Несвоевременное представление уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременное представление уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если же поставщик не подает уточненную декларацию, то величину предоставленного покупателю бонуса следует отразить в декларации в текущем периоде по строке 301 Приложения N 2 к листу 02 декларации с корректировкой иных показателей декларации на эту сумму.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же поставщик не подает уточненную декларацию, то величину предоставленного покупателю бонуса следует отразить в декларации в текущем периоде по строке 301 Приложения N 2 к листу 02 декларации с корректировкой иных показателей декларации на эту сумму.
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Также вы можете (но не обязаны) подать уточненку, если обнаруженные вами ошибки и неверные данные не повлияли на сумму налога или повлекли его переплату, сформировав положительное сальдо ЕНС, и ставка налога в текущем периоде не превышает ставку в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). При переплате налога уточненку можно подать, если хотите зачесть или вернуть суммы, формирующие положительное сальдо ЕНС. Если ошибки привели к переплате и при этом ставка налога в текущем периоде не превышает ставку в периоде совершения ошибки, эти ошибки также можно исправить в декларации за текущий период. В частности, это касается случая, когда в периоде совершения ошибки был получен убыток, поэтому переплата по налогу возникла позднее (Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307, включенное в п. 38 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), а также в Обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во II квартале 2021 г. по вопросам налогообложения, направленный ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Также вы можете (но не обязаны) подать уточненку, если обнаруженные вами ошибки и неверные данные не повлияли на сумму налога или повлекли его переплату, сформировав положительное сальдо ЕНС, и ставка налога в текущем периоде не превышает ставку в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). При переплате налога уточненку можно подать, если хотите зачесть или вернуть суммы, формирующие положительное сальдо ЕНС. Если ошибки привели к переплате и при этом ставка налога в текущем периоде не превышает ставку в периоде совершения ошибки, эти ошибки также можно исправить в декларации за текущий период. В частности, это касается случая, когда в периоде совершения ошибки был получен убыток, поэтому переплата по налогу возникла позднее (Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307, включенное в п. 38 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), а также в Обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во II квартале 2021 г. по вопросам налогообложения, направленный ФНС России).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик не уплатил налог (подал уточненную декларацию с уменьшением налога) на часть общего имущества в здании, переход права собственности на которую не зарегистрирован
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик не уплатил налог (подал уточненную декларацию с уменьшением налога) на часть общего имущества в здании, переход права собственности на которую не зарегистрирован
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 16.3 "Порядок исчисления платы за негативное воздействие на окружающую среду" Федерального закона "Об охране окружающей среды"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ответчик уточненную декларацию не представил, плату за НВОС в полном объеме не внес, пени не уплатил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ответчик уточненную декларацию не представил, плату за НВОС в полном объеме не внес, пени не уплатил.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ
Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"8. Декларация может быть представлена каждым декларантом однократно в ходе каждого этапа декларирования. Если иное не предусмотрено настоящей частью, повторное представление декларации в ходе каждого этапа декларирования не допускается. Представление уточненной декларации не допускается. Представление декларации в ходе первого, и (или) второго, и (или) третьего этапов декларирования не препятствует представлению декларации в ходе четвертого этапа декларирования. При этом в случае представления декларации в ходе первого, и (или) второго, и (или) третьего этапов декларирования представление декларации в ходе четвертого этапа декларирования вне зависимости от ее содержания не является представлением уточненной декларации. В случае получения письменного отказа в приеме ранее представленной декларации повторное представление декларации допускается в пределах срока, установленного статьей 5 настоящего Федерального закона.
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"8. Декларация может быть представлена каждым декларантом однократно в ходе каждого этапа декларирования. Если иное не предусмотрено настоящей частью, повторное представление декларации в ходе каждого этапа декларирования не допускается. Представление уточненной декларации не допускается. Представление декларации в ходе первого, и (или) второго, и (или) третьего этапов декларирования не препятствует представлению декларации в ходе четвертого этапа декларирования. При этом в случае представления декларации в ходе первого, и (или) второго, и (или) третьего этапов декларирования представление декларации в ходе четвертого этапа декларирования вне зависимости от ее содержания не является представлением уточненной декларации. В случае получения письменного отказа в приеме ранее представленной декларации повторное представление декларации допускается в пределах срока, установленного статьей 5 настоящего Федерального закона.
Вопрос: Если обеспечительный платеж будет уплачен в большем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли банк в дальнейшем подать заявление о возврате/зачете образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 1. В случае если обеспечительный платеж будет уплачен в большем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (при этом уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли банк в дальнейшем подать заявление о возврате/зачете образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 1. В случае если обеспечительный платеж будет уплачен в большем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (при этом уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли банк в дальнейшем подать заявление о возврате/зачете образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)уменьшение стоимости реализованных товаров (работ, услуг) вы можете отразить либо в том периоде, когда произошла отгрузка, либо в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ). Второй вариант удобнее - ведь не надо подавать "уточненку" и заявление о зачете (возврате) переплаты, но он возможен, только если ставка налога в текущем периоде не превышает ставку, действовавшую в периоде отгрузки.
(КонсультантПлюс, 2026)уменьшение стоимости реализованных товаров (работ, услуг) вы можете отразить либо в том периоде, когда произошла отгрузка, либо в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ). Второй вариант удобнее - ведь не надо подавать "уточненку" и заявление о зачете (возврате) переплаты, но он возможен, только если ставка налога в текущем периоде не превышает ставку, действовавшую в периоде отгрузки.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если в первоначальной декларации обнаружены ошибки, которые не привели к занижению сумм НДФЛ, вы не обязаны подавать уточненную (корректирующую) декларацию. Вы можете подать ее по своему усмотрению (п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в первоначальной декларации обнаружены ошибки, которые не привели к занижению сумм НДФЛ, вы не обязаны подавать уточненную (корректирующую) декларацию. Вы можете подать ее по своему усмотрению (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Вопрос: У IT-организации за полугодие 2024 г. доля доходов от IT-услуг составила менее 70%. По итогам девяти месяцев и 2024 г. доля доходов от IT-услуг составит более 70%, так как были заключены новые договоры. Может ли IT-организация не сдавать уточненные декларации за полугодие и применить ставку 0% по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У аккредитованной IT-организации по итогам полугодия 2024 г. доля доходов от IT-услуг составила менее 70%. Однако организация прогнозирует, что по итогам девяти месяцев и 2024 г. доля доходов от IT-услуг составит более 70%, так как в июле 2024 г. были заключены новые долгосрочные договоры об оказании IT-услуг и получены авансы. Может ли IT-организация не сдавать уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2024 г. и применить ставку 0% по налогу на прибыль в данной ситуации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У аккредитованной IT-организации по итогам полугодия 2024 г. доля доходов от IT-услуг составила менее 70%. Однако организация прогнозирует, что по итогам девяти месяцев и 2024 г. доля доходов от IT-услуг составит более 70%, так как в июле 2024 г. были заключены новые долгосрочные договоры об оказании IT-услуг и получены авансы. Может ли IT-организация не сдавать уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2024 г. и применить ставку 0% по налогу на прибыль в данной ситуации?
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Суд в зависимости от установленных обстоятельств может исчислить срок исковой давности не с момента подачи уточненной налоговой декларации, а с момента подачи первоначальной декларации, если установит, что об излишней уплате налогоплательщик должен был узнать в день уплаты налога по первоначальной декларации. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08, Постановление АС Московского округа от 02.06.2016 по делу N А40-156602/2015).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Суд в зависимости от установленных обстоятельств может исчислить срок исковой давности не с момента подачи уточненной налоговой декларации, а с момента подачи первоначальной декларации, если установит, что об излишней уплате налогоплательщик должен был узнать в день уплаты налога по первоначальной декларации. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08, Постановление АС Московского округа от 02.06.2016 по делу N А40-156602/2015).
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)6. Что будет, если не сдать уточненную декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)6. Что будет, если не сдать уточненную декларацию
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Даже если вы не подали "уточненку" или подали ее поздно (например, после того, как инспекция выявила ошибку), ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ можно избежать (полностью или частично). Для этого с даты окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности (дня подачи уточненки - если подавали ее) должно выполняться хотя бы одно из условий (п. 4 ст. 122 НК РФ, Письма ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@ (п. 3.7), от 06.02.2024 N ЗГ-2-7/1561, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 2)):
(КонсультантПлюс, 2026)Даже если вы не подали "уточненку" или подали ее поздно (например, после того, как инспекция выявила ошибку), ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ можно избежать (полностью или частично). Для этого с даты окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности (дня подачи уточненки - если подавали ее) должно выполняться хотя бы одно из условий (п. 4 ст. 122 НК РФ, Письма ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@ (п. 3.7), от 06.02.2024 N ЗГ-2-7/1561, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 2)):
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)"Уточненку" следует подать и в случае, если выездная проверка за соответствующий период уже была и инспекция вашу ошибку не обнаружила. Подача "уточненки" освобождает от ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ (пп. 2 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ). Если этого не сделать и ошибку выявит повторная выездная проверка, налоговый орган доначислит:
(КонсультантПлюс, 2026)"Уточненку" следует подать и в случае, если выездная проверка за соответствующий период уже была и инспекция вашу ошибку не обнаружила. Подача "уточненки" освобождает от ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ (пп. 2 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ). Если этого не сделать и ошибку выявит повторная выездная проверка, налоговый орган доначислит:
Статья: Получение исправленного счета-фактуры влечет уточнение отчетности
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)В споре, о котором пойдет речь ниже, компания, которая впоследствии стала истцом, решила не подавать уточненную декларацию после получения исправленных счетов-фактур от контрагента. Позднее налоговый орган доначислил предприятию налог. Общество не согласилось с таким решением и обратилось в суд. Редакция "Практической бухгалтерии" изучила Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.01.2026 N Ф04-4113/2025 по делу N А45-4748/2025.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)В споре, о котором пойдет речь ниже, компания, которая впоследствии стала истцом, решила не подавать уточненную декларацию после получения исправленных счетов-фактур от контрагента. Позднее налоговый орган доначислил предприятию налог. Общество не согласилось с таким решением и обратилось в суд. Редакция "Практической бухгалтерии" изучила Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.01.2026 N Ф04-4113/2025 по делу N А45-4748/2025.