Срок уплаты налога на прибыль за квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты налога на прибыль за квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2023 N 08АП-1849/2023, 08АП-1850/2023 по делу N А46-15093/2021
Требование: О признании недействительными решения налогового органа в части взыскания недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, пени и штрафа, предложения о внесении исправлений в документы бухгалтерского и налогового учета.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В рамках настоящей проверки установлено, что в период с 11.05.2017 по 10.05.2018 налогоплательщик допустил аналогичное правонарушение. На момент наступления сроков исполнения обязанности по уплате НДС за 1, 3, 4 кварталы 2017, дополнительно начисленных по результатам настоящей проверки, а также сроков уплаты налога на прибыль за 2017 ООО "ОЗСМ" подвергнуто санкциям за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК РФ.
Требование: О признании недействительными решения налогового органа в части взыскания недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, пени и штрафа, предложения о внесении исправлений в документы бухгалтерского и налогового учета.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В рамках настоящей проверки установлено, что в период с 11.05.2017 по 10.05.2018 налогоплательщик допустил аналогичное правонарушение. На момент наступления сроков исполнения обязанности по уплате НДС за 1, 3, 4 кварталы 2017, дополнительно начисленных по результатам настоящей проверки, а также сроков уплаты налога на прибыль за 2017 ООО "ОЗСМ" подвергнуто санкциям за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Сроки уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Сроки уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль
Статья: Налогово-правовые механизмы государственной поддержки предпринимательства в современных условиях
(Шевелева Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Для резидентов портовой зоны существенное значение имеют также предусмотренные в НК РФ последствия нарушений условий, запретов и ограничений, обусловливающих в совокупности право на налоговые преференции. Согласно п. 6 ст. 284.4 НК РФ право на пониженные ставки по налогу на прибыль утрачивается одновременно со статусом резидента, причем с того квартала, когда налогоплательщик был исключен из реестра резидентов, следовательно, важно несоблюдение не только двух условий, предусмотренных в НК РФ (доля 90% от всех доходов и раздельный учет), но и всех иных ограничений и запретов (получение статуса участника РИП, резидента ТОСЭР, невыполнение условий о видах деятельности или об объеме инвестиций и т.д.). Прекращение права на пониженные ставки означает начисление налога на прибыль со следующего после исключения из реестра резидентов квартала и, если срок уплаты окажется пропущенным, - начисление пени. А очередной срок уплаты налога на прибыль - 27-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, - может оказаться пропущенным, поскольку исключение из реестра - это процедура, предусматривающая не только добровольное (с обеих сторон) прекращение действия соглашения об осуществлении деятельности, но и возможность расторжения этого соглашения в судебном порядке. В последнем случае запись в реестр вносится в течение пяти дней с даты вступления в законную силу решения суда (п. 17 ст. 11 Федерального закона от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток"). Имеющийся пример (пока единственный) судебного разбирательства, связанного с расторжением соглашения об осуществлении деятельности с индивидуальным предпринимателем, показывает, что этот процесс занял четыре года <25>!
(Шевелева Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Для резидентов портовой зоны существенное значение имеют также предусмотренные в НК РФ последствия нарушений условий, запретов и ограничений, обусловливающих в совокупности право на налоговые преференции. Согласно п. 6 ст. 284.4 НК РФ право на пониженные ставки по налогу на прибыль утрачивается одновременно со статусом резидента, причем с того квартала, когда налогоплательщик был исключен из реестра резидентов, следовательно, важно несоблюдение не только двух условий, предусмотренных в НК РФ (доля 90% от всех доходов и раздельный учет), но и всех иных ограничений и запретов (получение статуса участника РИП, резидента ТОСЭР, невыполнение условий о видах деятельности или об объеме инвестиций и т.д.). Прекращение права на пониженные ставки означает начисление налога на прибыль со следующего после исключения из реестра резидентов квартала и, если срок уплаты окажется пропущенным, - начисление пени. А очередной срок уплаты налога на прибыль - 27-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, - может оказаться пропущенным, поскольку исключение из реестра - это процедура, предусматривающая не только добровольное (с обеих сторон) прекращение действия соглашения об осуществлении деятельности, но и возможность расторжения этого соглашения в судебном порядке. В последнем случае запись в реестр вносится в течение пяти дней с даты вступления в законную силу решения суда (п. 17 ст. 11 Федерального закона от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток"). Имеющийся пример (пока единственный) судебного разбирательства, связанного с расторжением соглашения об осуществлении деятельности с индивидуальным предпринимателем, показывает, что этот процесс занял четыре года <25>!
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
Определение Верховного Суда РФ от 11.05.2000 N КАС00-179
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 01.03.2000 N ГКПИ99-1133, которым было отказано в удовлетворении жалобы о признании недействительными абзацев 6 и 7 пункта 4.1.1 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций">В соответствии с частями 2 и 3 статьи 8 Закона РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (регулирующей порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль) предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 01.03.2000 N ГКПИ99-1133, которым было отказано в удовлетворении жалобы о признании недействительными абзацев 6 и 7 пункта 4.1.1 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций">В соответствии с частями 2 и 3 статьи 8 Закона РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (регулирующей порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль) предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога.
Готовое решение: Как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Обособленное подразделение снято с учета в мае до наступления срока уплаты ежемесячных авансовых платежей за май и июнь.
(КонсультантПлюс, 2025)Обособленное подразделение снято с учета в мае до наступления срока уплаты ежемесячных авансовых платежей за май и июнь.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете земельный налог при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода вследствие исправления выявленной технической ошибки?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно полученной организацией выписке из ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка, применяемая с 1 января текущего налогового периода, составляет 5 400 000 руб. Исходя из суммы 5 400 000 руб. организация исчислила авансовый платеж по земельному налогу за I квартал.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно полученной организацией выписке из ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка, применяемая с 1 января текущего налогового периода, составляет 5 400 000 руб. Исходя из суммы 5 400 000 руб. организация исчислила авансовый платеж по земельному налогу за I квартал.
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Если подтверждающие документы (их копии, реестры) вы в налоговый орган не представите, уплаченный НДС вы сможете отнести на расходы по налогу на прибыль или УСН с объектом "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2025)Если подтверждающие документы (их копии, реестры) вы в налоговый орган не представите, уплаченный НДС вы сможете отнести на расходы по налогу на прибыль или УСН с объектом "доходы минус расходы".
Вопрос: О сроках представления декларации и уплате налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) при создании организацией обособленного подразделения в IV квартале 2022 г.
(Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-03-06/1/13902)Вопрос: О сроках представления декларации и уплате налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) при создании организацией обособленного подразделения в IV квартале 2022 г.
(Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-03-06/1/13902)Вопрос: О сроках представления декларации и уплате налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) при создании организацией обособленного подразделения в IV квартале 2022 г.
Статья: Уголовку за налоговые преступления смягчили (комментарий к Закону от 18.03.2023 N 78-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 9)Приведем пример. Допустим, компания занизила налог на прибыль за 2020 г. и НДС за III квартал 2020 г., увеличив расходы и НДС-вычеты за счет сделки с фирмой-однодневкой, что и выявили налоговики при проверке. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн руб. Последний день срока для уплаты налога на прибыль за 2020 г. - 29.03.2021. В этот день преступление будет считаться оконченным (срок уплаты НДС наступил раньше, при этом совершено единое преступление с общим умыслом на уклонение от уплаты налогов путем заключения фиктивной сделки).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 9)Приведем пример. Допустим, компания занизила налог на прибыль за 2020 г. и НДС за III квартал 2020 г., увеличив расходы и НДС-вычеты за счет сделки с фирмой-однодневкой, что и выявили налоговики при проверке. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн руб. Последний день срока для уплаты налога на прибыль за 2020 г. - 29.03.2021. В этот день преступление будет считаться оконченным (срок уплаты НДС наступил раньше, при этом совершено единое преступление с общим умыслом на уклонение от уплаты налогов путем заключения фиктивной сделки).
Статья: В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены изменения
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 2)В расчете поменялась структура раздела 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента". Убрали строку со сроком уплаты (строка 030 прежней формы). А вместо одной строки 040 для налога к уплате ввели три строки (030, 040, 050) - для налога по первому, второму и третьему срокам уплаты <5>. Например, для расчета за I квартал предельные сроки уплаты: первый (строка 030) - 28 февраля, второй (строка 040) - 28 марта, а третий (строка 050) - 28 апреля.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 2)В расчете поменялась структура раздела 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента". Убрали строку со сроком уплаты (строка 030 прежней формы). А вместо одной строки 040 для налога к уплате ввели три строки (030, 040, 050) - для налога по первому, второму и третьему срокам уплаты <5>. Например, для расчета за I квартал предельные сроки уплаты: первый (строка 030) - 28 февраля, второй (строка 040) - 28 марта, а третий (строка 050) - 28 апреля.
Статья: Пени по платежам в бюджет: примеры расчета
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)В ноябре 2024 г. организация выявила ошибку при расчете налога на прибыль за 9 месяцев 2023 г. и представила уточненную декларацию за этот период. В результате пересчета сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за III квартал 2023 г., увеличилась на 150 000 руб. Кроме того, на эту же сумму увеличились авансовые платежи на IV квартал 2023 г. и I квартал 2024 г.
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)В ноябре 2024 г. организация выявила ошибку при расчете налога на прибыль за 9 месяцев 2023 г. и представила уточненную декларацию за этот период. В результате пересчета сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за III квартал 2023 г., увеличилась на 150 000 руб. Кроме того, на эту же сумму увеличились авансовые платежи на IV квартал 2023 г. и I квартал 2024 г.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)ООО "Ветеран" продает холодильники. Фирма предоставляет на них гарантию сроком на три года. За 2021 - 2023 годы выручка от продажи холодильников составила 3 000 000 руб. (без НДС). На их гарантийный ремонт было потрачено 210 000 руб. "Ветеран" платит налог на прибыль ежеквартально.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)ООО "Ветеран" продает холодильники. Фирма предоставляет на них гарантию сроком на три года. За 2021 - 2023 годы выручка от продажи холодильников составила 3 000 000 руб. (без НДС). На их гарантийный ремонт было потрачено 210 000 руб. "Ветеран" платит налог на прибыль ежеквартально.
Последние изменения: Перенос сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов Правительством РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячный авансовый платеж по сроку 28 марта 2022 г. нужно было уплатить не позже 28 апреля 2022 г. Продление срока его уплаты не влекло изменения порядка заполнения декларации по налогу на прибыль при составлении декларации за I квартал 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячный авансовый платеж по сроку 28 марта 2022 г. нужно было уплатить не позже 28 апреля 2022 г. Продление срока его уплаты не влекло изменения порядка заполнения декларации по налогу на прибыль при составлении декларации за I квартал 2022 г.
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов
(КонсультантПлюс, 2025)календарной датой. Например, по общему правилу организации уплачивают налог на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)календарной датой. Например, по общему правилу организации уплачивают налог на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ);