Срок исковой давности кредитОрской задолженности в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности кредитОрской задолженности в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, сроки исковой давности по кредиторской задолженности общества истекли в проверяемом периоде и ее необходимо включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль. Общество оспорило доначисление. Суд указал, что для признания безнадежного долга таковым в связи с истечением срока исковой давности налоговый орган должен располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности (договор, спецификации и т.д.), однако данные документы налоговым органом не истребовались. Также суд отметил, что взыскание контрагентом, в отношении которого завершено конкурсное производство, задолженности с общества не производилось, что указывает на фактическое отсутствие кредиторской задолженности (возврат, ошибочное отражение и т.д.), налоговый орган ограничился сведениями из регистров бухгалтерского учета, без проведения мероприятий налогового контроля по проверке указанных данных. Суд, удовлетворяя требования общества, пришел к выводу, что при отсутствии надлежащих доказательств задолженность не могла рассматриваться налоговым органом как невозможная к взысканию, основания для включения ее в состав внереализационных доходов отсутствовали.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, сроки исковой давности по кредиторской задолженности общества истекли в проверяемом периоде и ее необходимо включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль. Общество оспорило доначисление. Суд указал, что для признания безнадежного долга таковым в связи с истечением срока исковой давности налоговый орган должен располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности (договор, спецификации и т.д.), однако данные документы налоговым органом не истребовались. Также суд отметил, что взыскание контрагентом, в отношении которого завершено конкурсное производство, задолженности с общества не производилось, что указывает на фактическое отсутствие кредиторской задолженности (возврат, ошибочное отражение и т.д.), налоговый орган ограничился сведениями из регистров бухгалтерского учета, без проведения мероприятий налогового контроля по проверке указанных данных. Суд, удовлетворяя требования общества, пришел к выводу, что при отсутствии надлежащих доказательств задолженность не могла рассматриваться налоговым органом как невозможная к взысканию, основания для включения ее в состав внереализационных доходов отсутствовали.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)16) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)16) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде курсовых разниц, начисленных по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54851)В соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54851)В соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Вопрос: Организации на УСН ошибочно перечислены средства бывшим контрагентом. Правомерно ли учесть полученные средства, не востребованные контрагентом, в доходах не в периоде получения, а по истечении срока исковой давности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В соответствии с п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В соответствии с п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Статья: Случаи, когда "входной" НДС может учитываться в составе расходов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Таким образом, если сумма "входного" НДС ранее была принята к вычету, то в дальнейшем при списании кредиторской задолженности ее нельзя учесть в составе внереализационных расходов на основании пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ. В налоговом учете покупателя во внереализационные доходы должна быть списана вся сумма кредиторской задолженности, включая НДС.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Таким образом, если сумма "входного" НДС ранее была принята к вычету, то в дальнейшем при списании кредиторской задолженности ее нельзя учесть в составе внереализационных расходов на основании пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ. В налоговом учете покупателя во внереализационные доходы должна быть списана вся сумма кредиторской задолженности, включая НДС.
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Согласно ст. 196 ГК РФ, общий срок исковой давности устанавливается в три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ. Что следует понимать под списанием кредиторской задолженности по другим основаниям, при которых она подлежит учету в доходах для целей налогообложения прибыли, положениями гл. 25 НК РФ не определено.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Согласно ст. 196 ГК РФ, общий срок исковой давности устанавливается в три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ. Что следует понимать под списанием кредиторской задолженности по другим основаниям, при которых она подлежит учету в доходах для целей налогообложения прибыли, положениями гл. 25 НК РФ не определено.
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, в силу п. 18 ст. 250 НК РФ признаются внереализационными доходами налогоплательщика, учитываемыми при исчислении налога на прибыль. Исключением являются случаи, предусмотренные пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, в силу п. 18 ст. 250 НК РФ признаются внереализационными доходами налогоплательщика, учитываемыми при исчислении налога на прибыль. Исключением являются случаи, предусмотренные пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)По мнению Минфина России, в случае, когда организация признает в письменной форме свой долг по истечении срока исковой давности, ранее списанная кредиторская задолженность должна быть восстановлена. Возникшие при этом расходы могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что такие расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ (Письмо от 10.02.2017 N 03-03-06/1/7287).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)По мнению Минфина России, в случае, когда организация признает в письменной форме свой долг по истечении срока исковой давности, ранее списанная кредиторская задолженность должна быть восстановлена. Возникшие при этом расходы могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что такие расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ (Письмо от 10.02.2017 N 03-03-06/1/7287).
Статья: Учет расходов на юридические услуги, компенсацию убытков, доработку по: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Из Письма Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551 следует, что доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Если налогоплательщик признает в письменной форме свой долг по истечении срока исковой давности, ранее списанная кредиторская задолженность должна быть восстановлена (Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-03-06/1/7287). Возникшие при этом расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при соответствии требованиям ст. 252 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Из Письма Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551 следует, что доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Если налогоплательщик признает в письменной форме свой долг по истечении срока исковой давности, ранее списанная кредиторская задолженность должна быть восстановлена (Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-03-06/1/7287). Возникшие при этом расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при соответствии требованиям ст. 252 НК РФ.
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)Как учесть списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Как учесть списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности в налоговом учете?