Срок подачи жалобы на решение налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок подачи жалобы на решение налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с ходатайством о восстановлении срока на подачу заявления о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку срок был пропущен из-за подачи жалобы в ФНС России. Суд установил, что апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции от 13.04.2022 была подана в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС России) 24.05.2022. Решением Управления от 19.07.2022 требования общества оставлены без удовлетворения, о чем обществу стало известно 28.07.2022. Не согласившись с решением Управления, общество обратилось с жалобой в ФНС России, жалоба была оставлена без рассмотрения по причине пропуска обществом трехмесячного срока на подачу жалобы. С заявлением в суд общество обратилось 15.02.2023, то есть с пропуском трехмесячного срока для обращения в суд. Отказывая в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу заявления, суд указал, что обращение в ФНС России является добровольным выбором налогоплательщика, а не императивным требованием закона. Следовательно, срок на обращение в суд был пропущен по причинам, зависящим исключительно от общества. Суд также указал, что законодательством не воспрещена одновременная подача заявлений в вышестоящий налоговый орган и суд.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с ходатайством о восстановлении срока на подачу заявления о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку срок был пропущен из-за подачи жалобы в ФНС России. Суд установил, что апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции от 13.04.2022 была подана в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС России) 24.05.2022. Решением Управления от 19.07.2022 требования общества оставлены без удовлетворения, о чем обществу стало известно 28.07.2022. Не согласившись с решением Управления, общество обратилось с жалобой в ФНС России, жалоба была оставлена без рассмотрения по причине пропуска обществом трехмесячного срока на подачу жалобы. С заявлением в суд общество обратилось 15.02.2023, то есть с пропуском трехмесячного срока для обращения в суд. Отказывая в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу заявления, суд указал, что обращение в ФНС России является добровольным выбором налогоплательщика, а не императивным требованием закона. Следовательно, срок на обращение в суд был пропущен по причинам, зависящим исключительно от общества. Суд также указал, что законодательством не воспрещена одновременная подача заявлений в вышестоящий налоговый орган и суд.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 139 "Порядок и сроки подачи жалобы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате суммы излишне уплаченного налога. Налогоплательщик обратился с жалобой на решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган и также ходатайствовал о восстановлении срока для подачи жалобы. Ходатайство о восстановлении срока было мотивировано тем, что в предусмотренный НК РФ период для подачи жалобы в отношении генерального директора общества действовала мера пресечения в виде содержания под стражей и домашнего ареста, кроме того, он также отбывал наказание в исправительной колонии. Налоговый орган принял решение об оставлении жалобы общества без рассмотрения в связи с пропуском срока на обжалование решения, предусмотренного ст. 139 НК РФ, поскольку заявитель жалобы не представил доказательства, подтверждающие отсутствие у генерального директора возможности оформить доверенность на ведение дел представителю через органы, осуществляющие предварительное расследование, или администрацию исправительного учреждения. Суд установил, что генеральный директор представлял налоговые декларации и расчеты в период действия ограничительной меры в виде домашнего ареста, и пришел к выводу, что у общества не было препятствий для своевременной подготовки жалобы. Суд признал правомерным отказ налогового органа в рассмотрении жалобы. Суд также отметил, что внутренние организационные проблемы юридического лица, возникшие не в силу объективных, непреодолимых обстоятельств, а вследствие порядка организации работы предприятия, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате суммы излишне уплаченного налога. Налогоплательщик обратился с жалобой на решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган и также ходатайствовал о восстановлении срока для подачи жалобы. Ходатайство о восстановлении срока было мотивировано тем, что в предусмотренный НК РФ период для подачи жалобы в отношении генерального директора общества действовала мера пресечения в виде содержания под стражей и домашнего ареста, кроме того, он также отбывал наказание в исправительной колонии. Налоговый орган принял решение об оставлении жалобы общества без рассмотрения в связи с пропуском срока на обжалование решения, предусмотренного ст. 139 НК РФ, поскольку заявитель жалобы не представил доказательства, подтверждающие отсутствие у генерального директора возможности оформить доверенность на ведение дел представителю через органы, осуществляющие предварительное расследование, или администрацию исправительного учреждения. Суд установил, что генеральный директор представлял налоговые декларации и расчеты в период действия ограничительной меры в виде домашнего ареста, и пришел к выводу, что у общества не было препятствий для своевременной подготовки жалобы. Суд признал правомерным отказ налогового органа в рассмотрении жалобы. Суд также отметил, что внутренние организационные проблемы юридического лица, возникшие не в силу объективных, непреодолимых обстоятельств, а вследствие порядка организации работы предприятия, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. В какой срок подавать жалобу на решение (действие, бездействие) налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. В какой срок подавать жалобу на решение (действие, бездействие) налогового органа
Ситуация: По истечении какого периода имущественные налоги (налог на имущество, транспортный, земельный) не могут быть взысканы с физического лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Административный иск подается налоговым органом в течение шести месяцев. Начало течения этого срока зависит от конкретной ситуации и от суммы задолженности. Например, указанный шестимесячный срок начинает исчисляться со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию через суд, 3 000 руб. или по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по поданной в установленный срок жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо с наиболее ранней даты представления налогоплательщиком в установленный срок уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, если общая сумма задолженности не превышает 3 000 руб. (пп. 3, 4 п. 10 ст. 48 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Административный иск подается налоговым органом в течение шести месяцев. Начало течения этого срока зависит от конкретной ситуации и от суммы задолженности. Например, указанный шестимесячный срок начинает исчисляться со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию через суд, 3 000 руб. или по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по поданной в установленный срок жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо с наиболее ранней даты представления налогоплательщиком в установленный срок уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, если общая сумма задолженности не превышает 3 000 руб. (пп. 3, 4 п. 10 ст. 48 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на представление уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении (КНД 1112557)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на представление уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении (КНД 1112557)
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган может обратиться в суд, если истек срок внесудебного взыскания или в отношении суммы задолженности возник спор. Например, если вы подали жалобу на решение инспекции об отмене ранее предоставленного налогового вычета, то взыскать образовавшуюся задолженность могут только через суд (п. 8 ст. 48 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган может обратиться в суд, если истек срок внесудебного взыскания или в отношении суммы задолженности возник спор. Например, если вы подали жалобу на решение инспекции об отмене ранее предоставленного налогового вычета, то взыскать образовавшуюся задолженность могут только через суд (п. 8 ст. 48 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Жалоба на решение налогового органа подается в течение года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ). Такой срок может исчисляться, например, со дня, когда организации вручили оспариваемое решение, либо когда истек соответствующий срок на действие, которое налоговым органом исполнено не было (например, закончился срок принятия решения или истек срок возврата налога по заявлению). Так, если общество получило решение об отказе в возврате переплаты в начале 2023 г. или не получило ответ на свое заявление, на сегодняшний оно может обратиться с жалобой на такой отказ (бездействие) в вышестоящий налоговый орган.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Жалоба на решение налогового органа подается в течение года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ). Такой срок может исчисляться, например, со дня, когда организации вручили оспариваемое решение, либо когда истек соответствующий срок на действие, которое налоговым органом исполнено не было (например, закончился срок принятия решения или истек срок возврата налога по заявлению). Так, если общество получило решение об отказе в возврате переплаты в начале 2023 г. или не получило ответ на свое заявление, на сегодняшний оно может обратиться с жалобой на такой отказ (бездействие) в вышестоящий налоговый орган.
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если же вы пропустили срок, установленный для подачи жалобы, по уважительной причине и решение налогового органа вступило в силу, то вы имеете право подать ходатайство перед вышестоящим налоговым органом о восстановлении срока (п. 2 ст. 139 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если же вы пропустили срок, установленный для подачи жалобы, по уважительной причине и решение налогового органа вступило в силу, то вы имеете право подать ходатайство перед вышестоящим налоговым органом о восстановлении срока (п. 2 ст. 139 НК РФ).