Срок давности для подачи уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности для подачи уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)После ликвидации кредитора долги перед ним должны быть списаны на внереализационные доходы строго в том периоде, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации. Инвентаризация в этом случае не нужна. Если это произошло в предшествующих отчетных (налоговых) периодах, необходимо подать уточненную декларацию. Самостоятельно выбирать период для отражения дохода от списанной кредиторки нельзя (постановление АС Северо-Кавказского округа от 31 марта 2025 года N Ф08-1387/2025 по делу N А22-3619/2023).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)После ликвидации кредитора долги перед ним должны быть списаны на внереализационные доходы строго в том периоде, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации. Инвентаризация в этом случае не нужна. Если это произошло в предшествующих отчетных (налоговых) периодах, необходимо подать уточненную декларацию. Самостоятельно выбирать период для отражения дохода от списанной кредиторки нельзя (постановление АС Северо-Кавказского округа от 31 марта 2025 года N Ф08-1387/2025 по делу N А22-3619/2023).
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Исключение N 3. Если налогоплательщик подает за пределами окончания трех лет уточненную налоговую декларацию по соответствующему налоговому периоду, то налоговый орган вправе назначить выездную налоговую проверку и таким образом преодолеть трехлетний срок принудительного взыскания недоимки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Исключение N 3. Если налогоплательщик подает за пределами окончания трех лет уточненную налоговую декларацию по соответствующему налоговому периоду, то налоговый орган вправе назначить выездную налоговую проверку и таким образом преодолеть трехлетний срок принудительного взыскания недоимки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)Есть вероятность, что штраф признают неправомерным, если суд посчитает, что Налоговый орган не установил состав вменяемого нарушения, когда оштрафовал из-за подачи уточненной декларации с суммой налога к доплате
(КонсультантПлюс, 2026)Есть вероятность, что штраф признают неправомерным, если суд посчитает, что Налоговый орган не установил состав вменяемого нарушения, когда оштрафовал из-за подачи уточненной декларации с суммой налога к доплате
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: На практике не освобождают от ответственности, если до подачи уточненной декларации уплачен только налог, но не пени >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: На практике не освобождают от ответственности, если до подачи уточненной декларации уплачен только налог, но не пени >>>
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 12.12.2006 N ЧД-6-25/1192@
"О порядке приема уточненной налоговой декларации (расчета)"В связи с поступающими запросами о порядке приема уточненных деклараций (расчетов) за периоды, по которым истек срок исковой давности, представленных налогоплательщиками в налоговый орган в текущем году, Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
"О порядке приема уточненной налоговой декларации (расчета)"В связи с поступающими запросами о порядке приема уточненных деклараций (расчетов) за периоды, по которым истек срок исковой давности, представленных налогоплательщиками в налоговый орган в текущем году, Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
<Письмо> Минприроды России от 09.07.2021 N 19-50/9527-ОГ
"О плате за негативное воздействие на окружающую среду"Таким образом, уточненную декларацию о плате можно представить в течение общего срока исковой давности, установленного гражданским законодательством.
"О плате за негативное воздействие на окружающую среду"Таким образом, уточненную декларацию о плате можно представить в течение общего срока исковой давности, установленного гражданским законодательством.
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли день подачи уточненной декларации моментом, когда налогоплательщик должен узнать о положительном сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, самостоятельно исчисляя налог и подавая уточненную декларацию с суммами налога к возмещению, был осведомлен об имеющейся переплате. В связи с этим срок исковой давности следует исчислять с даты представления уточненной декларации. Также суд отметил, что в данном случае у налогового органа отсутствует обязанность по извещению налогоплательщика о наличии переплаты.
Является ли день подачи уточненной декларации моментом, когда налогоплательщик должен узнать о положительном сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, самостоятельно исчисляя налог и подавая уточненную декларацию с суммами налога к возмещению, был осведомлен об имеющейся переплате. В связи с этим срок исковой давности следует исчислять с даты представления уточненной декларации. Также суд отметил, что в данном случае у налогового органа отсутствует обязанность по извещению налогоплательщика о наличии переплаты.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации;
Вопрос: О налоге на прибыль при получении российской кредитной организацией доходов в виде процентов по долговому обязательству с белорусской организацией после удержания налога в Республике Беларусь.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/2/124356)При этом обращаем внимание, что налогоплательщик, получив соответствующие подтверждающие документы, имеет право уточнить налоговую декларацию, в которой отражена налоговая база с учетом доходов, полученных в иностранном государстве, при соблюдении требований о трехлетнем сроке налоговой давности.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/2/124356)При этом обращаем внимание, что налогоплательщик, получив соответствующие подтверждающие документы, имеет право уточнить налоговую декларацию, в которой отражена налоговая база с учетом доходов, полученных в иностранном государстве, при соблюдении требований о трехлетнем сроке налоговой давности.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с этим такие налогоплательщики не подают уточненную декларацию, не доплачивают налоги в бюджет, а ждут начала проведения выездной налоговой проверки и истечения срока давности на ее проведение. Если выездная налоговая проверка все-таки назначается, то они подают уточненку и могут даже избежать назначения штрафа или как минимум рассчитывать на его снижение. В результате бюджет несет неоправданные потери.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В связи с этим такие налогоплательщики не подают уточненную декларацию, не доплачивают налоги в бюджет, а ждут начала проведения выездной налоговой проверки и истечения срока давности на ее проведение. Если выездная налоговая проверка все-таки назначается, то они подают уточненку и могут даже избежать назначения штрафа или как минимум рассчитывать на его снижение. В результате бюджет несет неоправданные потери.
Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Если дата списания кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности просрочена, то организации следует внести исправления и представить в налоговый орган уточненную декларацию за тот отчетный (налоговый) период, в котором истек срок исковой давности (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Если дата списания кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности просрочена, то организации следует внести исправления и представить в налоговый орган уточненную декларацию за тот отчетный (налоговый) период, в котором истек срок исковой давности (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Мы предлагаем рассмотреть следующий случай. Налогоплательщик в 2026 году подает уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2022 год. Однако с 1 января 2026 года истекает срок давности налогового контроля за 2022 год. Поэтому получается коллизия: у налогоплательщика теоретически есть право требовать возврата из бюджета переплаты посредством подачи уточненной налоговой декларации в 2026 г., а проверить заявленные сведения налоговый орган уже не может. Такую коллизию и устраняет абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ, т.к. при подаче в 2026 году уточненной налоговой декларации за 2019 год налоговый орган может спокойно проверить этот год уже за пределами общих сроков давности налогового контроля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Мы предлагаем рассмотреть следующий случай. Налогоплательщик в 2026 году подает уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2022 год. Однако с 1 января 2026 года истекает срок давности налогового контроля за 2022 год. Поэтому получается коллизия: у налогоплательщика теоретически есть право требовать возврата из бюджета переплаты посредством подачи уточненной налоговой декларации в 2026 г., а проверить заявленные сведения налоговый орган уже не может. Такую коллизию и устраняет абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ, т.к. при подаче в 2026 году уточненной налоговой декларации за 2019 год налоговый орган может спокойно проверить этот год уже за пределами общих сроков давности налогового контроля.
Вопрос: В 2023 г. организация на ОСН ошибочно списала в расходы дебиторскую задолженность, возникшую из-за неоплаты поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность погашена, при этом организация применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%. Как это отразить в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Исправление ошибок в уже сданной декларации по налогу на прибыль осуществляется путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за тот период, в котором неточность была допущена (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Исправление ошибок в уже сданной декларации по налогу на прибыль осуществляется путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за тот период, в котором неточность была допущена (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Статья: Процессуальные особенности уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Налоговые преступления всегда были сложны в уголовно-правовом смысле, что накладывало отпечаток на предмет доказывания, например остается противоречивым ответ на вопрос о времени совершения налогового преступления в случае подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций. Есть мнение, подтверждаемое п. 4 Постановления Пленума ВС РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", о том, что установленный законом срок уплаты является моментом окончания уклонения, другое мнение связывает момент окончания с датой подачи уточненной декларации <23>. Второй вариант, как правило, - не в пользу налогоплательщика, так как продлевает срок давности, по истечении которого прекращается очень большая доля уголовных дел <24>.
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Налоговые преступления всегда были сложны в уголовно-правовом смысле, что накладывало отпечаток на предмет доказывания, например остается противоречивым ответ на вопрос о времени совершения налогового преступления в случае подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций. Есть мнение, подтверждаемое п. 4 Постановления Пленума ВС РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", о том, что установленный законом срок уплаты является моментом окончания уклонения, другое мнение связывает момент окончания с датой подачи уточненной декларации <23>. Второй вариант, как правило, - не в пользу налогоплательщика, так как продлевает срок давности, по истечении которого прекращается очень большая доля уголовных дел <24>.
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)3. В каких случаях подача уточненной декларации не приводит к штрафу
(КонсультантПлюс, 2026)3. В каких случаях подача уточненной декларации не приводит к штрафу