Срок рассмотрения материалов проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок рассмотрения материалов проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пределы подзаконного регулирования в сфере обязательных платежей
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Так, время проведения налоговых проверок ограничено по сроку, документы не могут запрашиваться за рамками определенного срока, предусмотрены сроки рассмотрения материалов налоговой проверки, вынесения соответствующего решения и вручения его налогоплательщику.
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Так, время проведения налоговых проверок ограничено по сроку, документы не могут запрашиваться за рамками определенного срока, предусмотрены сроки рассмотрения материалов налоговой проверки, вынесения соответствующего решения и вручения его налогоплательщику.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Существенным нарушением также можно считать нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки. Правовым последствием обозначенного нарушения является не безусловная отмена решения налогового органа, а невозможность восполнения временного ресурса на осуществление мер принудительного взыскания налогов и сборов; нарушение процедуры проведения дополнительных мероприятий налогового контроля <225>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Существенным нарушением также можно считать нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки. Правовым последствием обозначенного нарушения является не безусловная отмена решения налогового органа, а невозможность восполнения временного ресурса на осуществление мер принудительного взыскания налогов и сборов; нарушение процедуры проведения дополнительных мероприятий налогового контроля <225>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании не подлежащими исполнению решений налогового органа. Налогоплательщик указал на нарушение инспекцией сроков проведения выездной налоговой проверки более чем на два года, что привело к утрате права на принудительное взыскание налоговой задолженности, начисленной по результатам проверки. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что фактически превышение предельных сроков производства о налоговом правонарушении составило немногим более чем 2 месяца. Отложение рассмотрения материалов проверки было вызвано, прежде всего, действиями общества в виде подачи ходатайств об отложении рассмотрения материалов и ознакомления с материалами проверки. Суд отметил, что превышение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах (совершение определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля с нарушением сроков) само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных ст. ст. 46, 47 НК РФ, но ограничивает возможность взыскания пределами двух лет, этот срок исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. Поскольку продление сроков рассмотрения материалов проверки было обусловлено обеспечением прав налогоплательщика, суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании не подлежащими исполнению решений налогового органа. Налогоплательщик указал на нарушение инспекцией сроков проведения выездной налоговой проверки более чем на два года, что привело к утрате права на принудительное взыскание налоговой задолженности, начисленной по результатам проверки. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что фактически превышение предельных сроков производства о налоговом правонарушении составило немногим более чем 2 месяца. Отложение рассмотрения материалов проверки было вызвано, прежде всего, действиями общества в виде подачи ходатайств об отложении рассмотрения материалов и ознакомления с материалами проверки. Суд отметил, что превышение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах (совершение определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля с нарушением сроков) само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных ст. ст. 46, 47 НК РФ, но ограничивает возможность взыскания пределами двух лет, этот срок исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. Поскольку продление сроков рассмотрения материалов проверки было обусловлено обеспечением прав налогоплательщика, суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, привлеченное к субсидиарной ответственности по обязательствам другого лица (налогоплательщика), оспаривало в суде требования инспекции от 08.02.2021 и 18.02.2021 об уплате недоимки за период 2014 - 2016 годов, выставленные на основании решения от 28.12.2020, ссылаясь на истечение срока давности взыскания (по мнению общества, срок истек 16.10.2019). Общество утверждало, что инспекция нарушила двухлетний предельный срок для взыскания задолженности, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ. Инспекция указывала, что сроки рассмотрения материалов проверки продлевались из-за позднего представления налогоплательщиком возражений на акт и необходимости проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, что оправдывало вынесение решения в 2020 году и требований в 2021 году. Применяя п. 14 ст. 101 НК РФ, суд установил, что продление сроков проверки было связано с действиями налогоплательщика, а сама процедура не нарушала, а способствовала реализации его права на защиту. Суд пришел к выводу, что срок давности не пропущен, признал требования налогового органа законными, поскольку он сохранил право на взыскание задолженности в установленном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, привлеченное к субсидиарной ответственности по обязательствам другого лица (налогоплательщика), оспаривало в суде требования инспекции от 08.02.2021 и 18.02.2021 об уплате недоимки за период 2014 - 2016 годов, выставленные на основании решения от 28.12.2020, ссылаясь на истечение срока давности взыскания (по мнению общества, срок истек 16.10.2019). Общество утверждало, что инспекция нарушила двухлетний предельный срок для взыскания задолженности, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ. Инспекция указывала, что сроки рассмотрения материалов проверки продлевались из-за позднего представления налогоплательщиком возражений на акт и необходимости проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, что оправдывало вынесение решения в 2020 году и требований в 2021 году. Применяя п. 14 ст. 101 НК РФ, суд установил, что продление сроков проверки было связано с действиями налогоплательщика, а сама процедура не нарушала, а способствовала реализации его права на защиту. Суд пришел к выводу, что срок давности не пропущен, признал требования налогового органа законными, поскольку он сохранил право на взыскание задолженности в установленном порядке.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Кроме того, решение, положенное в основу заявления, вынесено за пределами срока, установленного пунктом 6 статьи 100 Кодекса.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Кроме того, решение, положенное в основу заявления, вынесено за пределами срока, установленного пунктом 6 статьи 100 Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам23.1.2. СРОК РАССМОТРЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, если сроки совершения определенных действий, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, то налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, если сроки совершения определенных действий, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, то налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не препятствует ему в принятии того или иного итогового решения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не препятствует ему в принятии того или иного итогового решения.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3.4. Отменят ли решение по проверке, если инспекция нарушила срок рассмотрения ее материалов и вынесения решения?
Статья: Новости от 07.05.2025
("Главная книга", 2025, N 10)Может ли ИФНС несколько раз продлить
("Главная книга", 2025, N 10)Может ли ИФНС несколько раз продлить
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае срок рассмотрения материалов проверки продлят, а итоговое решение примут уже после того, как инспекторы проведут дополнительные мероприятия, оформят дополнение к акту и дадут вам возможность представить по нему возражения (п. п. 1, 6 - 6.2 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае срок рассмотрения материалов проверки продлят, а итоговое решение примут уже после того, как инспекторы проведут дополнительные мероприятия, оформят дополнение к акту и дадут вам возможность представить по нему возражения (п. п. 1, 6 - 6.2 ст. 101 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Пунктом 1 комментируемой статьи так же в точности аналогично упомянутой ч. 1 ст. 39 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС предусмотрено, что срок рассмотрения материалов проверки и принятия решения по результатам такого рассмотрения может быть продлен, но не более чем на один месяц. Соответственно, подразумевается, что решение о продлении указанного срока принимает руководитель (заместитель руководителя) территориального органа СФР, рассматривающий материалы проверки.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Пунктом 1 комментируемой статьи так же в точности аналогично упомянутой ч. 1 ст. 39 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС предусмотрено, что срок рассмотрения материалов проверки и принятия решения по результатам такого рассмотрения может быть продлен, но не более чем на один месяц. Соответственно, подразумевается, что решение о продлении указанного срока принимает руководитель (заместитель руководителя) территориального органа СФР, рассматривающий материалы проверки.
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Срок рассмотрения материалов и вынесения решения по итогам проверки могут продлить, но не более чем на месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ). Срок рассмотрения материалов проверки в порядке, установленном п. 1.1 ст. 101 НК РФ, не продлевается (п. 1.1 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок рассмотрения материалов и вынесения решения по итогам проверки могут продлить, но не более чем на месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ). Срок рассмотрения материалов проверки в порядке, установленном п. 1.1 ст. 101 НК РФ, не продлевается (п. 1.1 ст. 101 НК РФ).
Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Данные обстоятельства также подтверждаются позицией налогового органа, выраженной в Письмах налоговых органов <9>, которые основываются не только на позиции судов, но и на Законе РФ "О налоговых органах Российской Федерации" <10>, согласно положениям которых несоблюдение налоговыми органами сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не приводит к нарушению прав и законных интересов подконтрольных лиц.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Данные обстоятельства также подтверждаются позицией налогового органа, выраженной в Письмах налоговых органов <9>, которые основываются не только на позиции судов, но и на Законе РФ "О налоговых органах Российской Федерации" <10>, согласно положениям которых несоблюдение налоговыми органами сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не приводит к нарушению прав и законных интересов подконтрольных лиц.