Срок действия инкассового поручения
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок действия инкассового поручения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, спорные инкассовые поручения выставлены за пределами годичного срока, в связи с чем действия ИФНС по их направлению в кредитную организацию являются незаконными, а сами поручения - не подлежащими исполнению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, спорные инкассовые поручения выставлены за пределами годичного срока, в связи с чем действия ИФНС по их направлению в кредитную организацию являются незаконными, а сами поручения - не подлежащими исполнению.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил решение о взыскании и инкассовые поручения, указав, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности, поскольку нарушил сроки проведения выездной налоговой проверки более чем на два года. Верховный Суд РФ удовлетворил требования налогоплательщика. Верховный Суд РФ указал, если сроки совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке. Несоблюдение налоговым органом сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения, предусмотренных ст. ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней. Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил решение о взыскании и инкассовые поручения, указав, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности, поскольку нарушил сроки проведения выездной налоговой проверки более чем на два года. Верховный Суд РФ удовлетворил требования налогоплательщика. Верховный Суд РФ указал, если сроки совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке. Несоблюдение налоговым органом сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения, предусмотренных ст. ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней. Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Таким образом, спорные инкассовые поручения выставлены за пределами годичного срока, в связи с чем действия ИФНС по их направлению в кредитную организацию являются незаконными, а сами поручения - не подлежащими исполнению (Постановление АС ЗСО от 30.11.2023 N Ф04-4981/2023 по делу N А27-5796/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Таким образом, спорные инкассовые поручения выставлены за пределами годичного срока, в связи с чем действия ИФНС по их направлению в кредитную организацию являются незаконными, а сами поручения - не подлежащими исполнению (Постановление АС ЗСО от 30.11.2023 N Ф04-4981/2023 по делу N А27-5796/2022).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Могут ли приостановить операции по счетам, если к ним нет поручений на списание и перечисление суммы задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что инспекция незаконно приостановила операции по счетам в банке, в который она не направляла инкассовые поручения. Суд указал, что решения о приостановлении операций по счетам организации, решение о взыскании налога, а также инкассовые поручения инспекция оформила надлежащим образом в установленные сроки. Поэтому оснований для признания ее действий неправомерными нет.
Могут ли приостановить операции по счетам, если к ним нет поручений на списание и перечисление суммы задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что инспекция незаконно приостановила операции по счетам в банке, в который она не направляла инкассовые поручения. Суд указал, что решения о приостановлении операций по счетам организации, решение о взыскании налога, а также инкассовые поручения инспекция оформила надлежащим образом в установленные сроки. Поэтому оснований для признания ее действий неправомерными нет.
Нормативные акты
Инструкция Внешторгбанка СССР от 25.12.1985 N 1
(ред. от 05.02.1991)
"О порядке совершения банковских операций по международным расчетам"Во всех случаях при наличии гарантии внешнеторговая организация - доверитель должна указать в инкассовом поручении полное наименование банка - гаранта, дату гарантии, ее номер, сумму и срок действия. На 4 и 5 экземплярах инкассового поручения дополнительно должно быть указано: в чью пользу выдана гарантия, место ее хранения, соответствуют ли документы условиям гарантии и покрывает ли сумма гарантии стоимость представленных по инкассо документов (с учетом всех ранее представленных к оплате и неоплаченных в счет этой гарантии документов), а также предоставляет ли гарант Внешторгбанку СССР право дебетования клирингового счета или счета "Лоро" и на каких условиях.
(ред. от 05.02.1991)
"О порядке совершения банковских операций по международным расчетам"Во всех случаях при наличии гарантии внешнеторговая организация - доверитель должна указать в инкассовом поручении полное наименование банка - гаранта, дату гарантии, ее номер, сумму и срок действия. На 4 и 5 экземплярах инкассового поручения дополнительно должно быть указано: в чью пользу выдана гарантия, место ее хранения, соответствуют ли документы условиям гарантии и покрывает ли сумма гарантии стоимость представленных по инкассо документов (с учетом всех ранее представленных к оплате и неоплаченных в счет этой гарантии документов), а также предоставляет ли гарант Внешторгбанку СССР право дебетования клирингового счета или счета "Лоро" и на каких условиях.
<Письмо> ФТС РФ от 06.10.2006 N 01-06/34903
(ред. от 07.08.2009)
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб"На момент рассмотрения ФТС России жалобы ООО "Страховая компания "Р" срок действия банковских гарантий, выданных обществом, не истек.
(ред. от 07.08.2009)
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб"На момент рассмотрения ФТС России жалобы ООО "Страховая компания "Р" срок действия банковских гарантий, выданных обществом, не истек.
Статья: Возможно ли принудительное взыскание налогов при нарушении сроков налоговой инспекцией: ВС РФ уточнил свою позицию
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)По мнению суда кассационной инстанции, поскольку налоговым органом соблюдены сроки направления требования и принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, установленные ст. 46 и 70 НК РФ, исчисленные со дня, когда решение от 25.05.2022 вступило в силу (09.09.2022), то оспариваемое решение о взыскании и инкассовые поручения приняты в соответствии с законом и подлежали исполнению налогоплательщиком.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)По мнению суда кассационной инстанции, поскольку налоговым органом соблюдены сроки направления требования и принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, установленные ст. 46 и 70 НК РФ, исчисленные со дня, когда решение от 25.05.2022 вступило в силу (09.09.2022), то оспариваемое решение о взыскании и инкассовые поручения приняты в соответствии с законом и подлежали исполнению налогоплательщиком.
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Все это повлекло нарушение срока принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Все это повлекло нарушение срока принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней.