения начисление и выплату пособия по больничному листу работнику (бывшему работнику)
(КонсультантПлюс, 2026)Выплата пособия по временной нетрудоспособности в случае смерти работника не облагается НДФЛ, поскольку обязанность удержать и уплатить налог прекращается со смертью физлица (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 24.07.2024 N 03-04-05/69016, от 06.09.2022 N 03-04-05/86450).
(КонсультантПлюс, 2026)Выплата пособия по временной нетрудоспособности в случае смерти работника не облагается НДФЛ, поскольку обязанность удержать и уплатить налог прекращается со смертью физлица (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 24.07.2024 N 03-04-05/69016, от 06.09.2022 N 03-04-05/86450).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 14 "Региональные налоги" НК РФ"Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"Суды правильно указали, что несмотря на то, что в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, учитывая положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
Ситуация: Когда прекращается обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Прекращается обязанность по уплате налога при наличии установленных законодательством обстоятельств, в том числе в связи с уплатой налога, либо смертью налогоплательщика (объявлением его умершим), либо возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате налога (п. 1, пп. 1, 3, 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Прекращается обязанность по уплате налога при наличии установленных законодательством обстоятельств, в том числе в связи с уплатой налога, либо смертью налогоплательщика (объявлением его умершим), либо возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате налога (п. 1, пп. 1, 3, 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Статья: О некоторых аспектах прекращения налогово-правовой обязанности
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В ст. 44 Налогового кодекса РФ определены обстоятельства, связанные с прекращением обязанности по уплате налога и (или) сбора: уплата налога, смерть физического лица - налогоплательщика или объявление его умершим, ликвидация организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ, а также иные обстоятельства. К иным обстоятельствам относится, в частности, признание задолженности безнадежной к взысканию.
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В ст. 44 Налогового кодекса РФ определены обстоятельства, связанные с прекращением обязанности по уплате налога и (или) сбора: уплата налога, смерть физического лица - налогоплательщика или объявление его умершим, ликвидация организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ, а также иные обстоятельства. К иным обстоятельствам относится, в частности, признание задолженности безнадежной к взысканию.
Типовая ситуация: Увольнение в связи со смертью работника: оформление и выплаты
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ не начисляют на выплаченные родственникам умершего зарплату, компенсацию за отпуск, больничные. Взносами не облагают только начисленные после смерти суммы и любые больничные (Письма Минфина от 24.07.2024 N 03-04-05/69016, от 05.07.2023 N 03-15-05/62648).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ не начисляют на выплаченные родственникам умершего зарплату, компенсацию за отпуск, больничные. Взносами не облагают только начисленные после смерти суммы и любые больничные (Письма Минфина от 24.07.2024 N 03-04-05/69016, от 05.07.2023 N 03-15-05/62648).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная помощь
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как облагается НДФЛ материальная помощь членам семьи умершего работника
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как облагается НДФЛ материальная помощь членам семьи умершего работника
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Выплата не облагается НДФЛ, поскольку обязанность удержать и уплатить налог прекращается со смертью физлица (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 24.07.2024 N 03-04-05/69016, от 06.09.2022 N 03-04-05/86450). Исключение составляет случай, когда эту выплату получило лицо, имевшее в течение хотя бы одного дня налогового периода получения дохода статус иноагента (абз. 2 п. 18 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Выплата не облагается НДФЛ, поскольку обязанность удержать и уплатить налог прекращается со смертью физлица (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 24.07.2024 N 03-04-05/69016, от 06.09.2022 N 03-04-05/86450). Исключение составляет случай, когда эту выплату получило лицо, имевшее в течение хотя бы одного дня налогового периода получения дохода статус иноагента (абз. 2 п. 18 ст. 217 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выплату сыну умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности и компенсации за неиспользованный отпуск?..
(Консультация эксперта, 2026)Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физлица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физлица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).