Ставка усн для пострадавших
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка усн для пострадавших (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О мерах поддержки пострадавших от коронавируса ИП, применяющих УСН, и о предложении по освобождению ИП, не производящих выплаты физлицам, от уплаты страховых взносов на период карантина.
(Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-11-11/42744)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу поддержки индивидуальных предпринимателей, пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19), и в пределах своей компетенции сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-11-11/42744)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу поддержки индивидуальных предпринимателей, пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19), и в пределах своей компетенции сообщает следующее.
Статья: Кредиты на возобновление деятельности и на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)- в отношении кредитного договора кредитной организации предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством РФ. Кредитная организация должна информировать налогоплательщика о предоставлении в отношении кредита субсидии по процентной ставке в порядке, согласованном между сторонами (банком и налогоплательщиком).
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)- в отношении кредитного договора кредитной организации предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством РФ. Кредитная организация должна информировать налогоплательщика о предоставлении в отношении кредита субсидии по процентной ставке в порядке, согласованном между сторонами (банком и налогоплательщиком).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель считал, что ведет деятельность в отрасли, в наибольшей степени пострадавшей в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в связи с чем применил пониженную ставку при исчислении единого налога по УСН. Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, поскольку фактически предприниматель вел деятельность по дополнительному коду ОКВЭД, который не входит в перечень пострадавших отраслей, а не по основному коду экономической деятельности, входящему в перечень. Суд пришел к выводу, что при полном отсутствии выручки по заявленному коду основной экономической деятельности, относящейся к пострадавшим отраслям, и при получении всей выручки исключительно по дополнительному коду налогоплательщик не вправе применять пониженную ставку налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель считал, что ведет деятельность в отрасли, в наибольшей степени пострадавшей в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в связи с чем применил пониженную ставку при исчислении единого налога по УСН. Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, поскольку фактически предприниматель вел деятельность по дополнительному коду ОКВЭД, который не входит в перечень пострадавших отраслей, а не по основному коду экономической деятельности, входящему в перечень. Суд пришел к выводу, что при полном отсутствии выручки по заявленному коду основной экономической деятельности, относящейся к пострадавшим отраслям, и при получении всей выручки исключительно по дополнительному коду налогоплательщик не вправе применять пониженную ставку налога.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что при полном отсутствии выручки по заявленному коду основной экономической деятельности, относящемуся к пострадавшим отраслям, налогоплательщик не имеет права на применение пониженной ставки налога по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что при полном отсутствии выручки по заявленному коду основной экономической деятельности, относящемуся к пострадавшим отраслям, налогоплательщик не имеет права на применение пониженной ставки налога по УСН.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов"
(разработаны Минфином России)- продление срока уплаты налога по УСН за 2021 год и 1 кв'22 (авансовый платеж) на 6 месяцев с последующей полугодовой рассрочкой для представителей наиболее пострадавших отраслей экономики;
(разработаны Минфином России)- продление срока уплаты налога по УСН за 2021 год и 1 кв'22 (авансовый платеж) на 6 месяцев с последующей полугодовой рассрочкой для представителей наиболее пострадавших отраслей экономики;
Статья: Новости от 08.02.2010
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Определен Порядок учета расходов и расчетов, осуществляемых страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Утвержденный Порядок устанавливает правила учета страхователями сумм начисленных и уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов, сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения, расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальными органами ФСС. Порядок определяет конкретные выплаты и расходы, подлежащие учету, особенности учета расходов на выплату пособий гражданам, пострадавшим от радиационных катастроф, излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов, особенности осуществления учета страхователями, применяющими упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками ЕНВД или ЕСХН.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Определен Порядок учета расходов и расчетов, осуществляемых страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Утвержденный Порядок устанавливает правила учета страхователями сумм начисленных и уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов, сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения, расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальными органами ФСС. Порядок определяет конкретные выплаты и расходы, подлежащие учету, особенности учета расходов на выплату пособий гражданам, пострадавшим от радиационных катастроф, излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов, особенности осуществления учета страхователями, применяющими упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками ЕНВД или ЕСХН.
Статья: Взносы ИП на ОПС по ставке 1%: особенности расчета за 2020 год
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 2)Срок уплаты 1%-х взносов ИП за 2020 г. наступит еще не скоро, но уже сейчас у многих предпринимателей возникают вопросы. Одни касаются льгот для ИП из пострадавших отраслей, другие - расчета взносов при применении УСН.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 2)Срок уплаты 1%-х взносов ИП за 2020 г. наступит еще не скоро, но уже сейчас у многих предпринимателей возникают вопросы. Одни касаются льгот для ИП из пострадавших отраслей, другие - расчета взносов при применении УСН.
Вопрос: О размере налога при УСН, подлежащего уплате, если сумма налога, исчисленного по пониженной ставке, установленной для пострадавших от коронавируса отраслей, меньше суммы минимального налога.
(Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-11-11/95386)Вопрос: ИП на УСН (доходы минус расходы) зарегистрирован в регионе, где в 2021 г. действует пониженная налоговая ставка по УСН (5%) для пострадавших от коронавируса отраслей. Сумма налога по УСН за полугодие 2021 г., исходя из ставки 5%, меньше минимального налога. Какой налог необходимо уплачивать - минимальный или по ставке 5%?
(Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-11-11/95386)Вопрос: ИП на УСН (доходы минус расходы) зарегистрирован в регионе, где в 2021 г. действует пониженная налоговая ставка по УСН (5%) для пострадавших от коронавируса отраслей. Сумма налога по УСН за полугодие 2021 г., исходя из ставки 5%, меньше минимального налога. Какой налог необходимо уплачивать - минимальный или по ставке 5%?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)С учетом такого подхода следует признать, что сделка между взаимозависимыми лицами по выдаче беспроцентного векселя взамен процентного займа вряд ли повлечет большой риск, если обе стороны безвозмездного займа применяют одинаковую систему налогообложения и находятся в одном регионе (то есть исчисляют налог на прибыль по одинаковым правилам и ставкам). В такой ситуации в случае претензий к заимодавцу, не отразившему доход, всегда можно аргументировать позицию тем, что вторая сторона займа, соответственно, не имела расходов и не уменьшала налоговую базу по налогу на прибыль ("бюджет не пострадал").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)С учетом такого подхода следует признать, что сделка между взаимозависимыми лицами по выдаче беспроцентного векселя взамен процентного займа вряд ли повлечет большой риск, если обе стороны безвозмездного займа применяют одинаковую систему налогообложения и находятся в одном регионе (то есть исчисляют налог на прибыль по одинаковым правилам и ставкам). В такой ситуации в случае претензий к заимодавцу, не отразившему доход, всегда можно аргументировать позицию тем, что вторая сторона займа, соответственно, не имела расходов и не уменьшала налоговую базу по налогу на прибыль ("бюджет не пострадал").
Вопрос: О продлении сроков уплаты налога (авансовых платежей) при УСН частными охранными организациями в связи с распространением коронавируса и снижении ставки налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 17.06.2020 N 03-11-11/52442)Вопрос: О продлении сроков уплаты налога (авансовых платежей) при УСН частными охранными организациями в связи с распространением коронавируса и снижении ставки налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 17.06.2020 N 03-11-11/52442)Вопрос: О продлении сроков уплаты налога (авансовых платежей) при УСН частными охранными организациями в связи с распространением коронавируса и снижении ставки налога при УСН.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42962
(Сухов А.Б.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 24)Однако вызывает недоумение, почему такие же выводы не были сделаны при рассмотрении ситуации сдачи того же имущества в аренду. Вероятно, потому что в этом случае бюджет пострадал бы, так как к той же налоговой базе пришлось бы применить налоговую ставку в размере 6%, а не 13%. А при реализации такого имущества предприниматель пытался применить имущественный вычет в соответствии с гл. 23 НК РФ. То есть как "упрощенцу" ему пришлось бы уплатить сумму большую, нежели в качестве физического лица.
(Сухов А.Б.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 24)Однако вызывает недоумение, почему такие же выводы не были сделаны при рассмотрении ситуации сдачи того же имущества в аренду. Вероятно, потому что в этом случае бюджет пострадал бы, так как к той же налоговой базе пришлось бы применить налоговую ставку в размере 6%, а не 13%. А при реализации такого имущества предприниматель пытался применить имущественный вычет в соответствии с гл. 23 НК РФ. То есть как "упрощенцу" ему пришлось бы уплатить сумму большую, нежели в качестве физического лица.
Статья: Новости от 10.01.2022
("Главная книга", 2022, N 2)Некоторые субъекты РФ установили пониженные ставки по УСН-налогу для пострадавших от коронавируса организаций и ИП. Вот только общие правила в этом случае имеют больший вес, чем "коронавирусные" поблажки.
("Главная книга", 2022, N 2)Некоторые субъекты РФ установили пониженные ставки по УСН-налогу для пострадавших от коронавируса организаций и ИП. Вот только общие правила в этом случае имеют больший вес, чем "коронавирусные" поблажки.
Статья: Когда упрощенцу придется платить налог на имущество
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 16)Например, в Вологодской области установленные пониженные налоговые ставки 0,4% и 1% (в зависимости от местонахождения недвижимости) уменьшили в два раза для организаций на упрощенке, у которых на 1 марта 2020 г. код основного вида деятельности, указанный в ЕГРЮЛ, соответствует коду ОКВЭД, указанному в Перечне пострадавших отраслей <12>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 16)Например, в Вологодской области установленные пониженные налоговые ставки 0,4% и 1% (в зависимости от местонахождения недвижимости) уменьшили в два раза для организаций на упрощенке, у которых на 1 марта 2020 г. код основного вида деятельности, указанный в ЕГРЮЛ, соответствует коду ОКВЭД, указанному в Перечне пострадавших отраслей <12>.
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)<19> Например: Закон Пермского края от 22.04.2020 N 530-ПК "О внесении изменений в отдельные законы Пермского края в сфере налогообложения в целях расширения мер поддержки отраслей экономики Пермского края, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 23 апреля. N 5900202004230004; Закон Свердловской области от 09.04.2020 N 35-ОЗ "О внесении изменений в Закон Свердловской области "Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 13 апреля. N 6600202004130027.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)<19> Например: Закон Пермского края от 22.04.2020 N 530-ПК "О внесении изменений в отдельные законы Пермского края в сфере налогообложения в целях расширения мер поддержки отраслей экономики Пермского края, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 23 апреля. N 5900202004230004; Закон Свердловской области от 09.04.2020 N 35-ОЗ "О внесении изменений в Закон Свердловской области "Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 13 апреля. N 6600202004130027.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2021 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)2) введение понижающего коэффициента для исчисления налогов по УСН и ПСН для предприятий из "пострадавших" отраслей, а также для тех, у кого выручка в 2020 году сократилась на 20%, а то и на 30%;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)2) введение понижающего коэффициента для исчисления налогов по УСН и ПСН для предприятий из "пострадавших" отраслей, а также для тех, у кого выручка в 2020 году сократилась на 20%, а то и на 30%;