Кто может применять ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто может применять ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью в результате ДТП: научно-практическое пособие"
(5-е издание)
(Колесниченко О.В.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2026)Удовлетворяя иск, суд отметил, что положение п. 2 ст. 1086 Гражданского кодекса Российской Федерации о включении в состав утраченного в результате повреждения здоровья заработка (дохода) гражданина - индивидуального предпринимателя, применяющего систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, его доходов от предпринимательской деятельности на основании данных налоговой инспекции не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования указанное законоположение не препятствует использованию - для подтверждения дохода, фактически полученного потерпевшим, - иных достоверных сведений, надлежащим образом зафиксированных в предусмотренных законодательством документах, отражающих формирование суммы доходов и расходов <1>.
(5-е издание)
(Колесниченко О.В.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2026)Удовлетворяя иск, суд отметил, что положение п. 2 ст. 1086 Гражданского кодекса Российской Федерации о включении в состав утраченного в результате повреждения здоровья заработка (дохода) гражданина - индивидуального предпринимателя, применяющего систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, его доходов от предпринимательской деятельности на основании данных налоговой инспекции не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования указанное законоположение не препятствует использованию - для подтверждения дохода, фактически полученного потерпевшим, - иных достоверных сведений, надлежащим образом зафиксированных в предусмотренных законодательством документах, отражающих формирование суммы доходов и расходов <1>.
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Согласно данным таблицы 4 доходы от налога в связи с применением ПСН значительно увеличились за период с 2017 по 2021 г. - на 228,5%. Прирост налога обеспечен в основном ростом количества налогоплательщиков - на 339,5%, так как средняя сумма налогового платежа сократилась на 23,7% за анализируемый период. 2020 год, как уже было отмечено ранее, нельзя назвать показательным в силу снижения предпринимательской активности в экономике в целом, при этом в 2021 г. можно видеть резкое увеличение и количества налогоплательщиков ПСН, и суммы уплаченного ими налога, что может объясняться некоторым оживлением предпринимательской активности и переходом на ПСН предпринимателей, ранее применявших ЕНВД <5>. Доля ПСН в общей сумме налоговых поступлений по специальным налоговым режимам выросла за анализируемый период почти в два раза, однако увеличение показателя произошло только в 2021 г., до этого времени показатель практически не менялся. Полученные выводы также можно представить графически (рис. 4).
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Согласно данным таблицы 4 доходы от налога в связи с применением ПСН значительно увеличились за период с 2017 по 2021 г. - на 228,5%. Прирост налога обеспечен в основном ростом количества налогоплательщиков - на 339,5%, так как средняя сумма налогового платежа сократилась на 23,7% за анализируемый период. 2020 год, как уже было отмечено ранее, нельзя назвать показательным в силу снижения предпринимательской активности в экономике в целом, при этом в 2021 г. можно видеть резкое увеличение и количества налогоплательщиков ПСН, и суммы уплаченного ими налога, что может объясняться некоторым оживлением предпринимательской активности и переходом на ПСН предпринимателей, ранее применявших ЕНВД <5>. Доля ПСН в общей сумме налоговых поступлений по специальным налоговым режимам выросла за анализируемый период почти в два раза, однако увеличение показателя произошло только в 2021 г., до этого времени показатель практически не менялся. Полученные выводы также можно представить графически (рис. 4).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу, что производитель алкоголя с целью получения необоснованной налоговой экономии перевел свою деятельность по розничной продаже пива на взаимозависимого, подконтрольного предпринимателя, применяющего ЕНВД. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что вся продукция хранилась на одном складе, использовались единые товарный знак, сайт, телефоны, базы резюме на сервисе по поиску сотрудников для размещения совместных вакансий, офисы и склады зарегистрированы по одному адресу, сотрудники позиционировали деятельность организации и предпринимателя как единого субъекта и прочее. Также суд отметил убыточность общества при формировании высокорентабельной прибыли у предпринимателя и то, что большая часть продукции продавалась предпринимателю с минимальной наценкой. При этом налоговый орган для расчета налоговой экономии взял цены, по которым в действительности был продан товар. Расчет цены реализации был основан на данных кассовых чеков предпринимателя в разрезе номенклатуры товара, объема реализации и налоговых периодов. Методика расчета, предлагаемая налогоплательщиком, в частности метод сопоставимых цен, была отклонена. Также суд указал, что общество не могло осуществлять реализацию пива в розницу в силу законодательного запрета, в связи с чем не могло уплачивать ЕНВД, поэтому основания для учета суммы уплаченного предпринимателем налога по ЕНВД при расчете налоговых обязательств общества отсутствуют. При этом суд удовлетворил заявление общества в части и мотивировал это тем, что при доначислении налога на прибыль налоговый орган учел розничную выручку, а расходы на ее получение - лишь частично. Суд отметил, что в случае пропорционального определения расходов налогооблагаемая база по налогу на прибыль изменится.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу, что производитель алкоголя с целью получения необоснованной налоговой экономии перевел свою деятельность по розничной продаже пива на взаимозависимого, подконтрольного предпринимателя, применяющего ЕНВД. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что вся продукция хранилась на одном складе, использовались единые товарный знак, сайт, телефоны, базы резюме на сервисе по поиску сотрудников для размещения совместных вакансий, офисы и склады зарегистрированы по одному адресу, сотрудники позиционировали деятельность организации и предпринимателя как единого субъекта и прочее. Также суд отметил убыточность общества при формировании высокорентабельной прибыли у предпринимателя и то, что большая часть продукции продавалась предпринимателю с минимальной наценкой. При этом налоговый орган для расчета налоговой экономии взял цены, по которым в действительности был продан товар. Расчет цены реализации был основан на данных кассовых чеков предпринимателя в разрезе номенклатуры товара, объема реализации и налоговых периодов. Методика расчета, предлагаемая налогоплательщиком, в частности метод сопоставимых цен, была отклонена. Также суд указал, что общество не могло осуществлять реализацию пива в розницу в силу законодательного запрета, в связи с чем не могло уплачивать ЕНВД, поэтому основания для учета суммы уплаченного предпринимателем налога по ЕНВД при расчете налоговых обязательств общества отсутствуют. При этом суд удовлетворил заявление общества в части и мотивировал это тем, что при доначислении налога на прибыль налоговый орган учел розничную выручку, а расходы на ее получение - лишь частично. Суд отметил, что в случае пропорционального определения расходов налогооблагаемая база по налогу на прибыль изменится.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно данным ветеринарных документов общество реализовывало изготовленную молочную продукцию в адрес СПК, не отражая выручку в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль. Молочную продукцию, производителем которой являлось общество, СПК реализовывал в адрес лиц, осуществляющих розничную торговлю и применяющих ЕНВД и УСН. При этом все поставщики СПК работали без НДС, поставщики общества работали с НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно данным ветеринарных документов общество реализовывало изготовленную молочную продукцию в адрес СПК, не отражая выручку в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль. Молочную продукцию, производителем которой являлось общество, СПК реализовывал в адрес лиц, осуществляющих розничную торговлю и применяющих ЕНВД и УСН. При этом все поставщики СПК работали без НДС, поставщики общества работали с НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Таким образом, законодательство о налогах предусматривает раздельный учет налогозначимых фактов плательщиками, применяющими как ЕНВД, так и общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Таким образом, законодательство о налогах предусматривает раздельный учет налогозначимых фактов плательщиками, применяющими как ЕНВД, так и общую систему налогообложения.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
Статья: Сдавать в аренду помещения зависимым организациям можно. Но есть нюанс
(Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2026, N 3)- Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2017 N 18АП-6673/2017: "Налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что налогоплательщик использовал в своей хозяйственной деятельности взаимозависимое лицо - ИП для занижения сумм налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, создав формальный документооборот, позволяющий учитывать дополнительные расходы на транспортные услуги, с лицом, применяющим ЕНВД... Учитывая, что договоры аренды, заключенные заявителем с третьим лицом, не соответствуют закону (п. 2 ст. 690 ГК РФ), а также являются мнимыми сделками, совершенными лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, и, соответственно, ничтожны, они не влекут юридических последствий, в том числе в налоговой сфере... При таких обстоятельствах решение налогового органа законно и обоснованно, основания для признания его недействительным в оспариваемой части отсутствовали. Данное дело дошло до Верховного Суда РФ, который не нашел оснований для пересмотра судебных актов в кассационном порядке по доводам жалобы (Определение от 28.02.2018 N 309-КГ17-23740)".
(Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2026, N 3)- Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2017 N 18АП-6673/2017: "Налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что налогоплательщик использовал в своей хозяйственной деятельности взаимозависимое лицо - ИП для занижения сумм налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, создав формальный документооборот, позволяющий учитывать дополнительные расходы на транспортные услуги, с лицом, применяющим ЕНВД... Учитывая, что договоры аренды, заключенные заявителем с третьим лицом, не соответствуют закону (п. 2 ст. 690 ГК РФ), а также являются мнимыми сделками, совершенными лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, и, соответственно, ничтожны, они не влекут юридических последствий, в том числе в налоговой сфере... При таких обстоятельствах решение налогового органа законно и обоснованно, основания для признания его недействительным в оспариваемой части отсутствовали. Данное дело дошло до Верховного Суда РФ, который не нашел оснований для пересмотра судебных актов в кассационном порядке по доводам жалобы (Определение от 28.02.2018 N 309-КГ17-23740)".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно данным ветеринарных документов общество реализовывало изготовленную молочную продукцию в адрес СПК, не отражая выручку в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль. Молочную продукцию, производителем которой являлось общество, СПК реализовывало в адрес лиц, осуществляющих розничную торговлю и применяющих ЕНВД и УСН. При этом все поставщики СПК работали без НДС, поставщики общества работали с НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно данным ветеринарных документов общество реализовывало изготовленную молочную продукцию в адрес СПК, не отражая выручку в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль. Молочную продукцию, производителем которой являлось общество, СПК реализовывало в адрес лиц, осуществляющих розничную торговлю и применяющих ЕНВД и УСН. При этом все поставщики СПК работали без НДС, поставщики общества работали с НДС.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли розничной торговлей купля-продажа товаров организациям, в которых осуществляется их совместное потребление гражданами
(КонсультантПлюс, 2026)"...Основанием для доначисления налогов, штрафов и пеней послужил вывод инспекции о том, что обществом неправомерно применялся ЕНВД при реализации молочной продукции обществам с ограниченной ответственностью "СУБР-Интерагент", "Петропавловский известняковый карьер", "Тошемский бокситовый карьер", открытому акционерному обществу "Металлист", а также при реализации хлебобулочных и кондитерских изделий собственного производства через магазины "Каравай 1" и "Каравай 2".
Является ли розничной торговлей купля-продажа товаров организациям, в которых осуществляется их совместное потребление гражданами
(КонсультантПлюс, 2026)"...Основанием для доначисления налогов, штрафов и пеней послужил вывод инспекции о том, что обществом неправомерно применялся ЕНВД при реализации молочной продукции обществам с ограниченной ответственностью "СУБР-Интерагент", "Петропавловский известняковый карьер", "Тошемский бокситовый карьер", открытому акционерному обществу "Металлист", а также при реализации хлебобулочных и кондитерских изделий собственного производства через магазины "Каравай 1" и "Каравай 2".
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Соответственно, плательщик мог применять ЕНВД лишь в том случае, когда вся совокупность услуг, составляющих понятие розничной торговли, оказывалась непосредственно в магазине <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Соответственно, плательщик мог применять ЕНВД лишь в том случае, когда вся совокупность услуг, составляющих понятие розничной торговли, оказывалась непосредственно в магазине <7>.
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе налогоплательщика на ЕНВД с одновременным применением ОСН ранее принятый к вычету НДС по основным средствам подлежит восстановлению (пропорционально остаточной стоимости ОС без учета переоценки) в налоговом периоде, в котором ОС переданы или начинают использоваться для осуществления операций по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе налогоплательщика на ЕНВД с одновременным применением ОСН ранее принятый к вычету НДС по основным средствам подлежит восстановлению (пропорционально остаточной стоимости ОС без учета переоценки) в налоговом периоде, в котором ОС переданы или начинают использоваться для осуществления операций по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Согласно данным ветеринарных документов общество реализовывало изготовленную молочную продукцию в адрес СПК, не отражая выручку в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль. Молочную продукцию, производителем которой являлось общество, СПК реализовывал в адрес лиц, осуществляющих розничную торговлю и применяющих ЕНВД и УСН. При этом все поставщики СПК работали без НДС, поставщики общества работали с НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Согласно данным ветеринарных документов общество реализовывало изготовленную молочную продукцию в адрес СПК, не отражая выручку в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль. Молочную продукцию, производителем которой являлось общество, СПК реализовывал в адрес лиц, осуществляющих розничную торговлю и применяющих ЕНВД и УСН. При этом все поставщики СПК работали без НДС, поставщики общества работали с НДС.
Статья: Возмещение вреда здоровью: старые проблемы и новые решения
(Архипова А.Г.)
("Вестник гражданского права", 2026, N 1)В Постановлении от 5 июня 2012 г. N 13-П КС РФ пояснил, что индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (единый налог на вмененный доход), вправе применять иные документы, помимо налоговой декларации, для обоснования фактического дохода. Тем не менее риски, связанные с нестабильным получением дохода (в том числе по причинам, не зависящим от предпринимателя) или со сложностями доказывания фактического дохода, остаются на потерпевшем.
(Архипова А.Г.)
("Вестник гражданского права", 2026, N 1)В Постановлении от 5 июня 2012 г. N 13-П КС РФ пояснил, что индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (единый налог на вмененный доход), вправе применять иные документы, помимо налоговой декларации, для обоснования фактического дохода. Тем не менее риски, связанные с нестабильным получением дохода (в том числе по причинам, не зависящим от предпринимателя) или со сложностями доказывания фактического дохода, остаются на потерпевшем.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Система налогообложения в виде ЕНВД не применяется с 2021 года.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Система налогообложения в виде ЕНВД не применяется с 2021 года.
Статья: Законно ли при необоснованном применении УСН штрафовать по двум статьям НК РФ?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В ходе выездной проверки налоговики пришли к выводу, что бизнесмен необоснованно применял ЕНВД и превысил допустимый уровень доходов для целей применения УСН. Предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения, а также штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций по НДС и НДФЛ, а также по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)В ходе выездной проверки налоговики пришли к выводу, что бизнесмен необоснованно применял ЕНВД и превысил допустимый уровень доходов для целей применения УСН. Предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения, а также штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций по НДС и НДФЛ, а также по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН.