Учет основных средств в оперативном управлении
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств в оперативном управлении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическому лицу с 2011 года принадлежали нежилые помещения, которые в 2013 году были внесены им в уставный капитал общества. При этом с момента ввода здания в эксплуатацию в 2008 году все помещения в нем находились в оперативном управлении негосударственного образовательного учреждения, хотя общество не изъявило свою волю на передачу принадлежащих ему прав в отношении принадлежащих ему помещений институту, их закрепление на праве оперативного управления за институтом на основании решения единственного учредителя института являлось незаконным. По результатам судебного спора между обществом и институтом в 2018 году с института в пользу общества было взыскано неосновательное обогащение за незаконное пользование спорными помещениями в период с 26.11.2014 по 15.08.2016, размер которого определен исходя из рыночных ставок аренды. Одновременно суд взыскал с общества в пользу института расходы на содержание помещений, за исключением расходов по уплате налога на имущество. Налоговый орган пришел к выводу о наличии у общества обязанности уплачивать налог на имущество в отношении спорных помещений за 2014 - 2016 годы. ВС РФ пришел к выводу об отсутствии у общества такой обязанности. Сославшись на Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 20.09.2018 N 305-КГ18-9064, от 24.10.2018 N 305-КГ18-12600, ВС РФ указала, что обязанность по исчислению и уплате налога связана с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов имущества, способных приносить экономические выгоды его владельцу. В данном случае в 2014 - 2016 годах спорные помещения находились в оперативном управлении института, учитывались им в качестве объектов основных средств и использовались при ведении уставной (образовательной) деятельности. То обстоятельство, что запись о закреплении спорных помещений за институтом на праве оперативного управления сохранялась в государственном реестре в результате незаконного поведения института, не могло служить основанием для его освобождения от обязанности по уплате налога и возложения налогового бремени на общество, поскольку в данном случае нарушение закона, допущенное при оформлении права, не являлось препятствием для использования спорных помещений в уставной деятельности института, извлечения выгоды при ее ведении, в то время как общество названной возможности было лишено. Также ВС РФ отметил, что принятие налоговым органом решения о возврате институту из бюджета налога на имущество за 2016 - 2018 годы не может являться правовым основанием для возникновения обязанности по уплате налога за 2014 - 2016 годы у иного лица - общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическому лицу с 2011 года принадлежали нежилые помещения, которые в 2013 году были внесены им в уставный капитал общества. При этом с момента ввода здания в эксплуатацию в 2008 году все помещения в нем находились в оперативном управлении негосударственного образовательного учреждения, хотя общество не изъявило свою волю на передачу принадлежащих ему прав в отношении принадлежащих ему помещений институту, их закрепление на праве оперативного управления за институтом на основании решения единственного учредителя института являлось незаконным. По результатам судебного спора между обществом и институтом в 2018 году с института в пользу общества было взыскано неосновательное обогащение за незаконное пользование спорными помещениями в период с 26.11.2014 по 15.08.2016, размер которого определен исходя из рыночных ставок аренды. Одновременно суд взыскал с общества в пользу института расходы на содержание помещений, за исключением расходов по уплате налога на имущество. Налоговый орган пришел к выводу о наличии у общества обязанности уплачивать налог на имущество в отношении спорных помещений за 2014 - 2016 годы. ВС РФ пришел к выводу об отсутствии у общества такой обязанности. Сославшись на Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 20.09.2018 N 305-КГ18-9064, от 24.10.2018 N 305-КГ18-12600, ВС РФ указала, что обязанность по исчислению и уплате налога связана с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов имущества, способных приносить экономические выгоды его владельцу. В данном случае в 2014 - 2016 годах спорные помещения находились в оперативном управлении института, учитывались им в качестве объектов основных средств и использовались при ведении уставной (образовательной) деятельности. То обстоятельство, что запись о закреплении спорных помещений за институтом на праве оперативного управления сохранялась в государственном реестре в результате незаконного поведения института, не могло служить основанием для его освобождения от обязанности по уплате налога и возложения налогового бремени на общество, поскольку в данном случае нарушение закона, допущенное при оформлении права, не являлось препятствием для использования спорных помещений в уставной деятельности института, извлечения выгоды при ее ведении, в то время как общество названной возможности было лишено. Также ВС РФ отметил, что принятие налоговым органом решения о возврате институту из бюджета налога на имущество за 2016 - 2018 годы не может являться правовым основанием для возникновения обязанности по уплате налога за 2014 - 2016 годы у иного лица - общества.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Ответственность при закупках по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, учитывая субсидирование закупки основных средств, приобретаемых в собственность субъекта Федерации и в оперативное управление Истца, за счет средств бюджета бюджетной системы... суд... не мог прийти к иным выводам и не применить положения Федерального закона N 44-ФЗ, в том числе предусмотренную Постановлением Правительства N 783 меру поддержки бизнеса в виде списания неустойки по исполненным в 2020 году обязательствам..."
(КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, учитывая субсидирование закупки основных средств, приобретаемых в собственность субъекта Федерации и в оперативное управление Истца, за счет средств бюджета бюджетной системы... суд... не мог прийти к иным выводам и не применить положения Федерального закона N 44-ФЗ, в том числе предусмотренную Постановлением Правительства N 783 меру поддержки бизнеса в виде списания неустойки по исполненным в 2020 году обязательствам..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, если учредитель начислял амортизацию, то при передаче основных средств в оперативное управление он прекращает начислять амортизацию в налоговом учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, если учредитель начислял амортизацию, то при передаче основных средств в оперативное управление он прекращает начислять амортизацию в налоговом учете.
Статья: Налог на имущество при применении нового стандарта по основным средствам
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 9)Если установленный порядок ведения бухгалтерского учета предусматривает особенности ведения бухгалтерского учета основных средств одновременно как на балансе организации (на праве собственности), так и на балансе ее обособленных подразделений (на праве оперативного управления), то, по мнению Минфина, изложенному в Письме от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530, в целях недопущения двойного налогообложения плательщиком налога на имущество организаций должен признаваться собственник этих объектов недвижимого имущества. Финансисты указали, что сказанное касается и ведения бухгалтерского учета в соответствии со Стандартом.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 9)Если установленный порядок ведения бухгалтерского учета предусматривает особенности ведения бухгалтерского учета основных средств одновременно как на балансе организации (на праве собственности), так и на балансе ее обособленных подразделений (на праве оперативного управления), то, по мнению Минфина, изложенному в Письме от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530, в целях недопущения двойного налогообложения плательщиком налога на имущество организаций должен признаваться собственник этих объектов недвижимого имущества. Финансисты указали, что сказанное касается и ведения бухгалтерского учета в соответствии со Стандартом.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.12.2023 N 701
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством просвещения Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью образовательных организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным программам профессионального обучения"144. В строке 01 в графе 3 отражаются все основные фонды организации, учитываемые ею на счете по учету основных средств и находящиеся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, договора аренды; основные фонды, приобретенные организацией за счет средств от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений. Основные фонды отражаются по полной учетной стоимости. Под полной учетной стоимостью основных фондов в статистике понимается их отражаемая в бухгалтерском учете первоначальная стоимость, измененная в ходе проведенных переоценок основных фондов и в других случаях, предусмотренных действующими нормативными актами по учету основных средств. Полная учетная стоимость для объектов, прошедших переоценку основных фондов, равна их восстановительной стоимости на дату последней проведенной переоценки, то есть стоимости воспроизводства в ценах, существовавших на эту дату. Для объектов, не проходивших переоценки, она равна первоначальной стоимости (стоимости приобретения в ценах, существовавших на дату приобретения), с учетом ее изменения в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством просвещения Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью образовательных организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным программам профессионального обучения"144. В строке 01 в графе 3 отражаются все основные фонды организации, учитываемые ею на счете по учету основных средств и находящиеся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, договора аренды; основные фонды, приобретенные организацией за счет средств от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений. Основные фонды отражаются по полной учетной стоимости. Под полной учетной стоимостью основных фондов в статистике понимается их отражаемая в бухгалтерском учете первоначальная стоимость, измененная в ходе проведенных переоценок основных фондов и в других случаях, предусмотренных действующими нормативными актами по учету основных средств. Полная учетная стоимость для объектов, прошедших переоценку основных фондов, равна их восстановительной стоимости на дату последней проведенной переоценки, то есть стоимости воспроизводства в ценах, существовавших на эту дату. Для объектов, не проходивших переоценки, она равна первоначальной стоимости (стоимости приобретения в ценах, существовавших на дату приобретения), с учетом ее изменения в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.
Приказ Росстата от 21.02.2023 N 62
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством просвещения Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере среднего профессионального образования"9. В строке 01 в графе 3 указываются данные обо всех основных фондах организации, учитываемых ею на счете по учету основных средств и находящихся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, договора аренды; основных фондах, приобретенных организацией за счет средств от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений. Основные фонды отражаются по полной учетной стоимости. Под полной учетной стоимостью основных фондов в статистике понимается их отражаемая в бухгалтерском учете первоначальная стоимость, измененная в ходе проведенных переоценок основных фондов и в других случаях, предусмотренных действующими нормативными актами по учету основных средств. Полная учетная стоимость для объектов, прошедших переоценку основных фондов, равна их восстановительной стоимости на дату последней проведенной переоценки, то есть стоимости воспроизводства в ценах, существовавших на эту дату. Для объектов, не проходивших переоценки, она равна первоначальной стоимости (стоимости приобретения в ценах, существовавших на дату приобретения), с учетом ее изменения в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством просвещения Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере среднего профессионального образования"9. В строке 01 в графе 3 указываются данные обо всех основных фондах организации, учитываемых ею на счете по учету основных средств и находящихся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, договора аренды; основных фондах, приобретенных организацией за счет средств от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений. Основные фонды отражаются по полной учетной стоимости. Под полной учетной стоимостью основных фондов в статистике понимается их отражаемая в бухгалтерском учете первоначальная стоимость, измененная в ходе проведенных переоценок основных фондов и в других случаях, предусмотренных действующими нормативными актами по учету основных средств. Полная учетная стоимость для объектов, прошедших переоценку основных фондов, равна их восстановительной стоимости на дату последней проведенной переоценки, то есть стоимости воспроизводства в ценах, существовавших на эту дату. Для объектов, не проходивших переоценки, она равна первоначальной стоимости (стоимости приобретения в ценах, существовавших на дату приобретения), с учетом ее изменения в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.