Ставка налога на прибыль по купонному доходу
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на прибыль по купонному доходу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на прибыль по купонному доходу
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Организация получила купонный доход по облигациям федерального займа. Каким образом уплатить налог на прибыль, по какой ставке и в какой бюджет?
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Организация получила купонный доход по облигациям федерального займа. Каким образом уплатить налог на прибыль, по какой ставке и в какой бюджет?
Вопрос: О ставке налога на прибыль к доходу в виде процентов (купонов) по номинированным в рублях и обращающимся на организованном рынке ценных бумаг облигациям международных компаний.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-03-06/2/66144)Вопрос: О ставке налога на прибыль к доходу в виде процентов (купонов) по номинированным в рублях и обращающимся на организованном рынке ценных бумаг облигациям международных компаний.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-03-06/2/66144)Вопрос: О ставке налога на прибыль к доходу в виде процентов (купонов) по номинированным в рублях и обращающимся на организованном рынке ценных бумаг облигациям международных компаний.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- предоставление субсидий российским организациям химической промышленности на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам и (или) выплату купонного дохода по облигациям, субсидий на НИОКР;
(разработаны Минфином России)- предоставление субсидий российским организациям химической промышленности на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам и (или) выплату купонного дохода по облигациям, субсидий на НИОКР;
Письмо ФНС России от 26.05.2021 N СД-4-3/7299
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2021 N 03-04-07/37373)При получении российскими организациями, а также иностранными организациями, действующими через постоянное представительство в Российской Федерации (в части относимого к таким постоянным представительствам дохода), купонного дохода (процентов) по облигациям, а также доходов в виде разницы между ценой продажи и документально подтвержденной покупной стоимостью облигации, включая суммы накопленного купонного дохода, данные доходы подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам и в порядке, предусмотренным главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2021 N 03-04-07/37373)При получении российскими организациями, а также иностранными организациями, действующими через постоянное представительство в Российской Федерации (в части относимого к таким постоянным представительствам дохода), купонного дохода (процентов) по облигациям, а также доходов в виде разницы между ценой продажи и документально подтвержденной покупной стоимостью облигации, включая суммы накопленного купонного дохода, данные доходы подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам и в порядке, предусмотренным главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Вопрос: О ставке по налогу на прибыль, применяемой в отношении процентного дохода, полученного по еврооблигациям РФ в случае их замещения.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/2/17733)При этом обращаем внимание, что, несмотря на определение первого купонного периода по замещающим еврооблигациям Российской Федерации с даты выплаты последнего купона по соответствующим им замещаемым еврооблигациям Российской Федерации, налогообложение накопленного купонного дохода по замещаемым еврооблигациям Российской Федерации, признанного в доходах налогоплательщика в целях налогообложения налогом на прибыль организаций до даты их замещения, осуществляется по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/2/17733)При этом обращаем внимание, что, несмотря на определение первого купонного периода по замещающим еврооблигациям Российской Федерации с даты выплаты последнего купона по соответствующим им замещаемым еврооблигациям Российской Федерации, налогообложение накопленного купонного дохода по замещаемым еврооблигациям Российской Федерации, признанного в доходах налогоплательщика в целях налогообложения налогом на прибыль организаций до даты их замещения, осуществляется по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса.
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)3. Проценты по остальным ценным бумагам (например, необращающимся корпоративным ценным бумагам) включаются в цену их приобретения и реализации и облагаются по основной ставке налога на прибыль организаций. Если же ценная бумага остается на балансе, то по методу начисления на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода НКД признается внереализационным доходом, а при ее последующем выбытии (реализации, погашении) возникает необходимость корректировки налоговой базы во избежание двойного налогообложения процентного (купонного) дохода.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)3. Проценты по остальным ценным бумагам (например, необращающимся корпоративным ценным бумагам) включаются в цену их приобретения и реализации и облагаются по основной ставке налога на прибыль организаций. Если же ценная бумага остается на балансе, то по методу начисления на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода НКД признается внереализационным доходом, а при ее последующем выбытии (реализации, погашении) возникает необходимость корректировки налоговой базы во избежание двойного налогообложения процентного (купонного) дохода.
Вопрос: О налоге на прибыль организаций в отношении сумм процентного (купонного) дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-03-06/1/40987)Так, в соответствии с указанной статьей Кодекса при налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных бумаг цена эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, который облагается по ставке иной, чем предусмотрена пунктом 1 статьи 284 Кодекса, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги. Соответственно, такой процентный (купонный) доход не учитывается при исчислении общей налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-03-06/1/40987)Так, в соответствии с указанной статьей Кодекса при налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных бумаг цена эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, который облагается по ставке иной, чем предусмотрена пунктом 1 статьи 284 Кодекса, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги. Соответственно, такой процентный (купонный) доход не учитывается при исчислении общей налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете операции с облигациями
(КонсультантПлюс, 2025)Указанные доходы по общему правилу облагаются по основной ставке налога на прибыль - 25%. Но в ряде случаев к ним могут применяться иные ставки.
(КонсультантПлюс, 2025)Указанные доходы по общему правилу облагаются по основной ставке налога на прибыль - 25%. Но в ряде случаев к ним могут применяться иные ставки.
Статья: Исключение контрагента из ЕГРЮЛ, ошибочные выплаты и другие спорные случаи в налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)В собственности организации находятся государственные облигации Республики Беларусь, которые она купила на вторичном рынке ценных бумаг. Условиями эмиссии предусмотрена выплата накопленного процентного (купонного) дохода. Какую налоговую ставку применять к накопленному процентному (купонному) доходу?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)В собственности организации находятся государственные облигации Республики Беларусь, которые она купила на вторичном рынке ценных бумаг. Условиями эмиссии предусмотрена выплата накопленного процентного (купонного) дохода. Какую налоговую ставку применять к накопленному процентному (купонному) доходу?
Вопрос: По какой ставке налога на прибыль в 2024 г. облагается процентный доход по замещающим еврооблигациям РФ? Есть ли основания для признания купонного дохода по ним на дату поступления денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: По какой ставке налога на прибыль в 2024 г. облагается процентный доход по замещающим еврооблигациям РФ? Есть ли основания для признания купонного дохода по ним на дату поступления денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: По какой ставке налога на прибыль в 2024 г. облагается процентный доход по замещающим еврооблигациям РФ? Есть ли основания для признания купонного дохода по ним на дату поступления денежных средств?
Вопрос: Депозитарий банка осуществляет перечисление выплаты клиенту - собственнику ценных бумаг купонного дохода при погашении указанных облигаций и их номинальной стоимости. Клиент является юрлицом - резидентом офшорного государства (Сейшельские острова). Обязан ли банк удержать налог на прибыль при выплате и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Депозитарий банка осуществляет перечисление выплаты клиенту - собственнику ценных бумаг купонного дохода при погашении указанных облигаций и их номинальной стоимости. Клиент является юрлицом - резидентом офшорного государства (Сейшельские острова). Обязан ли банк удержать налог на прибыль при выплате и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Депозитарий банка осуществляет перечисление выплаты клиенту - собственнику ценных бумаг купонного дохода при погашении указанных облигаций и их номинальной стоимости. Клиент является юрлицом - резидентом офшорного государства (Сейшельские острова). Обязан ли банк удержать налог на прибыль при выплате и по какой ставке?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. МИ ФНС России N 50 по г. Москве сделала вывод, что ЗАО "Кредит Европа Банк" неправомерно не исчислило налог на прибыль в размере 45 млн руб. с процентных доходов, полученных иностранными организациями.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. МИ ФНС России N 50 по г. Москве сделала вывод, что ЗАО "Кредит Европа Банк" неправомерно не исчислило налог на прибыль в размере 45 млн руб. с процентных доходов, полученных иностранными организациями.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль отрицательной разницы, сложившейся на дату реализации облигаций федерального займа с индексируемым номиналом.
(Письмо Минфина России от 17.07.2023 N 03-03-06/1/66408)Верно ли, что в сложившейся ситуации налогоплательщику следует представить уточненную налоговую декларацию за предшествующие отчетные (налоговые) периоды, уменьшив сумму процентного дохода, облагаемого по ставке 15%, на сумму неучтенной отрицательной разницы, сложившейся на дату реализации?
(Письмо Минфина России от 17.07.2023 N 03-03-06/1/66408)Верно ли, что в сложившейся ситуации налогоплательщику следует представить уточненную налоговую декларацию за предшествующие отчетные (налоговые) периоды, уменьшив сумму процентного дохода, облагаемого по ставке 15%, на сумму неучтенной отрицательной разницы, сложившейся на дату реализации?
Последние изменения: Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)Купонный доход по таким еврооблигациям, признанный в доходах по налогу на прибыль до даты их замещения, облагается по ставке 25%.
(КонсультантПлюс, 2025)Купонный доход по таким еврооблигациям, признанный в доходах по налогу на прибыль до даты их замещения, облагается по ставке 25%.