Срок ответа на заявление о зачете налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок ответа на заявление о зачете налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гаражный кооператив обратился в суд с заявлением о восстановлении срока на выплату излишне уплаченного налога и обязании перечислить на расчетный счет излишне уплаченную сумму налога. Согласно материалам дела в период с 2002 по 2019 год кооператив осуществлял уплату земельного налога. В рамках проверки уточненной налоговой декларации, поданной в 2019 году, было установлено, что ни налоговый орган, ни налогоплательщик не располагают документами, подтверждающими право кооператива на земельный участок. Налогоплательщик направил в налоговый орган заявления о возврате сумм излишне уплаченного земельного налога. Суд установил, что 21.04.2018 вступило в законную силу решение суда, согласно которому у кооператива отсутствуют какие-либо права на земельный участок и, следовательно, обязанность по уплате земельного налога. Следовательно, трехлетний срок на подачу в налоговый орган заявления о возврате налога, уплаченного до апреля 2018 года, должен исчисляться с 21.04.2018. Для возврата налога, уплаченного после 21.04.2018, срок составляет 3 года с даты уплаты, поскольку налогоплательщику с 21.04.2018 стало достоверно известно об отсутствии у него объекта налогообложения. Суд установил, что направленные 22.03.2020 и 29.12.2020 в налоговый орган заявления о возврате налога были оставлены без ответа. В этой связи кооператив был вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанной суммы в течение 3 лет со дня, когда узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В данном случае кооператив должен был узнать о нарушении своего права на возврат после истечения сроков на рассмотрение заявлений от 22.03.2020 и от 29.12.2020. Вместе с тем налогоплательщик подал заявление в суд лишь 14.02.2024, то есть после истечения нормативно установленного срока на обращение. Поскольку кооператив не представил доказательств наличия уважительных причин для восстановления срока исковой давности, суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гаражный кооператив обратился в суд с заявлением о восстановлении срока на выплату излишне уплаченного налога и обязании перечислить на расчетный счет излишне уплаченную сумму налога. Согласно материалам дела в период с 2002 по 2019 год кооператив осуществлял уплату земельного налога. В рамках проверки уточненной налоговой декларации, поданной в 2019 году, было установлено, что ни налоговый орган, ни налогоплательщик не располагают документами, подтверждающими право кооператива на земельный участок. Налогоплательщик направил в налоговый орган заявления о возврате сумм излишне уплаченного земельного налога. Суд установил, что 21.04.2018 вступило в законную силу решение суда, согласно которому у кооператива отсутствуют какие-либо права на земельный участок и, следовательно, обязанность по уплате земельного налога. Следовательно, трехлетний срок на подачу в налоговый орган заявления о возврате налога, уплаченного до апреля 2018 года, должен исчисляться с 21.04.2018. Для возврата налога, уплаченного после 21.04.2018, срок составляет 3 года с даты уплаты, поскольку налогоплательщику с 21.04.2018 стало достоверно известно об отсутствии у него объекта налогообложения. Суд установил, что направленные 22.03.2020 и 29.12.2020 в налоговый орган заявления о возврате налога были оставлены без ответа. В этой связи кооператив был вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанной суммы в течение 3 лет со дня, когда узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В данном случае кооператив должен был узнать о нарушении своего права на возврат после истечения сроков на рассмотрение заявлений от 22.03.2020 и от 29.12.2020. Вместе с тем налогоплательщик подал заявление в суд лишь 14.02.2024, то есть после истечения нормативно установленного срока на обращение. Поскольку кооператив не представил доказательств наличия уважительных причин для восстановления срока исковой давности, суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Вправе ли Общество признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета? В какой момент следует исчислять начало срока исковой давности - с момента подачи декларации или с момента уплаты суммы налога? Определением Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что налоговая переплата, связанная с пропуском срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является, поскольку у налогоплательщика не было обязанности по уплате данной суммы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Вправе ли Общество признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета? В какой момент следует исчислять начало срока исковой давности - с момента подачи декларации или с момента уплаты суммы налога? Определением Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что налоговая переплата, связанная с пропуском срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является, поскольку у налогоплательщика не было обязанности по уплате данной суммы.
Вопрос: Как действовать налогоплательщику, если он обнаружит на ЕНС списание/зачет, с которым он не согласен? Например, если зачет в сумме большей, чем указано в декларации, или начисление налога учтено дважды. В какой срок будет рассмотрено обращение и внесены исправления в случае подтверждения ошибки?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Как действовать налогоплательщику, если он обнаружит на ЕНС списание/зачет, с которым он не согласен? Например, если зачет в сумме большей, чем указано в декларации, или начисление налога учтено дважды. В какой срок будет рассмотрено обращение и внесены исправления в случае подтверждения ошибки?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Как действовать налогоплательщику, если он обнаружит на ЕНС списание/зачет, с которым он не согласен? Например, если зачет в сумме большей, чем указано в декларации, или начисление налога учтено дважды. В какой срок будет рассмотрено обращение и внесены исправления в случае подтверждения ошибки?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Руководствуясь ст. 21, 32, 79 НК РФ, п. 27 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12 мая 2016 г. N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства", п. 33 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", суд пришел к выводу, что с учетом правового регулирования возврата излишне взысканного налога, действующего с 1 января 2018 г., обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок. Поскольку до обращения в суд с исковым заявлением предприниматель не направляла в налоговый орган заявление о возврате излишне взысканных страховых взносов и не получала отказ в их возврате, то суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что предпринимателем не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, в связи с чем отменил решение суда первой инстанции и на основании ст. 148 АПК РФ оставил исковое заявление предпринимателя без рассмотрения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Руководствуясь ст. 21, 32, 79 НК РФ, п. 27 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12 мая 2016 г. N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства", п. 33 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", суд пришел к выводу, что с учетом правового регулирования возврата излишне взысканного налога, действующего с 1 января 2018 г., обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок. Поскольку до обращения в суд с исковым заявлением предприниматель не направляла в налоговый орган заявление о возврате излишне взысканных страховых взносов и не получала отказ в их возврате, то суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что предпринимателем не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, в связи с чем отменил решение суда первой инстанции и на основании ст. 148 АПК РФ оставил исковое заявление предпринимателя без рассмотрения.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.
Статья: Когда и как можно обратиться в ИФНС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)- документ о налоговом резидентстве.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)- документ о налоговом резидентстве.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода в виде страхового депозита за первый и последний месяцы срока аренды квартиры, засчитываемого впоследствии в счет арендной платы.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-05/67236)Вопрос: Физлицо сдает квартиру по договору другим лицам. Заключен договор об аренде квартиры на два года. По этому договору на счет физлица арендатор зачисляет страховой депозит за первый и последний месяцы срока аренды. Этот депозит будет зачтен в счет арендной платы соответственно за первый и последний месяцы срока аренды. Относится ли страховой депозит к доходу физлица, с которого нужно уплатить НДФЛ? Если относится, то за какой период декларировать доход (за месяц поступления средств на счет или за тот месяц, когда депозит будет зачтен как арендная плата)?
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-05/67236)Вопрос: Физлицо сдает квартиру по договору другим лицам. Заключен договор об аренде квартиры на два года. По этому договору на счет физлица арендатор зачисляет страховой депозит за первый и последний месяцы срока аренды. Этот депозит будет зачтен в счет арендной платы соответственно за первый и последний месяцы срока аренды. Относится ли страховой депозит к доходу физлица, с которого нужно уплатить НДФЛ? Если относится, то за какой период декларировать доход (за месяц поступления средств на счет или за тот месяц, когда депозит будет зачтен как арендная плата)?
Статья: Верховный Суд допустил возврат налоговой переплаты с процентами
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Срок возврата переплаты установлен п. 7 ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Срок возврата переплаты установлен п. 7 ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Вопрос: Стоимость услуг, оказанных организацией на ОСН контрагенту, не являющемуся налогоплательщиком НДС, составляет 180 тыс. руб., в том числе НДС 30 тыс. руб. По встречному договору контрагент оказал организации услуги на эту же сумму - 180 тыс. руб., но без НДС. На какую сумму можно осуществить зачет взаимных требований?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 Гражданского кодекса РФ).
Вопрос: С 01.01.2023 ИП перешел с УСН на АУСН. Должен ли он уплачивать страховые взносы, начисленные в период применения УСН, сроки уплаты по которым продлены? Вправе ли ИП учесть при расчете налога при АУСН уплаченные в 2023 г. рассматриваемые страховые взносы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Да. Отсроченные в 2022 г. суммы страховых взносов нужно уплатить в 2023 г. В этом случае налогоплательщику следует подавать в установленный срок уведомление в виде распоряжения о переводе денежных средств в уплату страховых взносов или заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС. При расчете налога при АУСН уплаченные в 2023 г. страховые взносы за период применения УСН в 2022 г. не учитываются.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Да. Отсроченные в 2022 г. суммы страховых взносов нужно уплатить в 2023 г. В этом случае налогоплательщику следует подавать в установленный срок уведомление в виде распоряжения о переводе денежных средств в уплату страховых взносов или заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС. При расчете налога при АУСН уплаченные в 2023 г. страховые взносы за период применения УСН в 2022 г. не учитываются.