Стабилизационная оговорка
Подборка наиболее важных документов по запросу Стабилизационная оговорка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития (в том числе международных)
(КонсультантПлюс, 2026)При наличии оснований для использования "стабилизационной оговорки" на вас не распространяются изменения законодательства о налогах и сборах, если эти изменения (п. 4.2 ст. 5 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)При наличии оснований для использования "стабилизационной оговорки" на вас не распространяются изменения законодательства о налогах и сборах, если эти изменения (п. 4.2 ст. 5 НК РФ):
Статья: Международная территория опережающего развития как новое направление в развитии территориальных преференциальных режимов
(Онищенко К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Идея создания МТОР в России имеет свою предысторию и восходит к стратегии все большей активизации экономической деятельности на Дальнем Востоке, а также необходимости переориентации экономики на новые экономические партнерства в связи с деятельностью недружественных стран. Концепция нового режима впервые была обозначена еще в 2022 г. на площадке Восточного экономического форума (далее - ВЭФ) <15>. По итогам ВЭФ 2023 г. Президентом Российской Федерации было дано поручение <16> о необходимости создания специальных зон для привлечения инвестиций и экспортных центров дружественных иностранных государств. В 2024 г. Правительством Российской Федерации был разработан соответствующий пакет законопроектов, который был внесен в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации, и 15 февраля 2024 г. он был принят в первом чтении <17>. Проекты, входящие в пакет, имели рамочный характер и определяли лишь общие принципы создания таких территорий, поэтому в дальнейшем в рамках состоявшихся обсуждений и слушаний выявилась необходимость уточнения отдельных положений, включая финансовые меры и другие гарантии для формирования успешной модели функционирования. Вместе с тем потребность в новом регулировании привела к тому, что по итогам ВЭФ-2024 в Перечень поручений <18> вошло прямое указание на необходимость обеспечения принятия федеральных законов, определяющих механизм создания и функционирования международных территорий опережающего развития, предусмотрев для доработки проектов таких федеральных законов проведение анализа условий преференциальных режимов, действующих в Дальневосточном федеральном округе, в сравнении с аналогичными режимами, действующими на территории Китайской Народной Республики в районах, граничащих с Российской Федерацией, в связи с чем был разработан новый пакет законов о МТОР, который был внесен и окончательно принят летом 2025 г. При этом новое регулирование осуществляется путем внесения в действующие акты <19>, а не создания нового закона. Пакет законов о МТОР должен вступить в силу с 1 января 2026 г., однако уже сейчас готовятся проекты необходимых нормативных актов, которые призваны обеспечить ее функционирование. При этом формирование нового типа именно на базе территории опережающего развития соответствует преемственности правового регулирования, поскольку изначально создание и функционирование территорий опережающего социально-экономического развития предполагалось именно для развития Дальнего Востока <20>. Важной новеллой, которая будет распространять свое действие на все территории опережающего развития (далее - ТОР), является закрепление гарантий прав резидентов территории опережающего развития, включающих в себя стабилизационную оговорку для резидентов ТОР на 15 лет с даты включения в реестр.
(Онищенко К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Идея создания МТОР в России имеет свою предысторию и восходит к стратегии все большей активизации экономической деятельности на Дальнем Востоке, а также необходимости переориентации экономики на новые экономические партнерства в связи с деятельностью недружественных стран. Концепция нового режима впервые была обозначена еще в 2022 г. на площадке Восточного экономического форума (далее - ВЭФ) <15>. По итогам ВЭФ 2023 г. Президентом Российской Федерации было дано поручение <16> о необходимости создания специальных зон для привлечения инвестиций и экспортных центров дружественных иностранных государств. В 2024 г. Правительством Российской Федерации был разработан соответствующий пакет законопроектов, который был внесен в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации, и 15 февраля 2024 г. он был принят в первом чтении <17>. Проекты, входящие в пакет, имели рамочный характер и определяли лишь общие принципы создания таких территорий, поэтому в дальнейшем в рамках состоявшихся обсуждений и слушаний выявилась необходимость уточнения отдельных положений, включая финансовые меры и другие гарантии для формирования успешной модели функционирования. Вместе с тем потребность в новом регулировании привела к тому, что по итогам ВЭФ-2024 в Перечень поручений <18> вошло прямое указание на необходимость обеспечения принятия федеральных законов, определяющих механизм создания и функционирования международных территорий опережающего развития, предусмотрев для доработки проектов таких федеральных законов проведение анализа условий преференциальных режимов, действующих в Дальневосточном федеральном округе, в сравнении с аналогичными режимами, действующими на территории Китайской Народной Республики в районах, граничащих с Российской Федерацией, в связи с чем был разработан новый пакет законов о МТОР, который был внесен и окончательно принят летом 2025 г. При этом новое регулирование осуществляется путем внесения в действующие акты <19>, а не создания нового закона. Пакет законов о МТОР должен вступить в силу с 1 января 2026 г., однако уже сейчас готовятся проекты необходимых нормативных актов, которые призваны обеспечить ее функционирование. При этом формирование нового типа именно на базе территории опережающего развития соответствует преемственности правового регулирования, поскольку изначально создание и функционирование территорий опережающего социально-экономического развития предполагалось именно для развития Дальнего Востока <20>. Важной новеллой, которая будет распространять свое действие на все территории опережающего развития (далее - ТОР), является закрепление гарантий прав резидентов территории опережающего развития, включающих в себя стабилизационную оговорку для резидентов ТОР на 15 лет с даты включения в реестр.
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.2020 N 69-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 9. Особенности применения отдельных актов (решений) публично-правового образования (стабилизационная оговорка)
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 9. Особенности применения отдельных актов (решений) публично-правового образования (стабилизационная оговорка)
Последние изменения: Акциз на ГСМ и природный газ
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России высказался о применении "стабилизационной" оговорки в отношении акциза на природный газ, полученный для производства аммиака.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России высказался о применении "стабилизационной" оговорки в отношении акциза на природный газ, полученный для производства аммиака.
Статья: Реализация принципа равенства при налогообложении сверхприбыли
(Санченко И.Д.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Настоящим испытанием для принципов налогообложения стало принятие в 2023 г. Федерального закона от 4 августа 2023 г. N 414-ФЗ (далее - ФЗ N 414). Данным нормативным правовым актом была установлена обязанность по уплате разового налога со сверхприбыли. В науке было высказано несколько позиций по поводу того, что взимание указанного обязательного платежа нарушает основополагающие принципы налогообложения. Так, В.М. Зарипов обращает внимание на то, что юридическая конструкция налога на сверхприбыль нарушает принцип отсутствия обратной силы налоговых законов, ухудшающих положение налогоплательщиков, как предполагает налогообложение экономических результатов, полученных до введения налога <2>. Т.В. Меджидов придерживается позиции о том, что уплата налога на сверхприбыль нарушает принцип однократности налогообложения, поскольку его объектом является прибыль за предшествующие годы, налог с которой был уже уплачен в рамках гл. 25 НК РФ <3>. Н.А. Соловьева отмечает, что возложение на резидентов особых экономических зон обязанности по уплате налога на сверхприбыль нарушает принцип поддержания доверия к закону и действиям государства в той мере, что такая обязанность возникла по причине утраты права на стабилизационную оговорку, которая существовала вплоть до вступления ФЗ N 414 в законную силу <4>.
(Санченко И.Д.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Настоящим испытанием для принципов налогообложения стало принятие в 2023 г. Федерального закона от 4 августа 2023 г. N 414-ФЗ (далее - ФЗ N 414). Данным нормативным правовым актом была установлена обязанность по уплате разового налога со сверхприбыли. В науке было высказано несколько позиций по поводу того, что взимание указанного обязательного платежа нарушает основополагающие принципы налогообложения. Так, В.М. Зарипов обращает внимание на то, что юридическая конструкция налога на сверхприбыль нарушает принцип отсутствия обратной силы налоговых законов, ухудшающих положение налогоплательщиков, как предполагает налогообложение экономических результатов, полученных до введения налога <2>. Т.В. Меджидов придерживается позиции о том, что уплата налога на сверхприбыль нарушает принцип однократности налогообложения, поскольку его объектом является прибыль за предшествующие годы, налог с которой был уже уплачен в рамках гл. 25 НК РФ <3>. Н.А. Соловьева отмечает, что возложение на резидентов особых экономических зон обязанности по уплате налога на сверхприбыль нарушает принцип поддержания доверия к закону и действиям государства в той мере, что такая обязанность возникла по причине утраты права на стабилизационную оговорку, которая существовала вплоть до вступления ФЗ N 414 в законную силу <4>.
Статья: Принцип поддержания доверия граждан к закону и действиям государства в контексте введения налога на сверхприбыль
(Соловьева Н.А.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Ключевые слова: принцип поддержания доверия граждан к закону и действиям государства, налог на сверхприбыль, принципы в налоговом праве, стабилизационная оговорка, финансовое право.
(Соловьева Н.А.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Ключевые слова: принцип поддержания доверия граждан к закону и действиям государства, налог на сверхприбыль, принципы в налоговом праве, стабилизационная оговорка, финансовое право.
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Для сохранения МХК налоговой нагрузки предусмотрены стабилизационные оговорки по налогу на прибыль. В частности, положения актов законодательства о налогах и сборах в части налога на прибыль организаций в случае, если такие положения вступили в силу после даты приобретения МК (российской организацией) статуса МХК и предусматривают увеличение и (или) отмену пониженных налоговых ставок, изменение порядка определения налоговых баз и (или) изменение условий применения указанных налоговых ставок, не применяются до наступления наиболее ранней из следующих дат (п. 4.4 ст. 5 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Для сохранения МХК налоговой нагрузки предусмотрены стабилизационные оговорки по налогу на прибыль. В частности, положения актов законодательства о налогах и сборах в части налога на прибыль организаций в случае, если такие положения вступили в силу после даты приобретения МК (российской организацией) статуса МХК и предусматривают увеличение и (или) отмену пониженных налоговых ставок, изменение порядка определения налоговых баз и (или) изменение условий применения указанных налоговых ставок, не применяются до наступления наиболее ранней из следующих дат (п. 4.4 ст. 5 НК РФ):
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2026)с даты, когда перестала действовать стабилизационная оговорка, указанная в реестре СЗПК;
(КонсультантПлюс, 2026)с даты, когда перестала действовать стабилизационная оговорка, указанная в реестре СЗПК;
Вопрос: О применении "стабилизационной" оговорки в целях уплаты акцизов и увеличения ставок вывозных таможенных пошлин на природный газ, полученный для производства аммиака.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-02-06/56071)Вопрос: О применении "стабилизационной" оговорки в целях уплаты акцизов и увеличения ставок вывозных таможенных пошлин на природный газ, полученный для производства аммиака.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-02-06/56071)Вопрос: О применении "стабилизационной" оговорки в целях уплаты акцизов и увеличения ставок вывозных таможенных пошлин на природный газ, полученный для производства аммиака.
Статья: Реформы международного налогообложения: стремление к цели или только путь?
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2025, N 11)В мае 2025 года на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов для публичного обсуждения был размещен законопроект, разработанный Минфином России в целях реализации принципов, лежащих в основе Правил минимального налогообложения <40>. Проект направлен на корректировку порядка уплаты налога на прибыль организаций российским участникам МГК в целях установления уровня налоговой нагрузки для таких компаний необходимого для достижения минимального уровня налогообложения не ниже 15%. На сегодня ставка налога на прибыль в России - 25%, однако если компания применяет льготы (IT-льготы, инвестиционные и пр.), то эффективная ставка налога на прибыль может оказаться ниже 15%. При этом законопроектом установлено, что для участников специальных инвестиционных контрактов, соглашений о защите капиталовложений, резидентов территорий опережающего развития, особых экономических зон, свободного порта Владивосток и международных холдинговых компаний в отношении рассматриваемого налога не будет применяться стабилизационная оговорка, защищающая таких налогоплательщиков от повышения ставки по налогу на прибыль.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2025, N 11)В мае 2025 года на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов для публичного обсуждения был размещен законопроект, разработанный Минфином России в целях реализации принципов, лежащих в основе Правил минимального налогообложения <40>. Проект направлен на корректировку порядка уплаты налога на прибыль организаций российским участникам МГК в целях установления уровня налоговой нагрузки для таких компаний необходимого для достижения минимального уровня налогообложения не ниже 15%. На сегодня ставка налога на прибыль в России - 25%, однако если компания применяет льготы (IT-льготы, инвестиционные и пр.), то эффективная ставка налога на прибыль может оказаться ниже 15%. При этом законопроектом установлено, что для участников специальных инвестиционных контрактов, соглашений о защите капиталовложений, резидентов территорий опережающего развития, особых экономических зон, свободного порта Владивосток и международных холдинговых компаний в отношении рассматриваемого налога не будет применяться стабилизационная оговорка, защищающая таких налогоплательщиков от повышения ставки по налогу на прибыль.
Вопрос: О применении "стабилизационной оговорки" в отношении участника СПИК, заключившего СПИК в 2016 г., в целях исчисления и уплаты НДПИ за 2021 г. в отношении калийных солей.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-06-05-01/37958)Вопрос: О применении "стабилизационной оговорки" в отношении участника СПИК, заключившего СПИК в 2016 г., в целях исчисления и уплаты НДПИ за 2021 г. в отношении калийных солей.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-06-05-01/37958)Вопрос: О применении "стабилизационной оговорки" в отношении участника СПИК, заключившего СПИК в 2016 г., в целях исчисления и уплаты НДПИ за 2021 г. в отношении калийных солей.
"Комментарий к Градостроительному кодексу РФ"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1. Комментируемая статья применяется с учетом особенностей, установленных ст. 9 Федерального закона от 01.04.2020 N 69-ФЗ (Распоряжение Правительства РФ от 21.09.2022 N 2724-р). Эти особенности заключаются в том, что в отношении организации, реализующей проект, не применяются акты (решения), ухудшающие условия ведения предпринимательской и (или) иной деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений, по сравнению с условиями, определенными на момент заключения такого соглашения (стабилизационная оговорка).
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1. Комментируемая статья применяется с учетом особенностей, установленных ст. 9 Федерального закона от 01.04.2020 N 69-ФЗ (Распоряжение Правительства РФ от 21.09.2022 N 2724-р). Эти особенности заключаются в том, что в отношении организации, реализующей проект, не применяются акты (решения), ухудшающие условия ведения предпринимательской и (или) иной деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений, по сравнению с условиями, определенными на момент заключения такого соглашения (стабилизационная оговорка).