Налоговое правонарушение это
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое правонарушение это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Теоретико-правовые основы законодательных перечней: от концепции к практике применения
(Гамбарян А.С., Даллакян Л.Г.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 3)Организация обжаловала штраф в Административном суде первой инстанции РА, однако последний своим решением от 19 апреля 2023 г. отклонил иск, мотивируя это следующим образом: "<...> налоговое правонарушение - это самостоятельный вид правонарушения, который отличается своим целевым назначением и направленностью. Налоговое правонарушение не содержит элемента, характерного для административного или уголовного правонарушения - субъективной стороны (обязательное наличие вины), поэтому наличие или отсутствие вины для привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение не может иметь значения и служить основанием для освобождения лица от ответственности. <...> Штраф в отношении истца был наложен на основании пункта 1 части 1 статьи 424 Налогового кодекса РА, и в соответствии с этой нормой законодатель не установил никаких исключений, в том числе в связи с отсутствием намерения уклониться от уплаты налогов или фактом устранения недостатков <...> <29>.
(Гамбарян А.С., Даллакян Л.Г.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 3)Организация обжаловала штраф в Административном суде первой инстанции РА, однако последний своим решением от 19 апреля 2023 г. отклонил иск, мотивируя это следующим образом: "<...> налоговое правонарушение - это самостоятельный вид правонарушения, который отличается своим целевым назначением и направленностью. Налоговое правонарушение не содержит элемента, характерного для административного или уголовного правонарушения - субъективной стороны (обязательное наличие вины), поэтому наличие или отсутствие вины для привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение не может иметь значения и служить основанием для освобождения лица от ответственности. <...> Штраф в отношении истца был наложен на основании пункта 1 части 1 статьи 424 Налогового кодекса РА, и в соответствии с этой нормой законодатель не установил никаких исключений, в том числе в связи с отсутствием намерения уклониться от уплаты налогов или фактом устранения недостатков <...> <29>.
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не раскрывает понятия аналогичности нарушений. Поэтому этот вопрос налоговые органы решают в каждой конкретной ситуации на свое усмотрение.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не раскрывает понятия аналогичности нарушений. Поэтому этот вопрос налоговые органы решают в каждой конкретной ситуации на свое усмотрение.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 227 "Особенности подачи заявления о признании отсутствующего должника банкротом" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что спорная задолженность возникла в связи с вынесением в отношении должника решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом ИФНС представлены сведения об отсутствии у должника имущества для покрытия судебных расходов в полном объеме, в связи с чем суд принял решение о введении в отношении должника процедуры конкурсного производства по упрощенной процедуре отсутствующего должника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что спорная задолженность возникла в связи с вынесением в отношении должника решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом ИФНС представлены сведения об отсутствии у должника имущества для покрытия судебных расходов в полном объеме, в связи с чем суд принял решение о введении в отношении должника процедуры конкурсного производства по упрощенной процедуре отсутствующего должника.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган признал это нарушением и отказал в приеме декларации, заблокировал счета из-за непредставления отчетности по ОСН, сообщил о нарушении срока подачи уведомления или доначислил налоги по ОСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган признал это нарушением и отказал в приеме декларации, заблокировал счета из-за непредставления отчетности по ОСН, сообщил о нарушении срока подачи уведомления или доначислил налоги по ОСН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 106. Понятие налогового правонарушения
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 106. Понятие налогового правонарушения
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Ключевая правовая позиция по данному делу была основана на положениях Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57: "Исходя из этого несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса" <1>.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Ключевая правовая позиция по данному делу была основана на положениях Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57: "Исходя из этого несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса" <1>.
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы нарушите срок подачи уведомления об исчисленной сумме НДФЛ, вас не оштрафуют, так как в этом нет состава налогового правонарушения (Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы нарушите срок подачи уведомления об исчисленной сумме НДФЛ, вас не оштрафуют, так как в этом нет состава налогового правонарушения (Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776).
Статья: Проверяемый налогоплательщик и статус свидетеля
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)В рамках же производства по делу о налоговом правонарушении эта коллизия, напротив, проявляет себя в случае признания налогоплательщика, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка, свидетелем и его допроса в таком качестве об обстоятельствах, связанных с предметом проверки. Допрос свидетеля - одно из наиболее распространенных мероприятий налогового контроля, осуществляемых в рамках выездной налоговой проверки, и обычно в качестве свидетелей допрашиваются лица, в наибольшей степени осведомленные об обстоятельствах хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика. При этом, хотя указанные лица могут быть заинтересованы в том, чтобы допущенные налогоплательщиком правонарушения не были выявлены, они не обладают процессуальным статусом проверяемого лица (в отличие от самого налогоплательщика) и не являются субъектами налогового правонарушения, которое может быть выявлено по результатам налоговой проверки. В их действиях могут содержаться признаки составов иных правонарушений, в том числе тех, ответственность за которые регламентирована за пределами законодательства о налогах и сборах, однако же решение вопроса о привлечении указанных лиц к публичной ответственности не входит в предмет деятельности налогового органа при рассмотрении собственно материалов налоговой проверки.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)В рамках же производства по делу о налоговом правонарушении эта коллизия, напротив, проявляет себя в случае признания налогоплательщика, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка, свидетелем и его допроса в таком качестве об обстоятельствах, связанных с предметом проверки. Допрос свидетеля - одно из наиболее распространенных мероприятий налогового контроля, осуществляемых в рамках выездной налоговой проверки, и обычно в качестве свидетелей допрашиваются лица, в наибольшей степени осведомленные об обстоятельствах хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика. При этом, хотя указанные лица могут быть заинтересованы в том, чтобы допущенные налогоплательщиком правонарушения не были выявлены, они не обладают процессуальным статусом проверяемого лица (в отличие от самого налогоплательщика) и не являются субъектами налогового правонарушения, которое может быть выявлено по результатам налоговой проверки. В их действиях могут содержаться признаки составов иных правонарушений, в том числе тех, ответственность за которые регламентирована за пределами законодательства о налогах и сборах, однако же решение вопроса о привлечении указанных лиц к публичной ответственности не входит в предмет деятельности налогового органа при рассмотрении собственно материалов налоговой проверки.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)получили от правоохранительных органов или из других источников информацию о возможных налоговых нарушениях и эту информацию нужно проверить;
(КонсультантПлюс, 2026)получили от правоохранительных органов или из других источников информацию о возможных налоговых нарушениях и эту информацию нужно проверить;
Готовое решение: Какой порядок привлечения к административной ответственности учредителя юридического лица
(КонсультантПлюс, 2026)Протокол об административном правонарушении составят уполномоченные должностные лица. В зависимости от конкретного вида правонарушения это будут должностные лица разных органов (ст. 28.3 КоАП РФ). Как мы говорили выше, в первую очередь учредители несут ответственность за нарушения, допущенные при создании юрлица, в частности по ч. 4, 5 ст. 14.25 КоАП РФ. Протокол об этих нарушениях составят должностные лица налоговых органов (ст. 23.61, ч. 1, п. 8 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ, п. 1 Положения о ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Протокол об административном правонарушении составят уполномоченные должностные лица. В зависимости от конкретного вида правонарушения это будут должностные лица разных органов (ст. 28.3 КоАП РФ). Как мы говорили выше, в первую очередь учредители несут ответственность за нарушения, допущенные при создании юрлица, в частности по ч. 4, 5 ст. 14.25 КоАП РФ. Протокол об этих нарушениях составят должностные лица налоговых органов (ст. 23.61, ч. 1, п. 8 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ, п. 1 Положения о ФНС России).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)2. В пункте 2 комментируемой статьи установлено, что при наличии обстоятельств, указанных в п. 1 данной статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение правонарушения. Данное положение закреплено аналогично положению указанной выше ст. 111 части первой НК РФ, которое дублирует положение подп. 2 п. 1 ст. 109 данного Кодекса о том, что при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения. Как разъяснялось в абз. 1 и 2 п. 18 Постановления Пленума ВАС России и Пленума ВС России от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в силу ст. 106, 108 и 109 части первой НК РФ вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение; в связи с этим необходимо иметь в виду, что освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (ст. 72 и 75 данного Кодекса).
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)2. В пункте 2 комментируемой статьи установлено, что при наличии обстоятельств, указанных в п. 1 данной статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение правонарушения. Данное положение закреплено аналогично положению указанной выше ст. 111 части первой НК РФ, которое дублирует положение подп. 2 п. 1 ст. 109 данного Кодекса о том, что при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения. Как разъяснялось в абз. 1 и 2 п. 18 Постановления Пленума ВАС России и Пленума ВС России от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в силу ст. 106, 108 и 109 части первой НК РФ вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение; в связи с этим необходимо иметь в виду, что освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (ст. 72 и 75 данного Кодекса).
Готовое решение: Учет доначислений НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Отражаемые в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговыми органами и тождественны. Оставление неурегулированных сумм по этим расчетам недопустимо (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Поэтому отразить в бухгалтерском учете сумму доначисленного НДС надо не на ту дату, когда подписан или получен акт налоговой проверки, а на дату, когда вступило в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Именно с этой даты решение подлежит исполнению (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отражаемые в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговыми органами и тождественны. Оставление неурегулированных сумм по этим расчетам недопустимо (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Поэтому отразить в бухгалтерском учете сумму доначисленного НДС надо не на ту дату, когда подписан или получен акт налоговой проверки, а на дату, когда вступило в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Именно с этой даты решение подлежит исполнению (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Действующая редакция общей нормы пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет сумму излишне уплаченного налогового платежа засчитывать в счет любых предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения. Сравнение этой нормы с ее предшествующей редакцией и ее толкование в системе с пунктом 4 статьи 78 НК РФ и специальными нормами подпункта 2 пункта 1 статьи 333.40, подпункта 13 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ подтверждает правильность третьей позиции, что государственная пошлина может быть зачтена не только в счет предстоящих платежей по тому же делу (спору), но и по иным делам (искам), то есть к другому лицу или с другим требованием. Более того, новая редакция пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет производить зачет налогов в счет налоговых платежей в бюджеты других уровней. Однако при зачете налога в соответствии со статьей 78 НК РФ налоговый орган принимает решение о перераспределении налогового платежа в соответствующий бюджет. Принимая к зачету государственную пошлину, суд не уполномочен перераспределять ее и направлять своим актом из ненадлежащего бюджета в надлежащий.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Действующая редакция общей нормы пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет сумму излишне уплаченного налогового платежа засчитывать в счет любых предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения. Сравнение этой нормы с ее предшествующей редакцией и ее толкование в системе с пунктом 4 статьи 78 НК РФ и специальными нормами подпункта 2 пункта 1 статьи 333.40, подпункта 13 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ подтверждает правильность третьей позиции, что государственная пошлина может быть зачтена не только в счет предстоящих платежей по тому же делу (спору), но и по иным делам (искам), то есть к другому лицу или с другим требованием. Более того, новая редакция пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет производить зачет налогов в счет налоговых платежей в бюджеты других уровней. Однако при зачете налога в соответствии со статьей 78 НК РФ налоговый орган принимает решение о перераспределении налогового платежа в соответствующий бюджет. Принимая к зачету государственную пошлину, суд не уполномочен перераспределять ее и направлять своим актом из ненадлежащего бюджета в надлежащий.