Срок вручения акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок вручения акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: От упрощенки до сверхприбыли: Конституционный Суд выпустил обзор важных правовых позиций по итогам 2025 г.
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 4)В мае 2025 г. Конституционный Суд вынес еще одно важное постановление N 20-П (п. 7 Обзора), касающееся последствий нарушений со стороны самих налоговых органов. Речь шла о ситуации, когда инспекция нарушает срок вручения акта выездной проверки. Может ли это быть основанием для отмены начисленных пеней за весь период недоимки?
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 4)В мае 2025 г. Конституционный Суд вынес еще одно важное постановление N 20-П (п. 7 Обзора), касающееся последствий нарушений со стороны самих налоговых органов. Речь шла о ситуации, когда инспекция нарушает срок вручения акта выездной проверки. Может ли это быть основанием для отмены начисленных пеней за весь период недоимки?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Суд, признавая позицию общества правомерной, указал, что со стороны налогового органа имело место последовательное, не обоснованное объективными обстоятельствами несоблюдение сроков вручения акта проверки, совершения последующих действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов проверки и вынесения итогового решения. Это повлекло истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных налогов и пеней и выставление требования (Постановление АС МО от 06.03.2025 N Ф05-515/2025 по делу N А40-272938/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Суд, признавая позицию общества правомерной, указал, что со стороны налогового органа имело место последовательное, не обоснованное объективными обстоятельствами несоблюдение сроков вручения акта проверки, совершения последующих действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов проверки и вынесения итогового решения. Это повлекло истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных налогов и пеней и выставление требования (Постановление АС МО от 06.03.2025 N Ф05-515/2025 по делу N А40-272938/2023).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 100 НК РФНесоблюдение срока вручения акта выездной проверки, которое как существенное нарушение повлекло отмену решения налоговой инспекции, из-за чего она утратила возможность принудительно взыскать задолженность, могут признать основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты пеней >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными требований налогового органа об уплате налоговой недоимки, ссылаясь на нарушение сроков проведения выездной проверки более чем на два года, что является основанием для утраты права на принудительное взыскание спорной задолженности. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, приняв во внимание несоблюдение налоговым органом сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения последующих действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Довод налогового органа о том, что отложение рассмотрения материалов проверки было вызвано действиями самого общества в виде подачи возражений на акт проверки с нарушением сроков, предусмотренных п. 6 ст. 100, п. 6.2 ст. 101 НК РФ, был отклонен судом, так как не свидетельствует о невозможности соблюдения иных сроков, позволяющих в рамках предельного срока принять решение, вынести требование и в дальнейшем принять меры к принудительному взысканию. Суд указал, что в данном деле несоблюдение сроков не обусловлено какими-либо объективными обстоятельствами (противоправные действия налогоплательщика или третьих лиц, введение ограничений в отношении проведения мероприятий налогового контроля на весь срок и пр.), поэтому у суда отсутствуют основания для вывода о наличии правовой возможности переноса регламентированных ст. ст. 46, 47 и 70 НК РФ сроков начала и окончания процедуры принудительного взыскания. Ко дню направления и принятия требования об уплате задолженности возможность принудительного взыскания налогов и пеней с общества была утрачена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными требований налогового органа об уплате налоговой недоимки, ссылаясь на нарушение сроков проведения выездной проверки более чем на два года, что является основанием для утраты права на принудительное взыскание спорной задолженности. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, приняв во внимание несоблюдение налоговым органом сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения последующих действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Довод налогового органа о том, что отложение рассмотрения материалов проверки было вызвано действиями самого общества в виде подачи возражений на акт проверки с нарушением сроков, предусмотренных п. 6 ст. 100, п. 6.2 ст. 101 НК РФ, был отклонен судом, так как не свидетельствует о невозможности соблюдения иных сроков, позволяющих в рамках предельного срока принять решение, вынести требование и в дальнейшем принять меры к принудительному взысканию. Суд указал, что в данном деле несоблюдение сроков не обусловлено какими-либо объективными обстоятельствами (противоправные действия налогоплательщика или третьих лиц, введение ограничений в отношении проведения мероприятий налогового контроля на весь срок и пр.), поэтому у суда отсутствуют основания для вывода о наличии правовой возможности переноса регламентированных ст. ст. 46, 47 и 70 НК РФ сроков начала и окончания процедуры принудительного взыскания. Ко дню направления и принятия требования об уплате задолженности возможность принудительного взыскания налогов и пеней с общества была утрачена.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2025 года"Указанные положения являлись предметом рассмотрения в той мере, в какой на их основании вышестоящим налоговым органом или судом по заявлению налогоплательщика разрешается вопрос о признании недействительным и подлежащим отмене принятого по результатам выездной налоговой проверки решения налогового органа в части начисления пени за весь период со дня возникновения недоимки по день исполнения обязанности по уплате налога в случае несоблюдения налоговым органом установленного законом срока вручения налогоплательщику акта проверки.
Обзор: "КС РФ обобщил свою практику за 2025 год"
(КонсультантПлюс, 2026)- инспекция нарушила срок вручения акта проверки;
(КонсультантПлюс, 2026)- инспекция нарушила срок вручения акта проверки;
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. В какой срок должен быть вручен акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений?
Готовое решение: Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100
(КонсультантПлюс, 2026)Срок вручения акта об обнаружении налоговых правонарушений в НК РФ не установлен. По мнению Пленума ВАС РФ, он должен быть таким же, как и при вручении акта налоговой проверки - пять рабочих дней после составления акта (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 100 НК РФ, п. п. 28, 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок вручения акта об обнаружении налоговых правонарушений в НК РФ не установлен. По мнению Пленума ВАС РФ, он должен быть таким же, как и при вручении акта налоговой проверки - пять рабочих дней после составления акта (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 100 НК РФ, п. п. 28, 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Из-за нарушения срока вручения акта налоговой проверки отменить итоговое решение нельзя - только этой причины недостаточно (п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400).
(КонсультантПлюс, 2026)Из-за нарушения срока вручения акта налоговой проверки отменить итоговое решение нельзя - только этой причины недостаточно (п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400).
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Все это повлекло нарушение срока принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Все это повлекло нарушение срока принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней.
Готовое решение: Какие ошибки в ходе налоговой проверки, в том числе при составлении акта, могут стать основанием для отмены решения
(КонсультантПлюс, 2026)Нарушение срока вручения акта налоговой проверки при определенных обстоятельствах тоже может быть признано существенным нарушением, из-за которого отменяется решение. Например, это касается случая, когда такая просрочка имеет значительные фискальные последствия и приводит к избыточному или не ограниченному по продолжительности применению мер налогового контроля (Постановление Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П (приведено в Обзоре правовых позиций, направленном Письмом ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Нарушение срока вручения акта налоговой проверки при определенных обстоятельствах тоже может быть признано существенным нарушением, из-за которого отменяется решение. Например, это касается случая, когда такая просрочка имеет значительные фискальные последствия и приводит к избыточному или не ограниченному по продолжительности применению мер налогового контроля (Постановление Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П (приведено в Обзоре правовых позиций, направленном Письмом ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@)).
Вопрос: В организации проведена служебная проверка, составлен акт о ее результатах и выводах. Работник, которого они касаются, находится в отпуске по графику. Как ознакомить его с актом: нужно ли вызывать из отпуска или можно направить акт по почте с уведомлением о вручении? В какие сроки необходимо провести ознакомление?
(Консультация эксперта, Роструд, 2025)Вопрос: В организации проведена служебная проверка, составлен акт о ее результатах и выводах. Работник, которого они касаются, находится в отпуске по графику. Как ознакомить его с актом: нужно ли вызывать из отпуска или можно направить акт по почте с уведомлением о вручении? В какие сроки необходимо провести ознакомление?
(Консультация эксперта, Роструд, 2025)Вопрос: В организации проведена служебная проверка, составлен акт о ее результатах и выводах. Работник, которого они касаются, находится в отпуске по графику. Как ознакомить его с актом: нужно ли вызывать из отпуска или можно направить акт по почте с уведомлением о вручении? В какие сроки необходимо провести ознакомление?
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
Вопрос: О наличии сроков направления налоговым органом акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-02-07/84026)Вопрос: О наличии сроков направления налоговым органом акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-02-07/84026)Вопрос: О наличии сроков направления налоговым органом акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Судебная практика. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П рассмотрен вопрос правомерности начисления пеней при нарушении срока вручения акта проверки. КС РФ разъяснил, что основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплаты пени может являться отмена вышестоящим налоговым органом или судом принятого по результатам выездной налоговой проверки решения в связи с несоблюдением срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением требований налогового законодательства.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Судебная практика. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 N 20-П рассмотрен вопрос правомерности начисления пеней при нарушении срока вручения акта проверки. КС РФ разъяснил, что основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплаты пени может являться отмена вышестоящим налоговым органом или судом принятого по результатам выездной налоговой проверки решения в связи с несоблюдением срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением требований налогового законодательства.