Субсидии необлагаемые налогом
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии необлагаемые налогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по освобождению от налогообложения субсидий на возобновление деятельности субъектами МСП, пострадавшими от паводка в Оренбургской области, и субсидий на оплату труда работников.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-09/64178)Вопрос: О предложении по освобождению от налогообложения субсидий на возобновление деятельности субъектами МСП, пострадавшими от паводка в Оренбургской области, и субсидий на оплату труда работников.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-09/64178)Вопрос: О предложении по освобождению от налогообложения субсидий на возобновление деятельности субъектами МСП, пострадавшими от паводка в Оренбургской области, и субсидий на оплату труда работников.
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачивать НДС с полученных субсидий нужно, только если они получены в счет оплаты товаров (работ, услуг). Исключение - субсидии в счет оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым (льготным) ценам. Такие субсидии также не нужно облагать налогом, если скидка предоставляется на цену без учета НДС (п. 2 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачивать НДС с полученных субсидий нужно, только если они получены в счет оплаты товаров (работ, услуг). Исключение - субсидии в счет оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым (льготным) ценам. Такие субсидии также не нужно облагать налогом, если скидка предоставляется на цену без учета НДС (п. 2 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, спорная субсидия не является целевым финансированием и, как следствие, не подлежит освобождению от налогообложения в порядке подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, спорная субсидия не является целевым финансированием и, как следствие, не подлежит освобождению от налогообложения в порядке подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Должностным лицом налогового органа ему было разъяснено, что сумма предоставленной субсидии не подлежит налогообложению, поскольку не является доходом физического лица, в связи с чем отсутствует право на получение имущественного налогового вычета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Должностным лицом налогового органа ему было разъяснено, что сумма предоставленной субсидии не подлежит налогообложению, поскольку не является доходом физического лица, в связи с чем отсутствует право на получение имущественного налогового вычета.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ определены условия для невключения в налоговую базу доходов в виде полученного налогоплательщиком целевого финансирования, а также случаи, когда целевое финансирование, произведенное с соблюдением указанных выше условий, не подлежит учету для целей налогообложения в качестве дохода. В частности, не подлежит налогообложению доход в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 НК РФ (за исключением расходов, указанных в пункте 5 статьи 270 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ определены условия для невключения в налоговую базу доходов в виде полученного налогоплательщиком целевого финансирования, а также случаи, когда целевое финансирование, произведенное с соблюдением указанных выше условий, не подлежит учету для целей налогообложения в качестве дохода. В частности, не подлежит налогообложению доход в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 НК РФ (за исключением расходов, указанных в пункте 5 статьи 270 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Федеральным законом N 382-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 89, согласно которому освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции. Указанные доходы освобождаются от налогообложения однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Федеральным законом N 382-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 89, согласно которому освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции. Указанные доходы освобождаются от налогообложения однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.
Статья: Учет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)В нашем примере НИОКР не облагаются НДС. И полученная субсидия тоже не облагается этим налогом. Поэтому при получении субсидии не будет проводок по исчислению НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)В нашем примере НИОКР не облагаются НДС. И полученная субсидия тоже не облагается этим налогом. Поэтому при получении субсидии не будет проводок по исчислению НДС.
Статья: О проблемах принятия универсального международного соглашения об иностранных инвестициях
(Новосельцев А.Ю.)
("Международное публичное и частное право", 2022, N 1)Из-за противодействия развивающихся государств США так и не удалось провести данный проект через ВТО как универсальное соглашение по инвестициям. Поэтому ими был задействован обходной вариант, предусматривающий принятие данного проекта по частям, в виде соглашений по отдельным пунктам МСИ. Так, в рамках ВТО тема инвестиций была увязана с препятствиями, которые якобы могут нанести мировой торговле обоснованные требования развивающихся стран к иностранным инвесторам. Это требования потребления местного компонента, сбалансированной торговли, баланса иностранной валюты, экспортного компонента. Ставить эти требования инвесторам государствам запрещается независимо от того, являются ли эти меры обязательным условием создания предприятий с иностранными инвестициями, или их соблюдение необходимо для получения каких-либо льгот, например в виде субсидий или временного освобождения от налогов.
(Новосельцев А.Ю.)
("Международное публичное и частное право", 2022, N 1)Из-за противодействия развивающихся государств США так и не удалось провести данный проект через ВТО как универсальное соглашение по инвестициям. Поэтому ими был задействован обходной вариант, предусматривающий принятие данного проекта по частям, в виде соглашений по отдельным пунктам МСИ. Так, в рамках ВТО тема инвестиций была увязана с препятствиями, которые якобы могут нанести мировой торговле обоснованные требования развивающихся стран к иностранным инвесторам. Это требования потребления местного компонента, сбалансированной торговли, баланса иностранной валюты, экспортного компонента. Ставить эти требования инвесторам государствам запрещается независимо от того, являются ли эти меры обязательным условием создания предприятий с иностранными инвестициями, или их соблюдение необходимо для получения каких-либо льгот, например в виде субсидий или временного освобождения от налогов.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги неопределенному кругу лиц без взимания оплаты, субсидируемые администрацией (соглашения на предоставление субсидий на возмещение затрат, связанных с оказанием услуг). При этом налогоплательщик не включил в налоговую базу по НДС полученные субсидии. Таким образом, налоговый орган обоснованно произвел перерасчет сумм НДС с применением пропорции, поскольку налогоплательщиком осуществлялись как облагаемые, так и не подлежащие налогообложению операции, на которые получена субсидия.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги неопределенному кругу лиц без взимания оплаты, субсидируемые администрацией (соглашения на предоставление субсидий на возмещение затрат, связанных с оказанием услуг). При этом налогоплательщик не включил в налоговую базу по НДС полученные субсидии. Таким образом, налоговый орган обоснованно произвел перерасчет сумм НДС с применением пропорции, поскольку налогоплательщиком осуществлялись как облагаемые, так и не подлежащие налогообложению операции, на которые получена субсидия.
Статья: Субсидии в постсоветских государствах
(Муллина Л.А.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Рассматриваемая категория бюджетного права получила правовое закрепление только в Законе Республики Молдова от 31 марта 2023 г. N 71 "О субсидировании сельского хозяйства в сельской местности", согласно которому субсидией является безвозмездная и не облагаемая налогом выплата, предоставляемая Национальным фондом развития сельского хозяйства и сельской местности для достижения предусмотренных данным Законом целей <12>. Субъектами - получателями выплаты могут быть как физические, так и юридические лица. Исходя из этого в настоящее время в Молдавии субсидии предоставляются только для развития сельского хозяйства в сельской местности.
(Муллина Л.А.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Рассматриваемая категория бюджетного права получила правовое закрепление только в Законе Республики Молдова от 31 марта 2023 г. N 71 "О субсидировании сельского хозяйства в сельской местности", согласно которому субсидией является безвозмездная и не облагаемая налогом выплата, предоставляемая Национальным фондом развития сельского хозяйства и сельской местности для достижения предусмотренных данным Законом целей <12>. Субъектами - получателями выплаты могут быть как физические, так и юридические лица. Исходя из этого в настоящее время в Молдавии субсидии предоставляются только для развития сельского хозяйства в сельской местности.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.07.2024 N 03-03-06/1/68081 <Об учете субсидий, полученных в рамках возмездного договора, в целях налога на прибыль>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)- субсидии, освобождаемые от налога на прибыль по ст. 251 НК РФ;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)- субсидии, освобождаемые от налога на прибыль по ст. 251 НК РФ;