Амортизация в месяце продажи
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация в месяце продажи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2026)При таком подходе сумма амортизации по модернизированному объекту ОС, ежемесячно включаемая в состав расходов, связанных с производством и реализацией, начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации объекта ОС, составит 12 000 руб. (720 000 руб. / 60 мес. x 100%) (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 4 ст. 259, п. 2 ст. 259.1, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При таком подходе сумма амортизации по модернизированному объекту ОС, ежемесячно включаемая в состав расходов, связанных с производством и реализацией, начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации объекта ОС, составит 12 000 руб. (720 000 руб. / 60 мес. x 100%) (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 4 ст. 259, п. 2 ст. 259.1, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Как отражается списание остаточной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налога на прибыль организаций остаточная стоимость амортизируемого имущества может быть учтена в составе расходов при выбытии такого имущества. При этом налогообложение определяется основаниями выбытия, в частности, остаточная стоимость учитывается в расходах при реализации, ликвидации амортизируемого имущества.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налога на прибыль организаций остаточная стоимость амортизируемого имущества может быть учтена в составе расходов при выбытии такого имущества. При этом налогообложение определяется основаниями выбытия, в частности, остаточная стоимость учитывается в расходах при реализации, ликвидации амортизируемого имущества.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 09.07.2026 N 370
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла")Исключения, когда процент износа ликвидированных основных фондов может составлять менее 75%, могут быть связаны с катастрофами, стихийными бедствиями, сносом малоизношенных объектов по социальным или экономическим причинам; ликвидацией объектов, на которые износ не начислялся по причине перевода объекта на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла")Исключения, когда процент износа ликвидированных основных фондов может составлять менее 75%, могут быть связаны с катастрофами, стихийными бедствиями, сносом малоизношенных объектов по социальным или экономическим причинам; ликвидацией объектов, на которые износ не начислялся по причине перевода объекта на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"74. Учет процесса производства и продажи продукции ведется на счете 90 "Производство и продажа". По дебету этого счета записывают в целом все затраты в разрезе элементов (материалы, на оплату труда, амортизации и др.), связанные с производством продукции за текущий месяц и с начала года (нарастающими итогами), а также остатки на начало года, которые показывают затраты в незавершенном производстве. По кредиту счета 90 отражается выручка, полученная от продажи произведенной продукции (в разрезе культур, групп культур, видов и групп животных). Разница между выручкой, полученной от продажи продукции, и фактическими затратами на ее производство (с учетом изменения остатков незавершенного производства +, - на начало и конец года) составит результат от деятельности фермерского хозяйства: превышение кредитового оборота над дебетовым (выручки над затратами) - прибыль; в противном случае - убыток.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"74. Учет процесса производства и продажи продукции ведется на счете 90 "Производство и продажа". По дебету этого счета записывают в целом все затраты в разрезе элементов (материалы, на оплату труда, амортизации и др.), связанные с производством продукции за текущий месяц и с начала года (нарастающими итогами), а также остатки на начало года, которые показывают затраты в незавершенном производстве. По кредиту счета 90 отражается выручка, полученная от продажи произведенной продукции (в разрезе культур, групп культур, видов и групп животных). Разница между выручкой, полученной от продажи продукции, и фактическими затратами на ее производство (с учетом изменения остатков незавершенного производства +, - на начало и конец года) составит результат от деятельности фермерского хозяйства: превышение кредитового оборота над дебетовым (выручки над затратами) - прибыль; в противном случае - убыток.
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Первоначальная стоимость ОС - 305 000 руб., СПИ - 61 мес. Его продали - в феврале 2026 г. за 12 000 руб. без НДС. Сумма ежемесячной амортизации - 5 000 руб. (305 000 руб. / 61 мес.), срок амортизации по месяц продажи включительно - 49 мес., балансовая стоимость - 60 000 руб. (305 000 руб. - 5 000 руб. x 49 мес.).
(Издательство "Главная книга", 2026)Первоначальная стоимость ОС - 305 000 руб., СПИ - 61 мес. Его продали - в феврале 2026 г. за 12 000 руб. без НДС. Сумма ежемесячной амортизации - 5 000 руб. (305 000 руб. / 61 мес.), срок амортизации по месяц продажи включительно - 49 мес., балансовая стоимость - 60 000 руб. (305 000 руб. - 5 000 руб. x 49 мес.).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму амортизации по объекту основных средств способом уменьшаемого остатка (с применением коэффициента, равного 2)?..
(Консультация эксперта, 2026)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость производственного оборудования, принятого в состав ОС, составляет 288 000 руб., срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 месяцам) (объект ОС относится к третьей амортизационной группе). Данный срок определен исходя из периода, в течение которого использование ОС будет приносить экономические выгоды организации. При принятии к учету ликвидационная стоимость объекта определена равной нулю и в дальнейшем не изменялась. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта ОС к учету. Он используется в производстве, которое не имеет остатков незавершенного производства на конец месяца, при этом весь объем готовой продукции реализуется в месяце ее выпуска.
(Консультация эксперта, 2026)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость производственного оборудования, принятого в состав ОС, составляет 288 000 руб., срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 месяцам) (объект ОС относится к третьей амортизационной группе). Данный срок определен исходя из периода, в течение которого использование ОС будет приносить экономические выгоды организации. При принятии к учету ликвидационная стоимость объекта определена равной нулю и в дальнейшем не изменялась. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта ОС к учету. Он используется в производстве, которое не имеет остатков незавершенного производства на конец месяца, при этом весь объем готовой продукции реализуется в месяце ее выпуска.
Статья: Как пересчитать "упрощенный" налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочку
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- во-вторых, начислить по объекту ОС амортизацию по правилам для налога на прибыль и включить ее в расходы начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, по месяц реализации включительно. Можно также применить амортизационную премию - если это не противоречит вашей учетной политике <7>;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- во-вторых, начислить по объекту ОС амортизацию по правилам для налога на прибыль и включить ее в расходы начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, по месяц реализации включительно. Можно также применить амортизационную премию - если это не противоречит вашей учетной политике <7>;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на приобретение специальной оснастки и ее передачу в эксплуатацию?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма ежемесячной амортизации, начисляемой линейным методом, рассчитывается в соответствии с п. 2 ст. 259.1 НК РФ. Она составляет 8 000 руб. ((244 000 руб. - 44 000 руб.) x 1 / 25 мес. x 100%).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма ежемесячной амортизации, начисляемой линейным методом, рассчитывается в соответствии с п. 2 ст. 259.1 НК РФ. Она составляет 8 000 руб. ((244 000 руб. - 44 000 руб.) x 1 / 25 мес. x 100%).
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Объект ОС приобретен и введен в эксплуатацию в январе. Первоначальная стоимость данного объекта и в бухгалтерском, и в налоговом учете равна 510 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, указанный объект для целей налогового учета ОС относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным пяти годам (60 месяцам). Амортизация по объекту ОС начислялась линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его списания. Ликвидационная стоимость объекта ОС признана равной нулю. В течение срока его использования элементы амортизации не менялись.
(Консультация эксперта, 2026)Объект ОС приобретен и введен в эксплуатацию в январе. Первоначальная стоимость данного объекта и в бухгалтерском, и в налоговом учете равна 510 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, указанный объект для целей налогового учета ОС относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным пяти годам (60 месяцам). Амортизация по объекту ОС начислялась линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его списания. Ликвидационная стоимость объекта ОС признана равной нулю. В течение срока его использования элементы амортизации не менялись.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств (ОС) и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился?..
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, организация ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации объекта ОС, включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией, начисленную амортизацию в сумме 15 000 руб. (1 080 000 руб. / 72 мес. x 100%) (что на наш взгляд следует из пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, организация ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации объекта ОС, включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией, начисленную амортизацию в сумме 15 000 руб. (1 080 000 руб. / 72 мес. x 100%) (что на наш взгляд следует из пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае в период с месяца, следующего за месяцем перевода оборудования на консервацию, по месяц его продажи амортизация в налоговом учете не начислялась. В бухгалтерском учете начисление амортизации не прерывалось. В связи с этим на 30 апреля и 31 мая (включительно) остаточная стоимость объекта ОС в налоговом учете превышает балансовую стоимость объекта ОС в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае в период с месяца, следующего за месяцем перевода оборудования на консервацию, по месяц его продажи амортизация в налоговом учете не начислялась. В бухгалтерском учете начисление амортизации не прерывалось. В связи с этим на 30 апреля и 31 мая (включительно) остаточная стоимость объекта ОС в налоговом учете превышает балансовую стоимость объекта ОС в бухгалтерском учете.
Готовое решение: Как учитывать товары, приобретенные в качестве образцов
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма начисленной в текущем месяце амортизации и расходы, связанные с эксплуатацией образцов товаров (их предоставлением потенциальным покупателям для пробного использования), относятся к косвенным и уменьшают доходы от реализации текущего месяца (ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма начисленной в текущем месяце амортизации и расходы, связанные с эксплуатацией образцов товаров (их предоставлением потенциальным покупателям для пробного использования), относятся к косвенным и уменьшают доходы от реализации текущего месяца (ст. 320 НК РФ).
Вопрос: ООО-1 владеет 100% долей в ООО-2 и планирует продать ООО-2 самортизированное ОС с отсрочкой платежа на четыре месяца. Через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО-1, которое владеет 100% долей в уставном капитале ООО-2, планирует продать самортизированное основное средство по рыночной стоимости ООО-2 с отсрочкой платежа на четыре месяца. При этом через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон? Имеет ли значение, что сумма на пополнение чистых активов будет эквивалентна стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО-1, которое владеет 100% долей в уставном капитале ООО-2, планирует продать самортизированное основное средство по рыночной стоимости ООО-2 с отсрочкой платежа на четыре месяца. При этом через три месяца после продажи планируется перечислить денежные средства для пополнения чистых активов. Каковы последствия по налогу на прибыль для обеих сторон? Имеет ли значение, что сумма на пополнение чистых активов будет эквивалентна стоимости ОС?
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)СПИ по ППА в данном случае устанавливается равным сроку аренды - 36 мес. Амортизация по ППА начисляется линейным методом. Помещение используется для размещения офиса продаж. Организация Б осуществляет деятельность, облагаемую НДС.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)СПИ по ППА в данном случае устанавливается равным сроку аренды - 36 мес. Амортизация по ППА начисляется линейным методом. Помещение используется для размещения офиса продаж. Организация Б осуществляет деятельность, облагаемую НДС.