Сроки уплаты НДС за 4 кв 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки уплаты НДС за 4 кв 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Наша компания была зарегистрирована в конце прошлого года. Компания удовлетворяет условиям, позволяющим применять УСН, но пропустила срок подачи уведомления о переходе на УСН. Можем ли мы в такой ситуации начать использовать данный спецрежим? Какие последствия может иметь для нас применение УСН без уведомления?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 5)Так, Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 05.03.2019 N Ф10-49/2019 по делу N А14-21446/2017 рассмотрел ситуацию, когда бизнесмен с начала своей регистрации в 2016 г. применял УСН, но уведомление о переходе на данный спецрежим не представил. Он уплатил авансовые платежи за II - IV кварталы 2016 г. и представил декларацию по УСН за 2016 г. Проведя ее камеральную проверку, инспекция обнаружила, что уведомление о переходе на УСН отсутствует. В связи с этим она пришла к выводу, что предприниматель должен уплачивать налоги по общей системе налогообложения. Суд с этим не согласился. Он указал, что инспекция принимала от бизнесмена платежи по УСН, не требовала от него объяснений в отношении производимой уплаты, не направила ему сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, а также не требовала представления налоговой отчетности по НДС за II, III, IV кварталы 2016 г. При таких обстоятельствах своим поведением налоговый орган фактически признал правомерность применения налогоплательщиком УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 5)Так, Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 05.03.2019 N Ф10-49/2019 по делу N А14-21446/2017 рассмотрел ситуацию, когда бизнесмен с начала своей регистрации в 2016 г. применял УСН, но уведомление о переходе на данный спецрежим не представил. Он уплатил авансовые платежи за II - IV кварталы 2016 г. и представил декларацию по УСН за 2016 г. Проведя ее камеральную проверку, инспекция обнаружила, что уведомление о переходе на УСН отсутствует. В связи с этим она пришла к выводу, что предприниматель должен уплачивать налоги по общей системе налогообложения. Суд с этим не согласился. Он указал, что инспекция принимала от бизнесмена платежи по УСН, не требовала от него объяснений в отношении производимой уплаты, не направила ему сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, а также не требовала представления налоговой отчетности по НДС за II, III, IV кварталы 2016 г. При таких обстоятельствах своим поведением налоговый орган фактически признал правомерность применения налогоплательщиком УСН.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 28.12.2021 N Ф05-33393/2021 <О признании безнадежной к взысканию задолженности по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)Инспекция по запросу общества предоставила ему справку о состоянии расчетов с бюджетом на 24 декабря 2020 года. В документе в составе текущей задолженности фирмы отражена недоимка по налогу на добавленную стоимость за III и IV кварталы 2017 года в общей сумме 10 950 781 руб.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)Инспекция по запросу общества предоставила ему справку о состоянии расчетов с бюджетом на 24 декабря 2020 года. В документе в составе текущей задолженности фирмы отражена недоимка по налогу на добавленную стоимость за III и IV кварталы 2017 года в общей сумме 10 950 781 руб.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 21.03.2022 N 301-ЭС21-24319 по делу N А38-3/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке актов суда по делу об обязании начислить и выплатить проценты за несвоевременный возврат НДС.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы общества о том, что порядок возмещения НДС, установленный ст. 78 НК РФ, не подлежал применению, так как на момент проведения налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС общество заявило о возмещении суммы НДС путем зачета в счет уплаты предстоящих платежей по налогу, представив в налоговый орган заявление о зачете, и впоследствии общество письмом лишь изменило способ возмещения НДС - путем возврата на расчетный счет общества в порядке ст. 176 НК РФ.Инспекция 31.07.2019 приняла решение N 240575 о возврате суммы излишне уплаченного налога; по платежному поручению от 01.08.2019 N 709368 обществу произведен возврат НДС в сумме 9 921 223 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке актов суда по делу об обязании начислить и выплатить проценты за несвоевременный возврат НДС.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы общества о том, что порядок возмещения НДС, установленный ст. 78 НК РФ, не подлежал применению, так как на момент проведения налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС общество заявило о возмещении суммы НДС путем зачета в счет уплаты предстоящих платежей по налогу, представив в налоговый орган заявление о зачете, и впоследствии общество письмом лишь изменило способ возмещения НДС - путем возврата на расчетный счет общества в порядке ст. 176 НК РФ.Инспекция 31.07.2019 приняла решение N 240575 о возврате суммы излишне уплаченного налога; по платежному поручению от 01.08.2019 N 709368 обществу произведен возврат НДС в сумме 9 921 223 рублей.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском срока для заявления налогового вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, отметив, что только после возврата сумм авансовых платежей надлежащему лицу, получившему на них право требования, у налогоплательщика возникнет право на соответствующий вычет НДС, реализовать которое возможно в течение одного года с момента возврата. В данном случае налогоплательщик вернул аванс во II квартале 2018 года, а заявил вычеты только в IV квартале 2020 года. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности подачи уточненной налоговой декларации в пределах трехлетнего срока после возникновения права на принятие налога к вычету, поскольку налогоплательщик не учитывает установленный положениями абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ порядок заявления налоговых вычетов в отношении сумм налога, исчисленных продавцами и уплаченных ими в бюджет с сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском срока для заявления налогового вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, отметив, что только после возврата сумм авансовых платежей надлежащему лицу, получившему на них право требования, у налогоплательщика возникнет право на соответствующий вычет НДС, реализовать которое возможно в течение одного года с момента возврата. В данном случае налогоплательщик вернул аванс во II квартале 2018 года, а заявил вычеты только в IV квартале 2020 года. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности подачи уточненной налоговой декларации в пределах трехлетнего срока после возникновения права на принятие налога к вычету, поскольку налогоплательщик не учитывает установленный положениями абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ порядок заявления налоговых вычетов в отношении сумм налога, исчисленных продавцами и уплаченных ими в бюджет с сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Нормативные акты
"Соглашение между Правительством Московской области и обществом с ограниченной ответственностью "СенФорт" об обеспечении строительства объекта социально-культурного назначения "Физкультурно-оздоровительный комплекс и ледовая арена с многофункциональным спортивным залом" на земельном участке, предоставляемом в аренду обществу с ограниченной ответственностью "СенФорт" без проведения торгов"
(Заключено в г. Красногорске МО 20.08.2020 N 40)Дисконтированный срок окупаемости строительства Объекта (DPBP)
(Заключено в г. Красногорске МО 20.08.2020 N 40)Дисконтированный срок окупаемости строительства Объекта (DPBP)
Административная практика
Постановление Тывинского УФАС России от 07.12.2020 по делу N 017/04/9.21-267/2020
О прекращении производства по делу об административном правонарушении.Согласно договора N 90415 (860-1/25) от 03.08.2020 года максимальная мощность присоединяемых энергопринимающих устройств 25 кВт, класс напряжения электрических сетей 0,4 кВ, категория надежности - третья, срок выполнения мероприятий по технологическому присоединению - 6 месяцев со дня заключения настоящего договора.
О прекращении производства по делу об административном правонарушении.Согласно договора N 90415 (860-1/25) от 03.08.2020 года максимальная мощность присоединяемых энергопринимающих устройств 25 кВт, класс напряжения электрических сетей 0,4 кВ, категория надежности - третья, срок выполнения мероприятий по технологическому присоединению - 6 месяцев со дня заключения настоящего договора.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 17.06.2021 N СД-4-3/8474@
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 7)Если с момента начала начисления амортизации прошло менее 10 лет, то НДС восстанавливается и подлежит уплате в бюджет за IV квартал каждого года из оставшихся до окончания указанного 10-летнего срока. В случае эксплуатации недвижимых основных средств больше 10 лет обязанности восстанавливать ранее принятый к вычету налог не возникает.
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 7)Если с момента начала начисления амортизации прошло менее 10 лет, то НДС восстанавливается и подлежит уплате в бюджет за IV квартал каждого года из оставшихся до окончания указанного 10-летнего срока. В случае эксплуатации недвижимых основных средств больше 10 лет обязанности восстанавливать ранее принятый к вычету налог не возникает.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2009, N 2)"Налоговый кредит в обмен на гарантии занятости" - это еще одна антикризисная мера. Предлагается внести поправки в налоговое законодательство, предоставляющие предприятиям обрабатывающего сектора отсрочку в уплате налога на прибыль и НДС за IV квартал 2008 г. и I квартал 2009 г. сроком на 2 года. Но такие льготы будут даны только тем организациям, которые в полном объеме сохранят рабочие места и фонд оплаты труда.
("Главная книга", 2009, N 2)"Налоговый кредит в обмен на гарантии занятости" - это еще одна антикризисная мера. Предлагается внести поправки в налоговое законодательство, предоставляющие предприятиям обрабатывающего сектора отсрочку в уплате налога на прибыль и НДС за IV квартал 2008 г. и I квартал 2009 г. сроком на 2 года. Но такие льготы будут даны только тем организациям, которые в полном объеме сохранят рабочие места и фонд оплаты труда.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.08.2022 N Ф01-4255/2022 <Об оспаривании решения инспекции в связи с пропуском срока для его принятия>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)Ревизия начата 25.12.2017, а окончена 24.08.2018. Акт по результатам проверки составлен 24.10.2018, а возражения на него представлены 30.11.2018. После допмероприятий налогового контроля подготовлено дополнение к акту от 04.02.2019, на которое также представлены возражения. Контролеры 30 декабря 2020 года вынесли решение, в соответствии с которым обществу предложено уплатить:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 21)Ревизия начата 25.12.2017, а окончена 24.08.2018. Акт по результатам проверки составлен 24.10.2018, а возражения на него представлены 30.11.2018. После допмероприятий налогового контроля подготовлено дополнение к акту от 04.02.2019, на которое также представлены возражения. Контролеры 30 декабря 2020 года вынесли решение, в соответствии с которым обществу предложено уплатить:
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.09.2022 N Ф06-22919/2022 <О неправомерном применении компанией вычета по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Довод общества о своевременных действиях ввиду сдачи 21.12.2020 декларации за IV квартал 2020 года судьи отвергли. Ведь представление декларации за налоговый период, который еще не завершился, противоречит нормам закона. Кроме того, обязанность по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, возникает на дату окончания налогового периода, а не на момент подачи декларации (п. 2.2 Определения КС РФ от 24.03.2015 N 540-О).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Довод общества о своевременных действиях ввиду сдачи 21.12.2020 декларации за IV квартал 2020 года судьи отвергли. Ведь представление декларации за налоговый период, который еще не завершился, противоречит нормам закона. Кроме того, обязанность по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, возникает на дату окончания налогового периода, а не на момент подачи декларации (п. 2.2 Определения КС РФ от 24.03.2015 N 540-О).
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Общество 22 января 2021 года представило декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года. В соответствии с ней НДС к возмещению из бюджета составил 20 350 020 руб. В составе вычетов организацией заявлен НДС в сумме 15 485 551 руб. на основании универсального передаточного документа от 31.12.2017 N 329. Данный УПД (на оплату энергоресурсов) от муниципального унитарного предприятия "Т" попал в книгу покупок общества (которое являлось потребителем тепловой энергии и горячей воды) за IV квартал 2020 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Общество 22 января 2021 года представило декларацию по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2020 года. В соответствии с ней НДС к возмещению из бюджета составил 20 350 020 руб. В составе вычетов организацией заявлен НДС в сумме 15 485 551 руб. на основании универсального передаточного документа от 31.12.2017 N 329. Данный УПД (на оплату энергоресурсов) от муниципального унитарного предприятия "Т" попал в книгу покупок общества (которое являлось потребителем тепловой энергии и горячей воды) за IV квартал 2020 года.
Вопрос: В III квартале 2020 г. был выдан аванс поставщику в счет предстоящей поставки ТМЦ. Поставщик отгрузил ТМЦ в III квартале. С учетом доставки ТМЦ покупателем получены в IV квартале (есть документы транспортной компании). В каком периоде необходимо восстановить НДС с аванса выданного - в III или IV квартале?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Восстановить НДС с аванса нужно в том квартале, в котором вы заявляете к вычету "входной" НДС со всей стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Переносить срок восстановления НДС с аванса на следующий налоговый период вы не вправе (Письмо Минфина России от 03.11.2020 N 03-07-11/95915, п. 3 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Восстановить НДС с аванса нужно в том квартале, в котором вы заявляете к вычету "входной" НДС со всей стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Переносить срок восстановления НДС с аванса на следующий налоговый период вы не вправе (Письмо Минфина России от 03.11.2020 N 03-07-11/95915, п. 3 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения).
Вопрос: Организация А получила аванс от покупателя Б в 2014 г. и уплатила НДС. В 2020 г. покупатель Б реорганизовался в форме присоединения к организации В, и организация В направила требование организации А о поставке товара. Организация А реализовала товар организации В. Вправе ли организация А принять к вычету НДС с аванса?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Организация А получила аванс от покупателя Б в ноябре 2014 г. и уплатила НДС с полученного аванса в бюджет, подав декларацию по НДС за IV квартал 2014 г. Акты сверки взаимных расчетов подписывались организациями ежегодно (срок действия договора между сторонами - до полного исполнения сторонами своих обязательств). В июне 2020 г. покупатель Б реорганизовался в форме присоединения к организации В, и организация В направила требование организации А о поставке товара или возврате аванса. В июле 2020 г. организация А реализовала товар организации В.
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Организация А получила аванс от покупателя Б в ноябре 2014 г. и уплатила НДС с полученного аванса в бюджет, подав декларацию по НДС за IV квартал 2014 г. Акты сверки взаимных расчетов подписывались организациями ежегодно (срок действия договора между сторонами - до полного исполнения сторонами своих обязательств). В июне 2020 г. покупатель Б реорганизовался в форме присоединения к организации В, и организация В направила требование организации А о поставке товара или возврате аванса. В июле 2020 г. организация А реализовала товар организации В.
Статья: Не упускай из виду: изменения в отношении НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 1)Федеральный закон от 20.07.2020 N 220-ФЗ
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 1)Федеральный закон от 20.07.2020 N 220-ФЗ
Статья: Заполняем платежку на уплату чужого налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 2)Правильно оформить платежку и уплатить налог за третье лицо поможет интернет-сервис "Уплата налогов за третьих лиц" на сайте ФНС www.nalog.ru:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 2)Правильно оформить платежку и уплатить налог за третье лицо поможет интернет-сервис "Уплата налогов за третьих лиц" на сайте ФНС www.nalog.ru:
Статья: Появился перечень фруктов и ягод, облагаемых 10%-ным НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 3)Если все-таки решено сделать пересчет, исправленный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж или в дополнительном листе к ней. Если это произошло до окончания срока подачи НДС-декларации за IV квартал 2019 г. (то есть до 27.01.2020), то такая декларация должна быть составлена уже с учетом пересчета НДС по реализованным фруктам.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 3)Если все-таки решено сделать пересчет, исправленный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж или в дополнительном листе к ней. Если это произошло до окончания срока подачи НДС-декларации за IV квартал 2019 г. (то есть до 27.01.2020), то такая декларация должна быть составлена уже с учетом пересчета НДС по реализованным фруктам.