Срок исковой давности кредиторской задолженности в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности кредиторской задолженности в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик включил безнадежную кредиторскую задолженность в состав доходов в году, когда его контрагент списал у себя в учете соответствующую дебиторскую задолженность. Налоговый орган посчитал, что сумма кредиторской задолженности должна была быть включена в состав доходов годом ранее, когда истек срок исковой давности для ее взыскания. Суд согласился с позицией налогового органа и отметил, что списание задолженности контрагентом никак не влияет на исчисление срока исковой давности. Суд отклонил довод общества о двойном налогообложении, указав, что общество не лишено права скорректировать свои налоговые обязательства за год, в котором изначально учло доход.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик включил безнадежную кредиторскую задолженность в состав доходов в году, когда его контрагент списал у себя в учете соответствующую дебиторскую задолженность. Налоговый орган посчитал, что сумма кредиторской задолженности должна была быть включена в состав доходов годом ранее, когда истек срок исковой давности для ее взыскания. Суд согласился с позицией налогового органа и отметил, что списание задолженности контрагентом никак не влияет на исчисление срока исковой давности. Суд отклонил довод общества о двойном налогообложении, указав, что общество не лишено права скорректировать свои налоговые обязательства за год, в котором изначально учло доход.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, сроки исковой давности по кредиторской задолженности общества истекли в проверяемом периоде и ее необходимо включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль. Общество оспорило доначисление. Суд указал, что для признания безнадежного долга таковым в связи с истечением срока исковой давности налоговый орган должен располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности (договор, спецификации и т.д.), однако данные документы налоговым органом не истребовались. Также суд отметил, что взыскание контрагентом, в отношении которого завершено конкурсное производство, задолженности с общества не производилось, что указывает на фактическое отсутствие кредиторской задолженности (возврат, ошибочное отражение и т.д.), налоговый орган ограничился сведениями из регистров бухгалтерского учета, без проведения мероприятий налогового контроля по проверке указанных данных. Суд, удовлетворяя требования общества, пришел к выводу, что при отсутствии надлежащих доказательств задолженность не могла рассматриваться налоговым органом как невозможная к взысканию, основания для включения ее в состав внереализационных доходов отсутствовали.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, сроки исковой давности по кредиторской задолженности общества истекли в проверяемом периоде и ее необходимо включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль. Общество оспорило доначисление. Суд указал, что для признания безнадежного долга таковым в связи с истечением срока исковой давности налоговый орган должен располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности (договор, спецификации и т.д.), однако данные документы налоговым органом не истребовались. Также суд отметил, что взыскание контрагентом, в отношении которого завершено конкурсное производство, задолженности с общества не производилось, что указывает на фактическое отсутствие кредиторской задолженности (возврат, ошибочное отражение и т.д.), налоговый орган ограничился сведениями из регистров бухгалтерского учета, без проведения мероприятий налогового контроля по проверке указанных данных. Суд, удовлетворяя требования общества, пришел к выводу, что при отсутствии надлежащих доказательств задолженность не могла рассматриваться налоговым органом как невозможная к взысканию, основания для включения ее в состав внереализационных доходов отсутствовали.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Внимание! В налоговом учете кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности учитывается в составе внереализационных доходов в отчетном периоде истечения этого срока.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Внимание! В налоговом учете кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности учитывается в составе внереализационных доходов в отчетном периоде истечения этого срока.
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)16) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)16) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;