Срок давности привлечения нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности привлечения нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О сроках исковой давности
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2025, N 6; "Жилищное право", 2025, N 6)Согласно п. 1 ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет три года <4>. При этом срок распространяется не только на сумму основного долга, но и на сумму пени <5>. Положения статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации о сроке давности привлечения к налоговой ответственности не распространяются на доначисление налогов и пеней.
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2025, N 6; "Жилищное право", 2025, N 6)Согласно п. 1 ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет три года <4>. При этом срок распространяется не только на сумму основного долга, но и на сумму пени <5>. Положения статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации о сроке давности привлечения к налоговой ответственности не распространяются на доначисление налогов и пеней.
Статья: О сроках исковой давности
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2025, N 6)Согласно п. 1 ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет три года <4>. При этом срок распространяется не только на сумму основного долга, но и на сумму пени <5>. Положения статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации о сроке давности привлечения к налоговой ответственности не распространяются на доначисление налогов и пеней.
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2025, N 6)Согласно п. 1 ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет три года <4>. При этом срок распространяется не только на сумму основного долга, но и на сумму пени <5>. Положения статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации о сроке давности привлечения к налоговой ответственности не распространяются на доначисление налогов и пеней.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 109 "Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения" НК РФ"Согласно данному решению, за периоды 1-4 квартал 2018 года, 1-2 квартал 2019 года ООО "Морская Палитра" не подлежит привлечению к ответственности за неполную уплату НДС на основании п. 4 ст. 109 НК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к ответственности, предусмотренного ст. 113 НК РФ."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налогов. Кроме того, срок давности привлечения к ответственности составляет три года с даты возникновения обязанности по уплате налога на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налогов. Кроме того, срок давности привлечения к ответственности составляет три года с даты возникновения обязанности по уплате налога на прибыль.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"15. В силу пункта 1 статьи 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 Кодекса, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"15. В силу пункта 1 статьи 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 Кодекса, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, инспекцией нарушены нормы ст. 113 НК РФ о сроках давности привлечения к ответственности за неуплату налогов, в связи с чем доначисление сумм налогов, пеней, штрафов необоснованно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, инспекцией нарушены нормы ст. 113 НК РФ о сроках давности привлечения к ответственности за неуплату налогов, в связи с чем доначисление сумм налогов, пеней, штрафов необоснованно.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Согласно абз. 1 п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет три года. То есть за пределами трехлетнего срока налоговый орган не вправе выносить решения о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) штрафов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Согласно абз. 1 п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет три года. То есть за пределами трехлетнего срока налоговый орган не вправе выносить решения о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) штрафов.
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу от даты совершения нарушения отсчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности (п. 1 ст. 113 НК РФ). Исключение есть для нарушений по ст. ст. 120, 122, 129.3, 129.5 НК РФ. По ним срок привлечения к ответственности считается иначе (п. 1 ст. 113 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу от даты совершения нарушения отсчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности (п. 1 ст. 113 НК РФ). Исключение есть для нарушений по ст. ст. 120, 122, 129.3, 129.5 НК РФ. По ним срок привлечения к ответственности считается иначе (п. 1 ст. 113 НК РФ).
Статья: Статьи 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации: "искусственная" проблема двойной ответственности в делах об искусственном дроблении бизнеса
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Наша позиция состоит в том, что составы правонарушений (ст. ст. 119 и 122 НК РФ) разграничены между собой. Обратим внимание, что различаются и сроки давности привлечения к ответственности. Как отмечается в п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, в силу п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога. Что касается срока давности привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ, он исчисляется с момента, когда декларация должна была быть представлена, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2011 г. N 13447/10 разъяснено, что правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления декларации.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Наша позиция состоит в том, что составы правонарушений (ст. ст. 119 и 122 НК РФ) разграничены между собой. Обратим внимание, что различаются и сроки давности привлечения к ответственности. Как отмечается в п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, в силу п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога. Что касается срока давности привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ, он исчисляется с момента, когда декларация должна была быть представлена, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2011 г. N 13447/10 разъяснено, что правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления декларации.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Необходимо также иметь в виду следующие разъяснения, данные в п. 15 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57: в силу п. 1 ст. 113 части первой НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 данного Кодекса, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение; при толковании данной нормы судам необходимо принимать во внимание, что деяния, ответственность за которые установлена ст. 122 части первой НК РФ, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий; поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный ст. 113 данного Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Необходимо также иметь в виду следующие разъяснения, данные в п. 15 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57: в силу п. 1 ст. 113 части первой НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 данного Кодекса, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение; при толковании данной нормы судам необходимо принимать во внимание, что деяния, ответственность за которые установлена ст. 122 части первой НК РФ, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий; поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный ст. 113 данного Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.
Статья: Судебная доктрина в налоговом праве Российской Федерации
(Бондарь А.А.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Показательным в этом плане стало Постановление КС РФ о сроке давности привлечения к налоговой ответственности <24>. Так, согласно ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности составляет 3 года, по истечении которых налоговый орган не может привлечь субъекта к налоговой ответственности. Конституционный Суд указал, что течение срока давности прекращается с момента оформления акта налоговой проверки. Следовательно, лицо можно привлечь к ответственности в течение трех лет с момента составления акта налоговым органом, а при отсутствии акта налоговой проверки - решения руководителя налогового органа. Уважительной причиной пропуска срока привлечения к ответственности является невозможность осуществления контроля налогового органа в связи с наличием препятствий, создаваемых налогоплательщиком. Позиция Конституционного Суда, по сути, предопределила новый смысл нормы НК РФ. Согласно статье 113 НК РФ, датой начала отсчета срока давности признается следующий день после окончания налогового. Таким образом, КС РФ сформировал новую позицию об исчислении срока давности привлечения к ответственности <25>.
(Бондарь А.А.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Показательным в этом плане стало Постановление КС РФ о сроке давности привлечения к налоговой ответственности <24>. Так, согласно ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности составляет 3 года, по истечении которых налоговый орган не может привлечь субъекта к налоговой ответственности. Конституционный Суд указал, что течение срока давности прекращается с момента оформления акта налоговой проверки. Следовательно, лицо можно привлечь к ответственности в течение трех лет с момента составления акта налоговым органом, а при отсутствии акта налоговой проверки - решения руководителя налогового органа. Уважительной причиной пропуска срока привлечения к ответственности является невозможность осуществления контроля налогового органа в связи с наличием препятствий, создаваемых налогоплательщиком. Позиция Конституционного Суда, по сути, предопределила новый смысл нормы НК РФ. Согласно статье 113 НК РФ, датой начала отсчета срока давности признается следующий день после окончания налогового. Таким образом, КС РФ сформировал новую позицию об исчислении срока давности привлечения к ответственности <25>.
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Срок подачи истекает 27 июля 2026 г. Значит, день нарушения - 28 июля 2026 г. Срок давности привлечения к ответственности истечет 30 июля 2029 г. (п. п. 2, 3, 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 113 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок подачи истекает 27 июля 2026 г. Значит, день нарушения - 28 июля 2026 г. Срок давности привлечения к ответственности истечет 30 июля 2029 г. (п. п. 2, 3, 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 113 НК РФ).
Готовое решение: Что такое налоговый период
(КонсультантПлюс, 2026)срока давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 113 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)срока давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 113 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В связи с этим на пени не распространяются установленные ст. 113 НК РФ сроки давности привлечения к налоговой ответственности (Постановление АС МО от 01.11.2023 N Ф05-26303/2023 по делу N А40-231849/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В связи с этим на пени не распространяются установленные ст. 113 НК РФ сроки давности привлечения к налоговой ответственности (Постановление АС МО от 01.11.2023 N Ф05-26303/2023 по делу N А40-231849/2022).